БЮДЖЕТНОЕ И ВНЕБЮДЖЕТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЙ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ, СПОРТА И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Цель работы изучить бюджетное и внебюджетное финансирование бюджетного учреждения провести анализ работы выявить при этом имеющиеся проблемы и разработать предложения по его совершенствованию. Понятие бюджетного учреждения. Анализ бюджетного и внебюджетного финансирования расходов на примере...

2015-07-02

319 KB

63 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»

(НОУ «ИНЭП»)

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

 на тему:

БЮДЖЕТНОЕ И ВНЕБЮДЖЕТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЙ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ, СПОРТА И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Студента 6 курса заочного отделения

Научный руководитель

к. э. н., доцент

Рецензент_________________

Допустить к защите

Зав.кафедрой________________

«___»__________________20__г.

Москва 2014г.

АННОТАЦИЯ

Дипломной работы, выполненной студентом

факультета ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                

на тему: «Бюджетное и внебюджетное финансирование учреждений физической культуры спорта и молодежной политики: проблемы и пути их решений.

Цель работы - изучить бюджетное и внебюджетное финансирование бюджетного учреждения, провести анализ работы, выявить при этом имеющиеся проблемы и разработать предложения по его совершенствованию.

Объект исследования: Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту»

         Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в настоящее время финансирование бюджетных учреждений  является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами.

В процессе выполнения дипломной работы автором использованы различные источники. Учитывая государственную значимость проблемы исследования, на первом месте среди источников находятся законы и иные нормативно-правовые акты, которые регулируют в нашей стране порядок планирования и финансирования в бюджетных организациях. Это Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, иные кодексы, законы и нормативно-правовые акты.

        Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Состав дипломной работы текста на 88 с., количество рисунков 4., таблиц 28 .,приложений 10., список используемой литературы включает  35 названий.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...…4                                                                                                                                                                                                                            1 Теоретические основы финансирования расходов  бюджетных учреждений...7   

1.1 Сущность, значение бюджета и принципы его формирования…………...….7                                       

1.2 Понятие бюджетного учреждения. Виды бюджетных учреждений………...12               

1.3 Методы и порядок планирования и финансирования расходов бюджетных учреждений…………………………………………………………………………17                                                                                                               

1.4 Порядок финансирования расходов учреждений в условиях казначейской системы……………………………………………………………………………...26                                                                                                                       

2 Анализ бюджетного и внебюджетного финансирования расходов на

примере муниципального бюджетного образовательного учреждения «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту»…..32     

2.1 Характеристика учреждения. Анализ основных показателей деятельности 32

2.2 Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения………………………………………………………….39                                                                                                         

2.3 Анализ действующего порядка  планирования расходов  учреждения…….43         

2.4  Динамика и структура доходов и расходов учреждения. Анализ бюджетного и внебюджетного  финансирования расходов  учреждения……....51          

3 Проблемы финансирования расходов и пути их решения…………………….61                                

3.1 Проблемы связанные с направлением развития финансирования

бюджетных учреждений и пути их решений ……………...……………………..61                                                                                                                                                                                                 3.2 Направления совершенствования планирования и финансирования

расходов для МБОУ  «ИМЦ по ФК и С»………………………………………....69                                                                

Заключение……………………………………………………………………….....82                                                                                                                                                                                          

Список использованных источников……………………………………………...85                                                                    

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетная система – главное звено финансовой системы государства. Государство, используя бюджет в качестве одного из основных и действенных инструментов, непосредственно воздействует на социальную сферу и жизнь общества.

Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти.

Для реализации своих основных функций государство создаёт систему государственных организаций, которые наделяются определёнными полномочиями в той или иной сфере общественной деятельности. Источником финансирования данных учреждений является бюджет, формирующийся за счёт налоговых и иных поступлений. От того, как налажен механизм финансирования в бюджетных организациях, в конечном итоге, зависит эффективность мер, принимаемых государством для реализации современных реформ.

Бюджетные отношения связаны с формированием и использованием денежных средств государства для осуществления его функций, что и определяет актуальность темы исследования.

          Цель работы – изучить и провести анализ бюджетного и внебюджетного финансирования бюджетного учреждения, выявить при этом имеющиеся проблемы и разработать предложения по его совершенствованию.

            Для достижения поставленной цели в процессе проводимого исследования необходимо решить ряд задач, а именно:

- рассмотреть теоретические основы финансирования расходов  бюджетных учреждений;

- изучить структуру финансирования бюджетного учреждения, изложить порядок его планирования;

- дать характеристику бюджетного учреждения, выбранного в качестве объекта исследования;

- провести анализ бюджетного и внебюджетного финансирования расходов муниципального бюджетного образовательного учреждения;

- выявить проблемы и разработать предложения по совершенствованию бюджетного и внебюджетного финансирования расходов бюджетных учреждений.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в настоящее время финансирование бюджетных учреждений  является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами.

Объект исследования - муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Информационно- методический центр по физической культуре и спорту».

Предмет исследования – порядок бюджетного и внебюджетного финансирования расходов бюджетного учреждения.

В процессе выполнения дипломной работы автором использованы различные источники. Учитывая государственную значимость проблемы исследования, на первом месте среди источников находятся законы и иные нормативно-правовые акты, которые регулируют в нашей стране сметный порядок планирования и финансирования в бюджетных организациях. Это Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, иные кодексы, законы и нормативно-правовые акты.

Порядок финансирования в бюджетных организациях широко освещён и в литературных источниках. При написании дипломной работы были исследованы труды  автора  Г.Б. Поляк, и многих других. Автором так же были использованы публикации в специализированных журналах, представленные в справочной правовой системе «Консультант-плюс», а так же ресурсы Интернет. Полный перечень использованных литературных источников приведён в конце работы.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Первая глава – теоретическая, в ней исследуются основы финансирования бюджетных учреждений. Во второй главе дается характеристика бюджетного учреждения, проводится анализ бюджетного и внебюджетного финансирования за 2011 – 2013 гг. В третьей главе рассматриваются общие проблемы и направления развития финансирования бюджетных учреждений. Разработаны предложения по совершенствованию  бюджетного и внебюджетного финансирования для исследуемого учреждения.

1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

1.1 Сущность, Значение бюджета, принципы его формирования

Государству, независимо от формы правления, формы государственного устройства и политического режима, на любом этапе исторического развития необходимы финансовые ресурсы для решения задач, которые связаны с функциями государства. Как известно, в функциях государства сосредоточены усилия государства на решающих, жизненно важных направлениях его внутренней и внешней деятельности. Не стоит забывать, что вся функциональная деятельность государства направлена на достижение генеральной цели: блага человека, его нравственного, материального и физического благополучия, максимальной правовой и социальной защищенности личности . 

Г.Б. Поляк справедливо отмечает, что «бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И, как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества по сравнению с экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государства на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падает культура, духовность, нравственность в обществе» 31, с.8. 

В Бюджетном кодексе РФ под бюджетом понимается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления 1, ст.6.

В теории финансового права бюджет рассматривается в трех аспектах. В материальном аспекте государственный, как и местный бюджет, представляет собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления. При этом сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, т.е. в характеристике бюджета как экономической категории. В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и муниципальных образований и выполнения функций органов власти и самоуправления 7 с.131. 

Бюджетный кодекс РФ указывает на правовую форму бюджета: в статье 11 Бюджетного Кодекса Российской Федерации определено, что федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов - в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты - в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Бюджет - это способ функционирования механизма образования и расходования денежных средств, используемых для государственных нужд. Указанное состояние (функционирование) бюджета предполагает процесс реализации экономических и юридических законов во взаимосвязи, что также отражается на материальном аспекте бюджета. При этом только благодаря закону (праву) фонды денежных средств, финансовые ресурсы обладают способностью быть бюджетом.

Бюджет как форма образования и использования фондов денежных средств существует в течение определенного периода. Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления. Иными словами, посредством бюджетов образуются денежные фонды государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций государственной власти и местного самоуправления 7, с.24.

Бюджетное устройство определяет организацию бюджетной системы, взаимоотношения ее звеньев, правовые основы функционирования бюджетов, их состав и структуру, процедурные вопросы формирования и использования бюджетных средств. Элементом бюджетного устройства является бюджетная система.

Действующее законодательство определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В зависимости от государственного устройства существуют следующие схемы организации бюджетной системы: в государствах с унитарной формой правления бюджетная система состоит из двух звеньев - центрального и местных бюджетов; в государствах с федеративной формой правления - из трех - федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В соответствии со ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

а) первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

б) второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

в) третий уровень - местные бюджеты, в том числе:

- бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты городских и сельских поселений.

Все бюджеты бюджетной системы Российской Федерации являются автономными и самостоятельными (каждый бюджет имеет свои источники доходов и расходов). Однако при необходимости в Бюджетном кодексе РФ предусмотрено составление консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами 1, ст.6

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Федерации не допускается.

Статья 28 БК РФ закрепляет перечень принципов, на которых основано функционирование бюджетной системы Российской Федерации, т.е. в основе построения бюджетов всех уровней в единую систему лежат определенные исходные начала, идеи, отражающие специфику бюджетной деятельности как особого вида государственного управления.

Подробно принципы бюджетной системы Российской Федерации изложены в [Приложении 1].

       Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях.

Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции; распределительная (перераспределительная) и контрольная.

С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей. Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным институтом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства, авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.

Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается 20, с.74.

Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:

а) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

б) контроль за образованием и использованием фонда денежных средств.

1.2 Понятие бюджетного учреждения. Виды бюджетных учреждений

Государственными, муниципальными учреждениями признаются учреждения, созданные Российской Федерацией, субъектом Российской  Федерации и муниципальным образованием.

В соответствии с гражданским законодательством учреждение может быть:

- частным (создано гражданином или юридическим лицом);

- государственным или муниципальным (создано соответственно Российской Федерацией, субъектом РФ, муниципальным образованием).

В свою очередь государственные или муниципальные учреждения могут быть автономными и бюджетными, а с 1 января 2011 г. еще и казенными.

Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.

Виды бюджетных учреждений и цели их создания представлены в [Приложении 2]

С 1 января 2011 г. вступил  в силу Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», который вносит кардинальные изменения в бюджетный сектор экономики страны. Прежде всего, речь в нем идет об изменении правового статуса бюджетных учреждений 23.

Изменения порядка финансирования и соответствующего статуса бюджетных организаций тесно связаны и с деятельностью, направленной на получение дохода. И прежде чем рассмотреть конкретные особенности ведения внебюджетной деятельности, необходимо определить, как трансформировались учреждения, получающие финансирование из различных уровней бюджета.

Цель реформы бюджетной сферы - повышение эффективности предоставления муниципальных услуг. Задачи реформы бюджетной сферы, определенные федеральным законом № 83-ФЗ, приведены в [Приложении 3].

          С 1 января 2011 г. статья 161 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, которая ранее была посвящена бюджетным учреждениям, изложена в новой редакции и определяет особенности правового положения казенных учреждений.

Правовое положение, порядок создания, деятельности бюджетных учреждений, формирования и использования имущества бюджетных учреждений, права и обязанности их учредителей, основы управления и возможные формы их поддержки органами государственной власти и органами местного самоуправления регулируются Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Бюджетное учреждение может быть создано путем учреждения, а также реорганизации существующего учреждения. Решение о его создании принимается в порядке, установленном:

- Правительством РФ - для федеральных бюджетных или казенных учреждений;

- высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ - для бюджетных учреждений субъектов РФ;

- местной администрацией муниципального образования - для муниципальных бюджетных или казенных учреждений 28, с.58.

Учредительным документом бюджетного учреждения является устав, который утверждается собственником имущества в порядке, установленном указанными выше органами. Изменения в устав также вносятся ими.

Устав бюджетного учреждения содержит:

- наименование учреждения с указанием типа (бюджетное учреждение);

- сведения о собственнике имущества учреждения;

- исчерпывающий перечень видов деятельности, которые учреждение вправе осуществлять в соответствии с целями, для достижения которых оно создано;

- указания о структуре, компетенции, порядке формирования, сроках полномочий и порядке деятельности органов управления учреждения.

Учредителем бюджетного учреждения является:

- Российская Федерация - в отношении федерального бюджетного или казенного учреждения;

- субъект РФ - в отношении бюджетного или казенного учреждения субъекта РФ;

- муниципальное образование - в отношении муниципального бюджетного или казенного учреждения.

Основной деятельностью бюджетного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности бюджетного учреждения определяется его уставом 28, с.60.

Законодательством могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься некоммерческие организации отдельных видов, в том числе бюджетные учреждения.

Бюджетное учреждение может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров, работ, услуг, а также приобретение и реализация имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах.

Приносящая доход деятельность в основном ведется сверх установленного государственного (муниципального) задания. Однако в случаях, определенных федеральными законами, она может осуществляться в пределах указанного задания. При этом цена услуги (плата) в рамках приносящей доход деятельности устанавливается соответствующим органом, выполняющим функции и полномочия учредителя, если иное не предусмотрено федеральным законом 25, ст.9.

К запрещенным для бюджетных учреждений видам деятельности относятся приобретение и реализация ценных бумаг и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Бюджетное учреждение осуществляет в соответствии с государственными (муниципальными) заданиями и (или) обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности, в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах 16, с.24.

Бюджетное учреждение осуществляет полномочия федерального органа государственной власти (государственного органа), исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления по исполнению публичных денежных обязательств перед физическим лицом. Порядок исполнения обязательств устанавливается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.

Некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения, обязаны ежегодно размещать в сети Интернет или предоставлять средствам массовой информации для опубликования отчет о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в уполномоченный орган или его территориальный орган.

Имущество бюджетного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления.

Статья 296 Гражданского Кодекса Российской Федерации в редакции Закона № 83-ФЗ определяет право оперативного управления имуществом следующим образом: учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества. Собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество, закрепленное им за учреждением либо приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение этого имущества. Имуществом, изъятым у учреждения, собственник этого имущества вправе распорядиться по своему усмотрению 1, с.6.

Собственником имущества бюджетного учреждения является Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование.

Бюджетное учреждение может быть учредителем некоммерческой организации или хозяйственного общества. Учредителем некоммерческой организации оно может быть с согласия собственника, а учредителем хозяйственного общества в случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами. В обоих случаях бюджетное учреждение может передавать в качестве вклада в уставный капитал денежные средства (если иное не установлено условиями их предоставления) и другое имущество, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним собственником или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества.

1.3 Методы и порядок планирования и финансирования расходов бюджетных учреждений

Финансирование бюджетных учреждений осуществляться в форме субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием. Кроме этого, из бюджетов бюджетной системы РФ могут предоставляться бюджетным учреждениям субсидии на иные цели [23, Ст.78].

Порядок определения объема указанных субсидий и условия их предоставления из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов устанавливаются соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Государственные (муниципальные) услуги (работы) - услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными (муниципальными) учреждениями, а в случаях, установленных законодательством РФ, иными юридическими лицами.

Государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) [23].

Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания данного имущества учредителем не осуществляется.

Финансовое обеспечение осуществления бюджетными учреждениями полномочий федерального органа государственной власти (государственного органа), органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств производится в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.

Планирование финансово-хозяйственной деятельности осуществляется на основе государственного (муниципального) задания. Государственные (муниципальные) задания для бюджетного учреждения формирует и утверждает орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Бюджетное учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания 18, с.19.

Планирование расходов учреждения, осуществляемых за счет субсидий на возмещение нормативных затрат по выполнению государственного заказа, производится без представления в финансовый орган муниципального образования документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

Расходы учреждения, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (кроме выполнения государственного задания) и бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности, осуществляются на основании документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. При этом содержание операции должно соответствовать кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии согласно порядку санкционирования указанных расходов.

Бюджетные средства бюджетных учреждений расходуются по следующим направлениям:

- оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и штатным расписанием учреждения, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых платежей  в фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- оплата товаров и услуг по муниципальным заданиям;

- оплата товаров и услуг в соответствии с утвержденными планами без заключения государственных или муниципальных заданий 27, с.22.

По сути, это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Статьи плана финансово-хозяйственной деятельности жестко привязаны к определенным целям расходов, что обеспечивает действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении плана самостоятельно рассчитываются учреждением с учетом местных цен и тарифов.

К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения, исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.

В [Приложении 4] предлагается схема расчета расходов в разрезе наиболее часто используемых подстатей бюджетной классификации, перечень документов, необходимых в расчетах и применяемый метод планирования объема расходов.

В обоснование для каждой статьи (подстатьи) экономической классификации существуют следующие методы оценки объема расходов:

а) Нормативный метод, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств - подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = n1*К1 + n2*К 2 + ….,                                           (1)

где    РО - объем расходов;

n1 , n2 …- нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства(части расходного обязательства)(тыс.руб.);

К1, К2 … - планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива) 19, с.7.

Нормы могут быть:

– денежным выражением натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.), 

–  нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);

– нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд   лет, а также материально - финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т, д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются Правительством или территориальными органами власти) или факультaтивными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть пpocтыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

б) Метод индексации расходов, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции) - подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = t1*R1 + t2*R2 + …..,                                    (2)

где    РО - объем расходов;

t1, t2…… - коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем году планового периода по сравнению с базовым годом;

R1 , R2 , …. - объем расходов19, с.8.

в)  Формульный метод, при котором объем субсидии на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов.

Например, подстатья расходов 223 «Коммунальные услуги». По этой подстатье планируются потребление и оплата:

– отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения;

– газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги);

– электроэнергии для хозяйственных, производственных, технических, лечебных, научных, учебных и других целей;

– водоснабжения, водоотведения, ассенизации;

При расчете необходимого объема денежных средств нужны: сведения о потребности в электроэнергии, теплоэнергии, газе, воде, данные о тарифах на коммунальные услуги. [30]

Подстатья расходов 221 «Услуги связи». По данной подстатье планируют расходы по пересылке почтовых отправлений, приобретению почтовых марок, маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков, оплате сотовой связи, подключению и использованию Интернета, абонентской и повременной оплаты использования местного телефонного соединения и другие аналогичные расходы.

Подстатья расходов 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Здесь планируют расходы учреждения по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием нефинансовых активов (основных средств, непроизводственных активов, нематериальных активов, материальных запасов), находящихся в оперативном управлении или безвозмездном пользовании (дератизация, санитарно- гигиеническое обслуживание, вывоз  и утилизация твердых бытовых отходов).

Подстатья расходов 211 «Заработная плата». По этой подстатье планируются такие расходы, как оплата труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством. К данным расходам относятся выплаты по должностным окладам, тарифным ставкам ЕТС, почасовой оплате, воинским и специальным званиям. Выплаты премий, материальной помощи, вознаграждений по итогам работы за год и других вознаграждений и выплат поощрительного характера. Оплата учебных и ежегодных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, выплата пособия за первые два дня временной нетрудоспособности самого работника за счет средств работодателя также планируются по этой подстатье. Перечисления профсоюзным организациям, налог на доходы физических лиц. Для расчета необходимого объема денежных средств нужны штатное расписание, нормативные акты, регулирующие систему оплаты труда 30.

Подстатья расходов 212 «Прочие выплаты». По ней планируют дополнительные выплаты и компенсации, определенные условиями трудового договора, в том числе суточные при служебных командировках, компенсации стоимости форменной одежды и обуви, стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта, за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий. Другие аналогичные расходы. В расчетах используют: штатное расписание, нормативные акты, регламентирующие выплаты компенсаций, данные о количестве планируемых командировок в год (для расчета суточных при командировках), прочее.

Подстатья 213 «Начисления на оплату труда». Здесь планируются расходы по оплате учреждением страховых платежей, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При определении этих расходов необходимо руководствоваться гл. 24 Налогового Кодекса  Российской Федерации и данными о фонде оплаты труда.

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги». На эту статью относят расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на вышеприведенные подстатьи расходов, например:

– на вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию);

– на страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

– по найму жилых помещений при служебных командировках;

– по обучению на курсах повышения квалификации;

Подстатья 290 «Прочие расходы». На данной подстатье планируют расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением услуг. Здесь отражаются расходы связанные с:

– уплатой налогов и сборов в бюджеты всех уровней, уплатой разного рода платежей, сборов, государственных пошлин, лицензий, штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и другие экономические санкции;

– выплатами спортсменам и их тренерам;

– прочими расходами, не отнесенным к другим статьям.

При планировании необходимого объема денежных средств используют нормативные документы, регламентирующие данные расходы. [30]

Статья 310 «Увеличение стоимости основных средств». По данной статье планируют расходы по оплате контрактов, договоров на приобретение, а также договоров подряда на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию объектов, относящихся к основным средствам, независимо от стоимости и со сроком полезного использования более 12 месяцев. При определении объема расхода по этой статье используют: нормы обеспеченности основными средствами, сведения о ценах на объекты основных средств, фактической обеспеченности основными средствами.

Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». По данной статье планируются расходы по оплате договоров на приобретение материалов, предназначенных для однократного использования в процессе деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам. При расчете объема средств используют: нормы обеспеченности материальными запасами, данные об утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ, сведения о стоимости ГСМ, ориентировочных ценах на запчасти, данные о потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозяйственных товарах, моющих средств.

При планировании субсидий на содержание бюджетных учреждений критерий определяется так, чтобы он максимально отражал целевую направленность (школа, детский сад) и виды затрат (зарплата, питание больных, капитальный ремонт и т. д.).

Таким образом, рассматривая теоретические основы бюджетного планирования, можно сделать следующие выводы.

Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство распределяет и использует финансовые ресурсы. Затраты государства, выражающие урегулированные правовыми нормами экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и обеспечивающие его бесперебойное функционирование, являются государственными расходами. Развитие государственных расходов непосредственно связано с хозяйственной и культурно-воспитательной функциями государства, созданием рыночной экономики.

Осуществление перехода к рыночной экономике сопровождается образованием множества хозяйственных структур, основанных на разных формах собственности, переводом их на самофинансирование, увеличением объема расходов, осуществляемых этими предприятиями и организациями. Значительная часть расходов государства фиксируется в федеральном бюджете, бюджетах субъектов Федерации, а также в финансовых планах и сметах министерств, ведомств, предприятий и организаций. При составлении бюджетов определяется соотношение централизованных и децентрализованных денежных фондов. Централизованные государственные расходы осуществляются также за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.

Расходы государственного бюджета являются объективной экономической категорией и имеют двойственный характер. С одной стороны, это затраты государства на финансирование отраслей народного хозяйства; с другой - это доходы предприятий, учреждений и организаций, за счет которых они образуют целевые денежные фонды, необходимые для их функционирования. Средства, выделяемые из бюджета на социально - культурные мероприятия, государственное управление и оборону страны, обслуживают государство экономически. Государство как собственник бюджетных средств на основе действующих нормативных актов выделяет денежные средства, общий размер которых устанавливается законом о бюджете.

1.4. Порядок финансирования расходов учреждений в условиях казначейской системы

Охарактеризуем особенности взаимоотношений между финансовыми, налоговыми органами и бюджетными учреждениями в соответствии с действующим в настоящее время в стране нормативно-правовым порядком и развития.

Согласно Бюджетному кодексу РФ (статья 241.1) при кассовом обслуживании исполнения бюджетов:

-   учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации;

-   управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы;

-   кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

-   все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;

-   органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории 1, с.6.

Бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета, переведены на обслуживание в органы казначейства, через которые они получают расчетные услуги.

До вступления в силу Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ финансирование всех бюджетных учреждений осуществлялось на основании сметы доходов и расходов.

 Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения 1. 

Лимиты бюджетных обязательств (ЛБО) - это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Смета являлась частью финансовых планов и по форме представляла собой особый вид плана, определяющего объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, отпускаемых на содержание бюджетных учреждений и осуществление централизованных мероприятий в течение бюджетного года. Сметы бюджетных учреждений, не имеющих других доходов кроме бюджетного финансирования, предусматривают только расходы, тем самым выражая односторонний характер их отношений с бюджетом 19, с.4.

С 1 января 2012 года изменился порядок финансирования бюджетных учреждений и их участия в бюджетном процессе. Финансирование учредителем бюджетных и автономных учреждений из соответствующего бюджета может осуществляться в трех основных формах – субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), субсидии на иные цели и бюджетные инвестиции [1,ст. 78.1,79].  Новый порядок финансирования схематично представлен в [Приложении 5]

Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ на основании бюджетной сметы. Казенное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность в соответствии со своими учредительными документами. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетное учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности (в обязательном порядке указанным в учредительных документах) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, от выполнения которого оно не вправе отказаться. Финансовое обеспечение выполнения этого задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета 16, с.14.

Сверх установленного государственного (муниципального) задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного (муниципального) задания бюджетное учреждение вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его учредительным документом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

Бюджетное учреждение также вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано. Доходы, полученные от приносящей доход деятельности поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения 10, ст.298.

Документы финансового планирования казенных, бюджетных и автономных учреждений приведены в [Приложении 6]

Основные сравнительные характеристики документов финансового планирования для различных учреждений приведены в [Приложении 7].

Финансирование бюджетных учреждений осуществляется в форме субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием. Кроме этого, из бюджетов бюджетной системы РФ могут предоставляться бюджетным учреждениям субсидии на иные цели 23, ст.78.

Порядок определения объема указанных субсидий и условия их предоставления из федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов устанавливаются соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Порядок финансового обеспечения бюджетных и автономных учреждений приведен в [Приложении 8]

Государственные (муниципальные) услуги (работы) - услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными (муниципальными) учреждениями, а в случаях, установленных законодательством РФ, иными юридическими лицами.

Государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) 23.

Государственные (муниципальные) задания для бюджетного учреждения формирует и утверждает орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Бюджетное учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания.

Порядок формирования государственного (муниципального) задания представлен в [Приложении 9]

           Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

Расходы бюджетных учреждений, осуществляемые за счет субсидий на возмещение нормативных затрат по выполнению государственного заказа, производятся без представления в территориальный ОФК, в финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

Расходы бюджетных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (кроме выполнения государственного задания) и бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности, осуществляются на основании документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. При этом содержание операции должно соответствовать кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии согласно порядку санкционирования указанных расходов.

Цель реформы государственных (муниципальных) бюджетных учреждений - финансировать количество и качество государственных (муниципальных) услуг, предоставляемых современному российскому обществу на основе рыночных принципов. Государство создает новый правовой и финансовый механизм, способный гибко и адекватно обеспечивать стремительно меняющиеся потребности нашего общества в условиях масштабной модернизации страны 28, с.60.

Казенные учреждения в основном будут решать задачи обороноспособности и безопасности страны, поэтому они будут функционировать в условиях наибольшего контроля со стороны государства. Бюджетные учреждения предположительно будут решать задачи в рамках приоритетных национальных проектов и развития регионов. Наибольшей имущественной и финансовой самостоятельностью будут обладать автономные бюджетные учреждения, которые должны решать задачи в сфере социального развития. Прежде всего, это образование, культура и спорт.

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально-культурные мероприятия и науку, национальную оборону, правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных органов управления, которые практически воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему его расходов. Поскольку расходы государства опосредствуют его функционирование, то основная часть расходов государственного бюджета, т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет бюджета государства, прямо зависит от политического и социально-экономического характера деятельности государства.

2 АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО И ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИМЕРЕ муниципального бюджетного образовательного учреждения «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту»

2.1 Характеристика учреждения. Анализ основных показателей деятельности

Учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» (далее «Учреждение») является муниципальным образовательным учреждением, создано постановлением Главы города Нижний Тагил от 10.05.2007 года № 409 «О создании Муниципального учреждения «Информационно–методический центр по физической культуре и спорту».

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «Об образовании » от 10.07.1992 года № 32966-1, Федеральным законом «О физической культуре и спорте в РФ» от 04.12.2007 года № 329-ФЗ, Постановлением Правительства РФ «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного образования детей» от 07.03.1995 года № 233.

Сокращенное наименование Учреждения: МБОУ «ИМЦ по ФК и С».

Юридический адрес Учреждения: 622001, Российская Федерация, город Нижний Тагил, улица Ленина, дом 28а.

Источниками финансирования являются бюджет города, областные средства, средства, полученные за счет ведения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, разрешенной законодательством РФ и Уставом.

Учреждение имеет лицензию на право осуществления образовательной деятельности по программе дополнительного образования от 29.03.2010 года серия А № 299824, регистрационный №12411.

Учреждение является юридическим лицом, обладает всеми правами и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством РФ, имеет переданное на праве оперативного управления имущество, самостоятельный баланс, печать, символику со своим наименованием.

Структура исследуемого бюджетного учреждения представлена на рисунке 1.

                                                                                                                                                                                                                                                                                     

Рисунок 1 - Структура МБОУ «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту»1

Учредителем МБОУ «ИМЦ по ФК и С» является Управление по физической культуры, спорта и молодежной политики Администрации города Нижний Тагил, во главе учреждения находится директор. В его непосредственном подчинении находятся: заместитель директора по учебно-методической работе, заведующий хозяйством, инспектор по кадрам, секретарь, которые согласовывают свои решения с директором и доводят их до отдельных исполнителей. Они также осуществляют весь процесс деятельности учреждения.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в органах казначейства. Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и т.д. Основным документом, на основании которого функционирует учреждение, является его Устав

Учреждение ведет образовательную деятельность по образовательным программам со дня получения соответствующей лицензии на данный вид деятельности.

Целями деятельности Учреждения являются:

а) дополнительное профессиональное образование работников отрасли «физическая культура и спорт»;

б) информационно-методическое обеспечение образовательных процессов в учреждениях общего и дополнительного образования сферы «физическая культура и спорт»;

в) развитие сферы дополнительного образования через организацию профессионального роста ее педагогических работников.

Источниками формирования имущества Учреждения являются:

- бюджетные и внебюджетные средства;

- имущество, переданное в установленном порядке Учреждению его собственником;

- благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан;

- доходы, полученные от услуг, оказываемых на платной основе;

- иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Рисунок 2 – Реализация образовательных программ по направлению «Физическая культура и спорт»

Комплексный подход, основанный на разработке программ, позволяет предусмотреть решение актуальных практических проблем, осуществлять системно-деятельный подход к повышению квалификации кадров.

Учреждение самостоятельно решает и другие вопросы организации образовательного процесса в соответствии с компетенцией, предоставленной образовательному учреждению Законом РФ «Об образовании» и другими нормативными актами РФ.

Основные услуги, предоставляемые учреждением в 2013 году:

По муниципальному заданию

а) выполнение работ  по информационно-методическому сопровождению деятельности учреждений физической культуры, спорта;

По предпринимательской деятельности

а) проведение тематических семинаров по проблемам развития физкультуры и спорта для работников данной сферы;

б) платные консультации специалистов учреждения по вопросам методического обеспечения учреждений физкультуры и спорта;

в) сканирование, ксерокопирование, распечатка, подбор учебно-справочных пособий и материалов.

Как видно на 2013 год МБОУ «ИМЦ по ФК и С» утверждено муниципальное задание которое состоит из двух  работ, финансирование которых осуществляется из местного бюджета. Кроме того, учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность за определенную плату для специалистов в области физической культуры и спорта.

Платные услуги реализуются на основе заявок учреждений по физической культуре и спорту. Платные консультации специалистов учреждения осуществляются в определенные дни и часы.

Услуги по сканированию, ксерокопированию, распечатке и подбору материалов и учебных пособий осуществляются ежедневно в часы работы учреждения.

Для реализации услуг в рамках государственного задания и по приносящей доход деятельности учреждение имеет право:

а) самостоятельно с учетом государственных образовательных стандартов разрабатывать, принимать и реализовывать образовательные программы;

б) разрабатывать и утверждать сетку занятий;

в) выбирать формы, средства и методы обучения и воспитания в пределах, определенных Законом Российской Федерации «Об образовании»;

г) оказывать населению, предприятиям,  учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и др., а также издание, сканирование, ксерокопирование учебно- методических материалов и пр.);

д) привлекать для осуществления своей уставной деятельности дополнительные источники финансовых и материальных средств, включая использование банковского кредита;

Бюджетные учреждения в отличие от коммерческих организаций создаются не ради получения прибыли, а для реализации социальных, управленческих и других функций государства. Поэтому для государства, как и для любого иного собственника, весьма важно знать: есть ли какая-то отдача от деятельности того или иного бюджетного учреждения. Такая “отдача” должна выражаться в способности каждого бюджетного учреждения создавать соответствующие активы (как материальные, так и нематериальные).

Результативность деятельности учреждения предполагает оценку конечных результатов использования бюджетных средств. И критерием такой оценки могут быть только количественные показатели деятельности учреждения.

Рассмотрим основные показатели деятельности бюджетного учреждения за 2011 – 2013 гг. таблица 1.

Таблица 1 – Экономическая характеристика учреждения за 2011 – 2013 гг.2

Показатели

2011

2012

2013

2012 к 2011г.

2013 к 2012г.

Отклоне-ние, тыс.руб.

Темп роста,  %

Отклонение, тыс.руб.

Темп роста,  %

Численность персонала, чел.

14,00

10,00

10,00

-4,00

71,0

-

100,0

Доходы, тыс.руб.,

в том числе:

2374,60

2563,20

2927,80

+188,60

107,00

+364,60

114,0

финансирование из местного бюджета тыс.руб.

1953,40

2130,20

2236,20

+176,80

109,0

+106,00

104,0

выручка от оказанных платных услуг, тыс.руб.

412,20

424,40

622,10

+12,20

102,0

+197,70

146,0

прочие доходы, тыс.руб.

9,00

8,60

69,50

-0,40

95,0

+60,90

В 8,8 раз

Расходы, тыс.руб.

2177,00

2343,83

2711,50

+166,83

107,0

+367,67

115,0

Операционный результат до налогообложения, тыс.руб.

197,60

210,80

146,80

+13,20

106,0

-64,00

69,0

Чистый операционный результат, тыс.руб.

158,08

168,64

117,44

+10,56

106,0

-51,20

69,0

прочие расходы, тыс.руб.

112,50

235,44

112,21

+122,94

209,0

-123,23

47,0

Фонд заработной платы тыс.руб.

1456,60

1694,80

1912,20

+238,20

116,0

+217,40

112,0

Начисления на оплату труда тыс.руб.

393,30

413,59

687,10

+20,29

105,0

+273,51

166,0

Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.

8670,20

14123,30

15935,00

+5453,10

162,0

+1811,70

112,0

По данным таблицы 1, доходы учреждения в  2011 году составили 2374,6 тыс. рублей, в 2012 году  – 2563,2 тыс. рублей, что на 188,6 тыс. рублей выше показателя прошлого года. В 2013 году в связи с улучшением экономической ситуации в стране в целом и в городе, повысились  объемы финансирования учреждения из местного бюджета. В результате  объем финансирования увеличился на 106,0 тыс. рублей, или 4,0%. Доходы от предпринимательской деятельности так же увеличились на 197,7  тыс. рублей или 46,0%. Общая величина доходов учреждения в 2013 году повысилась на 364,6 тыс. рублей и составила 114,0% от уровня 2012 года.

Расходы учреждения в 2011 году составили 2177,0 тыс. рублей, в 2012 году наблюдается повышение расходов на 166,83 тыс. рублей или 7,0%. В 2013 году расходы учреждения увеличились на 367,67 тыс. рублей в связи с увеличением тарифов на коммунальные услуги и повышение заработной платы.

Величина фонда оплаты труда МБОУ «ИМЦ по ФК и С» в 2013 году повысилась на 217,4 тыс. рублей, или на 12,0%. Увеличение фонда оплаты труда – за счет выплаты надбавок работникам бюджетной сферы из местного бюджета, утвержденное постановлением главы города. Среднемесячная заработная плата одного работника в учреждении в 2013 году составила 15935 руб., что выше показателя прошлого года на 12,0%.

В течение анализируемого периода учреждение оказывало платные образовательные услуги, в результате формировался операционный результат от  приносящей доход деятельности. В 2011 году  операционный результат учреждения составил 197,6 тыс. руб., в 2012 году- 210,8 тыс. рублей. В 2013 году операционный результат ниже показателя прошлого года на 64,0 тыс.руб.

Операционный результат деятельности учреждения за вычетом налога на прибыль формирует показатель чистого операционного результата. За анализируемый период наибольшего значения данная величина достигла в 2012г.

Прочие расходы учреждения в 2011 году составили 112,50 тыс. руб., в 2012 году 235,44 тыс. руб., что на 47,0% больше чем в 2013 году. из за показателей увеличения стоимости приобретаемых основных средств и материальных запасов.

В рамках реформирования бюджетной сферы с 2011 года в отношении всех государственных (муниципальных) учреждений установлены единые правила бухгалтерского (бюджетного) учета. Единые правила и принципы учетного процесса определены приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.

Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственная деятельность учреждения осуществляется с 24 октября 2011 года через Муниципальное казенное учреждение «Единый учетный центр» (дог. №118/11 от 24.10.2011 года)

2.2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И УТВЕРЖДЕНИЯ ПЛАНА ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ

           План финансово-хозяйственной деятельности является основным документом для бюджетных и автономных учреждений. В отличие от бюджетной сметы в нем отражаются операции не только с субсидиями, планируемыми к получению из бюджета, но и со средствами от иной приносящей доходы деятельности. Это позволяет учредителю детально контролировать и регулировать финансовую деятельность подведомственных ему учреждений.[27]

           Муниципальные бюджетные и автономные учреждения (далее – учреждение) составляют План в соответствии с постановлением Администрации города  от 22.06.2011г. №1233 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений города Нижний Тагил».

Учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» составляет план финансово-хозяйственной деятельности на один финансовый год. [Приложение 10]

В Плане учреждения указываются:

1) цели деятельности  учреждения:

- информационно–методическое сопровождение деятельности учреждений физической культуры и спорта;

- информационно-справочное и библиотечное обслуживание работников в сфере физической культуры и спорта, комплектование и сохранность библиотечного фонда;

- повышение квалификации работников отрасли «физическая культура и спорт»

2) виды деятельности учреждения:

- информационно-методическое обслуживание потребителей педагогической информации;

- оказание консультационных услуг методического, психолого-педагогического и нормативно-правового характера;

- организация и проведение методологических семинаров, «мастер-классов», «открытых учебно-тренировочных занятий, круглых столов, проведение педагогических конференций и пр.;

- проведение психологических и психопрофилактических мероприятий со спортсменами муниципальных учреждений физкультурно-спортивной направленности;

- разработка индивидуальных программ психологического сопровождения учебно-тренировочной и соревновательной деятельности спортсменов посредством психодиагностики;

- распределение педагогической информации (подборка учебно-методических пособий, пользование библиотечного фонда, разработка практических рекомендаций, использование специального программного обеспечения и пр.;

- распределение передового педагогического опыта;

- реализация образовательных программ повышения квалификации, подготовки и профессиональной переподготовки;

- формирование информационного массива (накопление, систематизация педагогической информации, постоянное пополнение библиотечного фонда).

3) перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе:

- налог на прибыль организации;

- обучение по образовательным программам.

4) показатели финансового состояния учреждения - указываются данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления Плана.

- нефинансовые активы (общая балансовая стоимость недвижимого имущества, общая балансовая стоимость движимого имущества);

- финансовые активы (дебиторская задолженность);

- обязательства, всего (просроченная кредиторская задолженность).

5) показатели Плана по поступлениям и выплатам формируются учреждением исходя из представленной информации учредителя о планируемых объемах расходных обязательств:

- субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ) (далее – муниципальное задание);

- субсидий, предоставляемых в соответствии с проектом решения о бюджете города Нижний Тагил на осуществление соответствующих целей (далее – иная субсидия);

6) плановые показатели по поступлениям указываются в разрезе видов услуг (работ) и формируются учреждением в разрезе:

- субсидий на выполнение муниципального задания;

- иных субсидий;

- поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности;

Поступления формируются учреждением на основании информации, представленной учредителем на этапе формирования проекта местного бюджета на очередной финансовый год разрезе выплат:

- на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;

- на услуги связи;

- на транспортные услуги;

- на коммунальные услуги;

- на услуги по содержанию имущества;

- на прочие работы, услуги (статья 226 классификации)

- на приобретение основных средств;

- на приобретение нематериальных активов;

- на приобретение материальных запасов;

- на прочие расходы (статья 290 классификации)

Плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе выплат, указанных в Плане, с детализацией до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации, а по группе «Поступление нефинансовых активов» - с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления.

Плановые объемы выплат, связанные с выполнением учреждением муниципального задания, формируются с учетом нормативных затрат, определенных в Порядке учредителя, в соответствии с муниципальными правовыми актами.

Объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения которых являются поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения  к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, формируются учреждением в соответствии с порядком определения платы, установленным учредителем.

Уточнение показателей Плана, связанных с выполнением муниципального задания, осуществляется с учетом показателей утвержденного муниципального задания и размера субсидии на выполнение муниципального задания.

В целях внесения изменений в План, в соответствии с настоящим Порядком составляется новый  План, показатели которых не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в План.

Внесение изменений в План, не связанных с принятием  Решения о бюджете города Нижний Тагил на очередной финансовый год и плановый период, осуществляется при наличии соответствующих обоснований и расчетов на величину измененных показателей.[27]

2.3 Анализ действующего  порядка планирования расходов учреждения

Планирование расходов бюджетных учреждений осуществляется путем составления плана хозяйственной деятельности и средств, получаемых за счет внебюджетных источников.

МБОУ «ИМЦ по ФК и С» расходует средства бюджета по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, до 2011 года являлась смета расходов (бюджетная роспись); начиная с 2012 года – план хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 70 БК РФ бюджетные средства МБОУ  «ИМЦ по ФК и С» расходуются по следующим направлениям:

- оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и штатным расписанием учреждения, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых платежей  в фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- оплата товаров и услуг по заключенным муниципальным контрактам;

- оплата товаров и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

По сути, это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении плана ФХД самостоятельно рассчитываются бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов.

К примеру, расходы на коммунальные услуги определяются на основе договора, исходя из реально сложившегося уровня цен.

При расчете необходимого объема денежных средств по подстатье  «Коммунальные расходы» нужны: сведения о потребности в электроэнергии, теплоэнергии, газе, воде, данные о тарифах на коммунальные услуги.

Расчет потребности учреждения в отоплении и горячем водоснабжении помещений составлен на основании заключенного договора с МУП «Тагилэнерго» и Постановления Региональной энергетической комиссии (РЭК) от 09.12.2005г. «Об утверждении тарифов на энергию, поставляющую ОАО «Свердловэнерго». Количество израсходованной тепловой энергии в Гкал определяется на основании счетчиков тепла, установленных в помещениях учреждения.

Таблица 2 – Расчет расходов на отопление помещения и технологические нужды учреждения на 2013 г.3

Наименование расходов

Поставщик

Кол-во, Гкал

Цена 1 Гкал

Повыш. коэф-т

Цена на год

НДС

Итого потреб-ность на год

Отопление

МУП «Тагилэнерго»

10,6

481,90

1,3

6640,58

1195,30

7835,88

Горячее водоснабжение

МУП «Тагилэнерго»

8,4

8,59

1,3

93,80

16,88

110,68

Итого:

-

-

-

6734,38

1212,18

7946,56

            Потребность в расходах на отопление и горячее водоснабжение в течение года может измениться в результате повышения тарифов поставщика либо в результате изменения количества потребляемой энергии. В этом случае учреждение составляет изменения к плану расходов по данной статье с обоснованием изменения расчетов (ст.221 БК РФ).

Планирование потребления электроэнергии осуществляется на основании договора электроснабжения с ОАО «Роскоммунэнерго» - «Тагилэнергосбыт».

Таблица 3 – Расчет потребности учреждения в электроэнергии на 2013 год4

Наименование услуг

Лимит

Цена за 1 кВт

Итого

НДС

Всего с НДС

Итого с коэф.

роста 1,2

Итого потреб-ность на год

ОАО «Роскоммунэнерго» - «Тагилэнергосбыт» период с 1 января по 30 июня

объем электроэнер. по регулир. ценам

3600

1,768

6364,8

1145,66

7510,46

8411,72

8411,72

объем электроэнергии по нерегулируемым ценам

900

2,110

1899,0

341,82

2240,82

2509,72

2509,72

Итого:

4500

8263,8

1487,48

9751,28

10921,44

10921,44

период с 1 июля по 31 декабря

объем электроэнергии по регулируемым ценам

3150

1,768

5569,2

1002,46

6571,66

7360,25

2854,99

объем электроэнергии по нерегулируемым ценам

1350

2,110

2848,5

512,73

3361,23

3764,58

1223,57

Итого:

4500

8417,7

1515,19

9932,89

11124,83

4078,56

Всего:

9000

16681,5

3002,67

19684,17

22046,27

15000,00

     

         Все расчеты основаны на тарифах организации-поставщика с использованием средств учета электроэнергии. Средства учёта – совокупность устройств, обеспечивающих измерение и учёт электроэнергии (измерительные трансформаторы тока и напряжения, счётчики, телеметрические датчики, информационно - измерительные системы и их линии связи) и соединённых между собой по установленной схеме.

Расчет расходов по подстатье  «Услуги связи» приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет потребности в услугах связи на 2013 год5

Наименование услуг связи

Кол-во

Сумма с НДС, руб.

Потребность на год

1 Основные телефоны – абонентская плата

1

200,60

2407,20

2 Местные соединения, тариф повременный

1000 мин.

0,295

295,00

3 Оплата переговоров по межгородскому соединению

средняя за год

500,00

6000,00

4 Интернет

1 линия

500,00

6000,00

Итого:

--

-

14702,20

Утверждено на год:

15000,00

           Расчет потребности в услугах связи производился на основании договора с ОАО «Уралсвязьинформ».

При планировании расходов по подстатье «Услуги связи» использовались следующие данные: размер абонентской платы телефона и линии интернета, количество телефонных точек, среднегодовое количество минут местных соединений и междугородних переговоров.

Планирование расходов по подстатье  «Работы, услуги по содержанию имущества» приводится в таблице 5.

Таблица 5 – Планирование расходов по содержанию имущества учреждения на 2013г.6

Наименование услуг

Кол-во

Цена за ед.

Итого

Цена с НДС

Потребность на год

Вывоз ТБО, м3

0,46

121,50

55,40

65,38

784,52

Размещение отходов

2,28

26,28

59,92

70,71

848,47

Техническое обслуживание помещений, м2

33,2

6,14

203,85

240,54

2886,52

Обслуживание оргтехники,  комплектов

3,00

500,00

1500,00

1500,00

18000,00

Заправка картриджей

2шт*10заправок

300,00

300,00

300,00

6000,00

Замена радиаторов отопления, труб

1

21000,00

21000,00

21000,00

21000,00

Всего по статье 225

-

-

-

49542,18

          При расчете потребности по вывозу твердых бытовых отходов и размещению отходов на полигоне  использовался договор со специализированной организацией – ООО «Тагилспецтранс» по тарифам и расчетам данной организации. Техническое обслуживание помещений  (уборка) – исходя из договора аренды согласно занимаемой учреждением площади – 33,2 кв.м. Обслуживание оргтехники рассчитывается исходя из наличия в учреждении количества комплектов. Замена радиаторов и труб отопления была рассчитана на основании сметы подрядчика, выполняющего данные работы.

Планирование фонда оплаты труда осуществляется на основании штатного расписания, утвержденного в данном учреждении. В штатном расписании содержится перечень должностей персонала, разряд каждого сотрудника согласно  минимальному размеру должностного оклада, должностной оклад, количество штатных единиц по данной должности.

Общий фонд оплаты труда состоит из базового фонда (включающего выплаты по минимальным должностным окладам с учетом нагрузки, выплаты по повышающим коэффициентам и компенсационные выплаты) стимулирующего фонда, который должен составлять не менее 20 % от общего фонда (включает: премии и другие поощрительные выплаты). В учреждении утвержден стимулирующий фонд в размере 25%.

Начисления на оплату труда планируются на основе тарифов страховых платежей, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере 30,2% от фонда заработной платы. При определении этих расходов необходимо руководствоваться гл. 24 Налогового Кодекса  Российской Федерации и данными о фонде оплаты труда.

Рассмотрим порядок планирования расходов на оплату труда таблица 6.

Таблица 6 – Планирование расходов на оплату труда учреждения на 2013г.7

Наименование должности

Кол-

во

ста-

вок

Должностной оклад, руб.

Должностной оклад с учетом нагрузки, руб.

Ураль-ский коэф-т

15%, руб.

Надбавка за ненормированный рабочий день, руб.

Всего, руб.

ФОТ

на год, руб.

Директор

1

8400,00

8400,00

1260,00

-

9660,00

115920,00

Зам. директора по учебно-метод. работе

1

6720,00

6720,00

1008,00

-

7728,00

92736,00

Зам. директора по адм.– хоз. работе

1

2720,00

2720,00

408,00

-

3128,00

12512,00

Зав. психолого-пед.отделением

1

6240,00

6240,00

936,00

-

7176,00

86112,00

Методист

0,5

5780,00

2890,00

433,50

-

3323,50

39882,00

Методист

2

6240,00

12480,00

1872,00

--

14352,00

172224,00

Методист

0,5

5360,00

2680,00

402,00

-

3082,00

36984,00

Методист

1

5360,00

5360,00

804,00

-

6164,00

24656,00

Секретарь

1

2460,00

2460,00

369,00

-

2829,00

33948,00

Оператор ЭВМ

1

3340,00

3340,00

501,00

-

3841,00

46092,00

Юрискосульт

2

8880,00

8880,00

1332,00

-

10212,00

122544,00

Педагог-психолог

1

6720,00

6720,00

1008,00

-

7728,00

92736,00

Библиотекарь

0,5

3340,00

1670,00

250,50

-

1920,50

7682,00

Библиотекарь

0,5

3340,00

1670,00

250,50

-

1920,50

23046,00

Инженер по охране труда

0,5

4440,00

2220,00

333,00

-

2553,00

30636,00

Инспектор по кадрам

0,5

2720,00

1360,00

204,00

-

1564,00

18768,00

Экономист

0,5

4440,00

2220,00

372,96

266,40

2859,36

34312,32

Кассир

1

2460,00

2460,00

413,28

295,20

3168,48

38021,76

Уборщик служебных помещений

0,25

2000,00

500,00

75,00

-

575,00

2300,00

Итого

19,25

102640,00

175880,00

26382,00

561,60

202823,60

2433883,20

Стимулирующий фонд 25%

-

-

43970,00

-

-

43970,00

527640,00

Итого ФОТ

-

-

219850,00

26382,00

561,60

246793,60

2961523,20

Расходы на приобретение объектов основных средств относятся на статью «Увеличение стоимости основных средств» экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Основными средствами может быть признано имущество, которое будет использоваться в процессе деятельности учреждения (при выполнении работ (оказании услуг), для управленческих нужд. При этом к основным средствам относятся объекты, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления и находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду или полученные в лизинг (сублизинг).

При определении объема расхода в статье «Увеличение стоимости основных средств» используют: нормы обеспеченности основными средствами, сведения о ценах на объекты основных средств, фактической обеспеченности основными средствами таблица 7.

Таблица 7 – Планирование увеличения стоимости основных средств учреждения в 2013г.8

Наименование оборудования

Кол-во

Цена, руб.

Потребность на год, руб.

Мебель

4

20000,00

80000,00

Формирование библиотечного фонда

150

450,00

67500,00

аппаратура для психол. диагностики

1

35000,00

35000,00

аппаратура для воспроизведения звука и изображения

1

40000,00

40000,00

Средства вычислительной техники и оргтехники

-компьютер

-сканер, принтер

5

4

1

40000,00

30000,00

10000,00

130000,00

120000,00

10000,00

Изготовление планов эвакуации

3

10000,00

30000,00

Итого:

-

-

382500,00

         Как видно из таблицы 7, потребность в увеличение стоимости основных средств при планировании составила 382500 тыс. руб. в связи с износом  и сроком эксплуатации оборудования.

Расходы на приобретение материальных запасов относятся на статью «Увеличение стоимости материальных запасов». По данной статье планируются расходы по оплате договоров на приобретение материалов, предназначенных для однократного использования в процессе деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам. При расчете объема средств используют: нормы обеспеченности материальными запасами, данные об утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ, сведения о стоимости ГСМ, ориентировочных ценах на запчасти, данные о потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозяйственных товарах.

Таблица 8 – Планирование потребности в материальных запасах9

Наименование

Сумма, руб.

Потребность на год, руб.

Хозяйственные товары

850,00*12мес = 10 200,00

10 000,00

Канцелярские товары

2500,00*12мес.= 30 000,00

30 000,00

Электрические лампы

3 000,00

3 000,00

Расходные материалы для оргтехники

1600,00*12мес. = 19 200,00

19 000,00

Итого:

62 400,00

62 000,00

            По данным таблицы 8, учреждение в своей деятельности использует ограниченный перечень наименований материальных запасов исходя из своих потребностей.  

        Таким образом, план ФХД МБОУ «ИМЦ по физкультуре  и спорту»  составляется на основании разработанных и установленных главным распорядителем  средств бюджета расчетных показателей. К представленному на утверждение плану хозяйственной деятельности прилагаются расчеты показателей, использованных при формировании данного плана.

Контроль за соблюдением установленного порядка планирования, использования и учета доходов, полнотой и своевременностью возмещения понесенных затрат, связанных с получением средств бюджета, осуществляется в порядке, установленном Министерством физкультуры и спорта России.

2.4  Динамика и структура доходов и расходов учреждения. Анализ бюджетного и внебюджетного финансирования.

Основным источником финансирования анализируемого учреждения являются средства местного бюджета. Кроме того, учреждение может вести предпринимательскую деятельность по следующим направлениям:

- повышение квалификации для преподавателей физической культуры и спорта;

- повышение квалификации для тренеров детско-юношеских школ;

- аттестация преподавателей и тренеров;

- проведение семинаров и курсов по новым методикам преподавания.

Динамика финансирования учреждения в разрезе источников приведена в таблице 9.

Таблица 9 – Динамика финансирования учреждения в 2011 – 2013гг.10

Статья активов

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Отклонение

Темп  роста, %

2012 г. от  

2011 г.

2013 г. от

2012 г.

2012 г. к

2011 г.

2013 г. к

2012 г.

Финансирование из местного бюджета

1953,4

2130,2

2236,2

176,8

106,0

109,0

104,0

Приносящая доход деятельность

412,2

424,4

622,1

12,2

197,7

102,0

146,0

Прочие доходы

9,0

8,6

69,5

-0,4

60,9

95,0

808,0

Итого

2374,6

2563,2

2927,8

188,6

364,6

107,0

114,0

В целом финансирование учреждения в 2013 году возросло в сравнении как с кризисным  2011 годом, так и со сравнительно благополучным 2012 годом. По данным таблицы 9,  общее  увеличение   финансирования учреждения  в 2012 г. по  сравнению с  2011 г. составляет  188,6 тыс. руб. или  7,0%. При  этом  финансирование из местного бюджета   возросло   на  176,8 тыс. руб. или  6,0 %, а  величина  доходов от предпринимательской деятельности  - на 12,2 тыс. руб. или 2,0%.

В 2013г. по сравнению с 2012г. общее увеличение размера финансирования составило 364,6 тыс. руб., в том числе из местного бюджета – на 106,0 тыс.руб. или 4,0%, по приносящей доход деятельности – на 97,7 тыс. руб. или 46,0%.

Наблюдается так же увеличение прочих доходов учреждения с 9,0 тыс. руб. в 2011 году до 69,5 тыс. руб. в 2013 году. К прочим доходам относятся: благотворительные взносы, спонсорская помощь.

Местные бюджеты являются главным каналом доведения до населения конечных результатов производства. До 2011 года финансирование расходов осуществлялось на основе сметы. Финансирование из местного бюджета с 2012 года осуществляется на основе муниципального задания. Для обоснования финансирования расходов в учреждении разрабатывается план финансово-хозяйственной деятельности.

Учреждение может осуществлять образовательный процесс, то есть реализовывать одну или несколько образовательных программ,  проводить методологические семинары для работников отрасли «физическая культура и спорт», мастер- классы, круглые столы и пр.

Кроме того, силами квалификация кадров учреждения в области физкультуры и спорта достаточно высокая, есть возможность планомерно оценивать качество работы учителей физкультуры и тренеров, работающих в области оздоровления учащихся и спортсменов.

Структура источников финансирования учреждения приведена в таблице 10.

Таблица 10 – Структура  источников финансирования  учреждения в 2011 – 2013 гг.11  

Показатели

2011

2012

2013

Тыс.руб.

Уд.вес, %

Тыс.

руб.

Уд.вес, %

Тыс.

руб.

Уд.вес, %

Финансирование из местного бюджета

1953,4

82,3

2130,2

83,1

2236,2

76,4

Приносящая доход деятельность

412,2

17,4

424,4

16,6

622,1

21,2

Прочие доходы

9,0

0,3

8,6

0,6

69,5

2,4

Итого

2374,6

100,0

2563,2

100,0

2927,8

100,0

Как видно из таблицы 10, в течение трех лет наибольший удельный вес приходится на финансирование учреждения из местного бюджета: 82,3% в 2011 году, 83,1% в 2012 году и 76,4% в 2013 году. Снижение доли бюджетного финансирования в общем объеме финансового обеспечения учреждения произошло из-за увеличения доходов от предпринимательской деятельности, доля которых составила 17,4% в 2011 году, 16,6% в 2012 году и 21,2% в 2013 году.

Структура источников финансирования учреждения наглядно представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Структура источников финансирования МБОУ «ИМЦ по ФК и С»

в 2011 – 2013 г.г.12

Рассмотрим виды доходов учреждения по предпринимательской деятельности таблица 11.

Таблица 11 – Анализ доходов от оказания платных услуг учреждения за 2011 -2013 г.г.13

Показатели

год

2012 к 2011г.

2013 к 2012г.

2011

2012

2013

сумма

в %

сумма

в %

Проведение тематических семинаров по проблемам развития физкультуры и спорта для работников данной сферы

102,3

104,5

158,1

2,2

102,0

53,6

151,0

Платные консультации специалистов учреждения по вопросам методического обеспечения учреждений физкультуры и спорта

101,6

100,3

164,3

-1,3

98,0

64,0

163,0

Сканирование, ксерокопирование, распечатка, подбор учебно-справочных пособий и материалов

208,3

219,6

299,7

11,3

105,0

80,1

136,0

Итого:

412,2

424,4

622,1

12,2

102,0

197,7

146,0

     

Как видно из таблицы 11, в составе доходов от предпринимательской деятельности наибольшие доходы составляют услуги по сканированию, распечатке, ксерокопированию. В течение трех лет доход от оказания услуг увеличился на 5,0% в 2012 году и 36,0% в 2013 году. Доход от проведения семинаров увеличился в 2013 году на 51,0%, от консультирования специалистами учреждения – на 63,0%.

            В 2011,2012 годах в связи с развитием экономического кризиса сократились доходы местного бюджета. По этой причине  финансирование учреждения резко сократилось относительно утвержденных сметных показателей.

Сокращение финансирования наблюдается по всем статьям расходов учреждения. В целом уменьшение расходов в сравнении с плановыми показателями составило 2012394 руб., или 51.4%, т.е. расходы сократили практически наполовину.

         Анализ использования средств бюджета в 2012 году приведен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ финансирования из бюджета текущей деятельности учреждения  за 2012 год (руб.)14

Код
КОСГУ

Наименование

расходов

Утвержденные
бюджетные
назначения

Исполнено
через  фин.
органы  

Неиспол-ненные
назначе-ния

% исполнения

сметы расходов

211  

Заработная плата

1764000

1519572

-244428

86,1

212  

Прочие выплаты

15400

5900

-9500

38,3

213  

Начисления на оплату труда

462200

369297

-92903

80,0

221  

Оплата услуг связи

27500

10599

-16901

38,5

222  

Оплата транспортных услуг

37000

2392

-34608

6,5

223  

Оплата коммунальных услуг

42726

29442

-13284

68,9

225  

Содержание имущества

562300

29026

-533274

5,2

226  

Прочие услуги

558000

132796

-425204

23,8

290  

Прочие расходы

6000

-

-6000

-

310  

Увеличение стоимости основных средств

582500

30488

-552012

5,2

340  

Увеличение стоимости материальных запасов

85000

720

-84280

0,8

Итого

-

4142626

2130232

-2012394

51,4

Самое высокое сокращение наблюдается по статьям «Увеличение стоимости основных средств» - исполнено только 5,2% плановых расходов, и «Увеличение стоимости материальных запасов» - 0,8% от плановых показателей. Значительно сократились расходы на транспортные услуги – на 93,5%, на содержание имущества учреждения – на 94,8%, а так же прочие услуги – на 76,2%. Меньше всего сократились расходы на заработную плату – на 13,9%, а так же начисления на оплату труда – на 20%.(рисунок 4).

Рисунок 4 - Финансирование текущей деятельности учреждения за 2012 год 15

Можно сделать вывод, что в 2012 году в связи с нехваткой финансирования наблюдается сокращение расходов организации в сравнении с плановыми показателями. Причинами неисполнения бюджета города  стали недопоступление средств по налогу на прибыль, что обусловлено влиянием финансового кризиса.

Рассмотрим утвержденный годовой бюджет учреждения на 2013 год в сравнении с показателями 2012 года таблица 13.

Таблица 13 -  Анализ финансирования из бюджета расходов учреждения на 2013 год (руб.)16

Наименование

расходов

Расходы 2012 года

Исчис-лено на 2013 год

Утверж-дено на 2013 год

Отклонение

(+/-)

Темп роста,%

От 2012 года

От расче-тов на 2013 год

От 2012 года

От расче-тов на 2013 год

Заработная плата

1519572

1570000

1544000

+24428

-26000

101,0

98,0

Прочие выплаты

5900

16000

18000

+12100

+2000

305,0

112,0

Начисления на оплату труда

369297

500000

568000

+198703

+68000

153,0

113,0

Оплата услуг связи

10599

4500

3000

-7599

-1500

28,0

66,0

Оплата транспортных расходов

2392

4000

5650

+3258

+1650

236,0

141,0

Оплата ком.услуг

29442

65600

69000

+39558

+3400

234,0

105,0

Содержание имущества

29026

18000

18000

-11026

-

62,0

100,0

Прочие услуги

132796

12000

10000

-122796

-2000

7,0

83,0

Увеличение стоимости основных средств

30488

40000

-

-30488

-40000

-

-

Увеличение стоимости мат. запасов

720

540

565

-155

+25

78,0

104,0

-

2130232

2230640

2236215

+105983

+5575

104,0

100,2

            Данные таблицы 13 показывают, что в 2013 году общая сумма финансирования расходов   бюджетного учреждения значительно выше, чем  фактические расходы 2012 года (на 105983 тыс.руб.) и исчисленные показатели на 2013 год +5575 тыс.руб.). Это говорит о том, что в местном бюджете увеличилась доля средств для полноценного финансирования бюджетных учреждений.

Наиболее значительно увеличились такие статьи, как:

- заработная плата – на 1,0% от уровня 2012 года;

- прочие выплаты – на 205,0%;

- начисления на оплату труда – на 53,0% (за счет повышения ставок страховых взносов в 2013 году);

- оплата транспортных расходов – на 136,0% от расходов 2012 года;

- коммунальные услуги - на 134,0% от 2012 года (за счет повышения тарифов коммунальных платежей).

Следовательно, финансирование расходов учреждения  из бюджета в 2013 году значительно повысилось как в сравнении с 2012 годом, так и в сравнении с плановыми показателями на 2013 году. Основная причина повышения финансирования – необходимость покрытия расходов, увеличенных по независимым от учреждения причинам: повышение ставок страховых взносов, повышение тарифов коммунальных услуг и содержания имущества, увеличение стоимости приобретаемых основных средств и материальных товаров.

Подстатья  «Прочие выплаты» включает в себя:  дополнительные выплаты и компенсации, определенные условиями трудового договора, в том числе суточные при служебных командировках; компенсации стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта; за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий. Повышение данных расходов обусловило увеличение финансирования по этой статье более чем в три раза.

Подстатья «Прочие работы, услуги» - сюда относят расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на другие подстатьи расходов, например:

– на вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию);

– по найму жилых помещений при служебных командировках;

– по изготовлению бланков (государственных сертификатов, отчетности и пр.);

– на услуги в области информационных технологий (приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных). В 2013 году затраты по этой статье уменьшились в связи с отсутствием необходимости в дополнительных затратах на вышеперечисленные услуги.

Средства от предпринимательской деятельности так же могут расходоваться учреждением на собственные нужды. В течение анализируемого периода учреждение оказывало платные услуги, денежные средства от оказания платных услуг расходовались нужды учреждения.

Рассмотрим состав и структуру расходов по приносящей доход деятельности таблице14.

Таблица 14 – Динамика и структура расходов учреждения по приносящей доход деятельности за 2011 – 2013 г.г.17

Наименование статей расходов

2011

2012

2013

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Заработная плата

170,0

79,2

169,3

79,2

350,2

73,7

Начисления на оплату труда

44,6

20,8

44,3

20,8

119,1

25,1

Услуги связи

-

-

-

-

6,0

1,2

Итого:

214,6

100,0

213,6

100,0

475,3

100,0

            Как видно из таблицы 14, в течение анализируемого периода доходы от предпринимательской деятельности направлялись, в основном, на заработную плату персоналу и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, оплачивались услуги мобильной связи для сотрудников, занятых в предпринимательской деятельности.

Рассмотрим уровень заработной платы и единого социального налога в плане доходов и расходов учреждения таблица 15.

Таблица 15 –Динамика фонда заработной платы учреждения за 2011 – 2013 г.г.18     

Показатели

2011 г.

2012г.

2013 г.

2012 к 2011г.

2013 к 2012г.

Откло-нение

(+,-)

в %

Откло-нение

(+,-)

в %

Объем финан-сирования, тыс. руб.

2374,6

2563,2

2927,8

+188,6

131,2

+364,6

114,2

Фонд заработной платы, всего, тыс. руб.

В том числе:

1456,6

1694,8

1912,2

+238,2

116,4

+217,4

112,8

Из бюджета

1286,6

1525,5

1562,0

238,9

118,6

+36,5

102,4

По приносящей доход деятельности

170,0

169,3

350,2

-0,7

99,6

+180,9

206,9

Страховые взносы тыс. руб.

393,3

413,6

687,1

+20,3

105,2

+273,5

166,1

Удельный вес заработной платы и отчислений в  объеме финансирования, %

77,9

82,5

88,8

+4,6

-

+6,3

-

          Фонд заработной платы учреждения формировался как за счет бюджетного финансирования, так и за счет приносящей доход деятельности. В течение трех лет величина фонда заработной платы и отчислений составляет от 77,9% от объема финансирования учреждения в 2011 году до 88,8%  в 2013 году. Повышение доли заработной платы и страховых взносов в общем объеме финансирования учреждения связано с повышением ставок страховых взносов в 2013 году до 34,2%, а так же с повышением фонда заработной платы.

Таким образом, по проведенному анализу планирования и финансового обеспечения расходов бюджетного учреждения можно сделать следующие выводы:

- источниками финансирования учреждения являются бюджет города, областные средства, средства, полученные за счет ведения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- в 2013 году в связи с улучшением экономической ситуации в стране в целом и в городе, повысились  объемы финансирования учреждения из местного бюджета. В результате  объем финансирования увеличился на 106,0 тыс. рублей, или 5,0%;

- в 2011 - 2013 годах учреждение проводило предпринимательскую деятельность, связанную со спецификой своей работы. Доля доходов от предпринимательской деятельности составляет 21,2% от общего объема финансирования в 2013 году. Доходы от предпринимательской деятельности направляются на формирование фонда оплаты труда и страховые взносы;

- в течение анализируемого периода наблюдается увеличение прочих доходов учреждения с 9,0 тыс. руб. в 2011 году до 69,5 тыс. руб. в 2013 году. К прочим доходам относятся: благотворительные взносы, спонсорская помощь.

Основными проблемами финансирования учреждения являются:

- низкий уровень средней заработной платы персонала. Среднемесячная заработная плата персонала в 2013 году составила 15935 руб., что ниже уровня средней заработной платы по региону;

- недостаточный уровень финансирования вложений в основные средства. Фактически в 2013 году данная статья расходов не финансировалась. Между тем учреждение нуждается в обновлении материально-технической базы, в приобретении современных средств обучения;

- недостаточное финансирование расходов на повышение квалификации персонала учреждения. Инновации в области физкультуры и спорта и физического воспитания требуют постоянного повышения квалификации и обмена опытом среди специалистов.

Мероприятия для решения этих проблем будут рассматриваться в следующей главе настоящей дипломной работы.

3 ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 проблемы связанные с направлением развития финансирования бюджетных учреждений и пути их решения.

Бюджетные учреждения занимают ведущее место в системе некоммерческих организаций. Они создавались и создаются органами государственной власти и муниципальных образований для выполнения социально-культурных, научно-исследовательских, управленческих и иных функций не коммерческого характера. Их деятельность финансируется из соответствующего бюджета или бюджетов государственных внебюджетных фондов, на основе ежегодно утверждаемых планов финансово- хозяйственной деятельности.

До 1990-х гг. все плановые потребности бюджетных учреждений полностью финансировались из бюджета. В дальнейшем это стало невозможным из за резкого сокращения бюджетных ресурсов, а так же в связи с тем, что очень большое число учреждений образования, здравоохранения, культуры, науки и спорта, а также более 80% всех предприятий жилищно-коммунальной сферы, ранее содержавшихся за счет отраслевых министерств и ведомств, предприятий и хозяйственных организаций, были переданы на содержание органам государственной власти и местного самоуправления [18,с.5].

И без того остродефицитный бюджет России, получив дополнительную нагрузку, не мог обеспечить даже минимальных потребностей этой существенно возросшей бюджетной сферы. Очень многие учреждения в таких условиях не могли своевременно рассчитываться со своими работниками по заработной плате. Еще хуже обстояло дело с финансированием других статей расходов. Прекратилось финансирование капитального строительства, капитального и текущего ремонта, расходов на коммунальные услуги и др.

Такое положение с финансированием бюджетных учреждений сложилось в условиях изъятия у предприятий чрезвычайно высоких налогов, тормозивших экономическое развитие страны. Возникла настоятельная необходимость по возможности восполнить недостающие бюджетные средства бюджетных учреждений другими источниками, которые были бы стабильными и достаточно большими. С этой целью бюджетные учреждения вынуждены были заняться предпринимательской деятельностью, которая в соответствии с Гражданским кодексом РФ представляет собой приносящее прибыль производство товаров, работ и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализацию ценных бумаг, имущественных прав, участие в хозяйственных обществах и товариществах.

Постепенно предпринимательская деятельность бюджетных учреждений становится все более значительным участком их работы, получает повсеместно широкое развитие, становится большим и надежным источником доходов, позволяет восполнить недостающие бюджетные средства, закупать необходимое оборудование, решать многие социальные вопросы, улучшать качество работы и обслуживания населения. За счет предпринимательской деятельности возросли также налоговые и неналоговые доходы бюджетов всех уровней.

Во многом расширению предпринимательской деятельности бюджетных организаций, увеличению доходов от нее способствовало налоговое законодательство. Уже первыми законодательными актами Российской Федерации по налогам и сборам был предусмотрен широкий перечень льгот по налогообложению доходов от предпринимательской деятельности бюджетных учреждений.

До недавнего времени система планирования включала в себя составление проекта сметы расходов и доходов бюджетной организации, утверждение ее распорядителем, исполнение сметы в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств. Планирование осуществлялось по статьям бюджетной классификации путем индексации фактических расходов предшествующего финансового года. Как правило, индексация производилась на величину индекса инфляции, обозначенного в законе о федеральном бюджете на текущий год. Такой порядок планирования позволял получить необходимые цифры для обеспечения дальнейшей деятельности учреждения.

Одновременно предполагаемые расходы никак не увязывались с достижением определенных показателей в деятельности учреждения. Анализ и контроль был возможен только в части сопоставления плановых и фактических показателей.

В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные средства расходуются по следующим направлениям:

- оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

- оплата товаров и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

- оплата товаров и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

По сути это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (пожалуй, кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитывались бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.

Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределении принимает в соответствии с приказом Минфин России. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения.

В целом системе сметного планирования были присущи следующие недостатки.

- непрозрачность планирования - показатели плана не характеризовали обоснованность расходов.

- затратный принцип - при планировании отталкивались от сложившегося уровня расходов, отсутствовали стимулы к их снижению.

- отсутствие оперативного механизма в обоснованном изменении плановых показателей.

Сама система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создавала трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определило необходимость ее реформирования. Бюджетная политика меняется, что влечет изменения в порядке составления финансовых планов и смет.

Президент Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию указал на необходимость создания стимулов для повышения эффективности использования трудовых и материальных ресурсов в государственном секторе экономики, включая бюджетную сферу 21.

Для этого нужно на практике обеспечить внедрение государственных заданий по оказанию государственных услуг и их оплату по реальным результатам, создать стимулы для ориентации государственных учреждений на запросы потребителей, в том числе за счет введения новых систем оплаты труда, привязанных к реальным результатам работы. Также следует создать для государственных учреждений стимулы к экономии материальных ресурсов, используемых для оказания государственных услуг. В частности, нужно продумать вопрос о сохранении в их распоряжении в рамках бюджетных процедур сэкономленных средств на оплату коммунальных услуг.

Целесообразно рассмотреть возможность перевода значительной части бюджетных учреждений со сметного принципа финансирования на формирование государственных заданий с обеспечением финансирования за счет субсидий, в том числе на основе преобразования бюджетных учреждений в автономные.

       Во исполнение этих указаний разработана  программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года, Утвержденая распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2013 г. № 2593-р.

         В 2012 году завершился переходный период реформирования государственных и муниципальных учреждений и формирования нового механизма оказания и финансового обеспечения государственных (муниципальных) услуг и работ, предусмотренного Федеральным законом № 83-ФЗ. [33, с55]

       В целом, Федеральный закон № 83-ФЗ обеспечил положительные эффекты как для потребителей, ощутивших повышение качества оказываемых услуг, так и для менеджмента в органах исполнительной власти, органах местного самоуправления, учреждениях, получившего возможность применения более эффективных управленческих технологий для решения проблем учреждений.

        Расширение самостоятельности учреждений, установление долгосрочных нормативов привело к росту заработной платы работников учреждений, производительности труда, сокращению объема выполняемых непрофильных функций и другим позитивным эффектам.

        В рамах реализации указанной реформы стало необходимо проводить работу по существенному сокращению доли неэффективных расходов. Достичь этого стало возможным, за счет четкой увязки состава и объема услуг с социальными гарантиями и обязательствами государства, более обоснованного планирования и распределения средств на оказание (выполнение) государственных и муниципальных услуг (работ), более рационального и экономного использования бюджетных средств учреждениями (в частности, при проведении закупок), передачи оказания (выполнения) части государственных (муниципальных) услуг (работ) в рыночный сектор (при перепрофилировании или ликвидации соответствующих учреждений), сокращения издержек по административному контролю текущей деятельности автономных и бюджетных учреждений.

       В ходе реализации первого этапа этой системной реформы выявились следующие проблемы и ограничения, обусловленные в значительной степени разной скоростью внедрения данных инициатив, как в различных отраслях, так и в разных субъектах Российской Федерации:

       -несоответствие видов деятельности учреждений, в основном носящих явно коммерческий характер, целям создания учреждения;

       -несоответствие государственных и муниципальных услуг, оказываемых учреждениями, полномочиям соответствующего публично-правового образования или полномочиям соответствующего органа власти, осуществляющего функции и полномочия их учредителя;

       -сохранение высокого уровня агрегирования при формулировании государственных (муниципальных) услуг (применение подхода "одно учреждение - одна услуга"), при котором затруднены объективное сопоставление затрат учреждений и оценка эффективности их деятельности (в данной ситуации применимы только индивидуальные нормативы, расчет которых фактически не отличается от расчета сметы, и которые непригодны для анализа и сопоставления эффективности деятельности учреждений;

    -кроме того, в рамках подхода "одно учреждение - одна услуга" невозможно четко отделить услуги, оказываемые на платной основе, от бесплатных);

    -различие принципов отражения государственных (муниципальных) услуг в перечнях государственных (муниципальных) услуг и работ, утвержденных на федеральном уровне, в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях;

    -наличие в перечнях государственных (муниципальных) услуг и работ услуг, оказываемых на платной основе, включение которых в данные перечни не предусмотрено федеральными законами;

   -преобладание практики определения нормативных затрат исходя из отчетного и планируемого объема бюджетных ассигнований с учетом индексации расходов прошлых лет, непрозрачность дифференциации нормативов финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг и отсутствие методик и опыта определения единых нормативов.[33, с56]

Одной из   основных   целей   экономической   политики   является формирование  эффективной  бюджетной   системы,   ее   ориентация   на стимулирование    экономического    роста   и   снижение   социального неравенства.  Обеспечение  устойчивости  бюджетной   системы   требует повышения  эффективности расходования бюджетных средств в рамках четко определенных приоритетов.

Повышение эффективности бюджетных расходов прежде всего связано с осуществлением преобразований в области бюджетного процесса.  В то  же время    все   составляющие   реформы   бюджетной   системы   являются взаимосвязанными,  и достижение максимально положительного  результата возможно   только   при   одновременно   успешном  и  последовательном осуществлении реформирования государственного сектора в целом.

Так, бюджетное   планирование,   ориентированное   на  результат, является одним из элементов системы взаимодополняющих мер по повышению эффективности  государственного управления и как таковое способно дать максимально положительный эффект при условии  применения  комплексного подхода  к  реформированию системы государственного управления.

Мероприятия по   повышению   эффективности   расходов   в  рамках комплексной  реформы  бюджетной  системы  включают   в   себя   помимо реформирования  бюджетного  процесса  также  реформирование бюджетного сектора  (которое  складывается  из  мероприятий   по   реформированию бюджетных  организаций  и  принципов  их функционирования),  переход к новым формам финансового обеспечения предоставления государственных(муниципальных) услуг,  совершенствование процедур исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,  включая  элементы  управления ликвидностью   единых   счетов  этих  бюджетов,  реформу  межбюджетных отношений.

В рамках   реформы  бюджетного  сектора    проведены системные  преобразования,  направленные  на  устранение  существующих недостатков.  Так,  например, одним из недостатков является реализация функций     распорядителя     бюджетных     средств     организациями, подведомственными органам исполнительной власти других уровней.  Такая ситуация возникает  в  случае,  когда  главные  распорядители  средств федерального   бюджета   не  имеют  территориальных  подразделений  на территории  определенного  субъекта  Российской  Федерации   и   (или)муниципального   образования   и   делегируют   свои   полномочия   по распоряжению  средствами   федерального   бюджета,   выделенными   для финансирования  находящихся  в  их ведении бюджетополучателей.  В ходе реформы   сети   бюджетных    учреждений    предполагается    провести инвентаризацию таких распорядителей и прекратить существующую практику путем передачи функций распорядителей бюджетных средств  организациям, подведомственным   соответствующим   главным   распорядителям  средств федерального бюджета.

На следующем    этапе    реструктуризации    бюджетного   сектора предполагается провести более глубокие преобразования, направленные на уточнение  правоспособности и (или) проведение реорганизации бюджетных учреждений  как  основной  предпосылки  для   внедрения   новых   форм бюджетного   финансирования   и   повышения   качества  и  доступности предоставляемых бюджетных услуг.

Основным направлением   повышения   эффективности   использования бюджетных средств является создание механизмов,  при которых бюджетные услуги    могли    бы    предоставляться    организациями    различных организационно-правовых форм.

В этой связи должна быть предусмотрена возможность преобразования государственных (муниципальных) учреждений,  способных функционировать в  рыночной  среде,  в организации иной организационно-правовой формы.

Суть такого  преобразования  состоит  в  освобождении  государства  от обязанности  финансового обеспечения таких организаций на основе сметы доходов и расходов и от ответственности по их обязательствам.

Таким образом, реформа бюджетного процесса, зависящая от темпов и направлений широкого  круга  структурных  реформ,  является  одной  из важнейших  предпосылок  для  повышения  эффективности государственного управления и реструктуризации бюджетного сектора.

3.2 Направления совершенствования планирования и финансирования расходов для МБОУ  «ИМЦ по ФК и С»

Проблемы, существующие на сегодняшний день в бюджетной сфере в целом и в исследуемом учреждении в частности:

- высокая изношенность основных фондов - в процессе производственной деятельности учреждения фонд основных средств, постепенно уменьшается на сумму износа (амортизации) и выбытия основных фондов за ветхостью и негодностью;

- недофинансирование основных направлений деятельности, связанное с нехваткой средств в бюджете;

- недостаточная оплата труда.  На сегодняшний день уровень оплаты труда сотрудников бюджетных учреждений остается крайне низким, несопоставимым с оплатой труда в коммерческих предприятиях, банковской сфере, сфере торговли и т.д.;

- недостаточное использование возможностей по увеличению внебюджетных расходов.

Для совершенствования бюджетного планирования расходов учреждения автором предлагается внедрить несколько предложений, направленных на повышение финансирования.

Поскольку деятельность учреждения напрямую связана с развитием физкультуры и спорта, необходимо расширять виды оказываемых услуг.

Улучшение социально-экономического положения страны в последнее десятилетие положительно сказалось на преодолении негативных тенденций в сфере физической культуры и спорта, наблюдавшихся в 90-е годы. Правительство Российской Федерации утвердило Стратегию развития физкультуры и спорта в России до 2020 г. Целью Правительства Российской Федерации является создание условий, обеспечивающих возможность для граждан страны вести здоровый образ жизни, систематически заниматься физической культурой и спортом, получить доступ к развитой спортивной инфраструктуре, а также повысить конкурентоспособность российского спорта.

Реализация Стратегии позволит привлечь приобщить к здоровому образу жизни большинство населения страны, что в конечном счете положительно скажется на улучшении качества жизни граждан Российской Федерации.

Поэтому услуги, предоставляемые исследуемым бюджетным учреждением, будут востребованы и приняты для финансирования в вышестоящем учреждении.

Для совершенствования финансового обеспечения расходов учреждения предлагается внедрить по приносящей доход деятельности следующие предложения:

- развитие системы образования путем включения в программу обучения блоков для специалистов медицинского и биологического направления;

- реализация программ образования для специалистов, работающих с людьми с ограниченными возможностями;

- организация и проведение курсов для прохождения обучения специалистами частных детских дошкольных учреждений;

- организация и проведение лекций по инновациям в сфере физкультуры и спорта, с приглашением ведущих специалистов из профильных высших учебных заведений;

- издание брошюры для родителей школьников по вопросам развития физкультуры и спорта в городе.

Рассмотрим подробно вышеперечисленные предложения, и рассчитаем экономический эффект от их внедрения.

Первое предложение по расширению перечня предлагаемых мБоу «иМц по фк и с»  услуг развитие системы дополнительного образования путем включения в программу обучения блоков для специалистов медицинского и биологического направления.

В настоящее время организация повышения квалификации специалистов, работающих в сфере физической культуры и спорта, отличается спецификой деятельности. Из всех категорий слушателей чаще всего это тренеры, учителя и преподаватели физической культуры, педагоги дополнительного образования, руководители в сфере физической культуры, спорта и образования.

В последние годы все больше заявок на профессиональную переподготовку поступает от специалистов биологического и медицинского профиля, желающих получить дополнительное профессиональное образование по оздоровительным технологиям. К сожалению, данная категория обучающихся не всегда имеет достаточный опыт физкультурно-спортивной деятельности, что осложняет процесс освоения ими обязательного модуля, и приходится продолжать более глубокое изучение, модернизируя вариационные модули.

Предлагается развивать систему дополнительного образования для следующих категорий слушателей: специалистов по физическому воспитанию в дошкольных учреждениях, учителей биологии, географии, экологии, медицинских работников оздоровительных учреждений.

Планирование доходов по данному мероприятию рассмотрено в таблице 16.

Таблица 16 – Планирование внебюджетных доходов от профессиональной подготовки специалистов медицинского и биологического профиля19

Наименование показателя

Значение показателя

Объем программы для медицинских и биологических работников, часов

50

Стоимость 1 часа обучения, руб.

80

Количество обучающихся в год, чел.

150

Общая сумма доходов от  обучения по медицинскому и биологическому направлению, руб.

600 

        Общая сумма дохода от реализации данного предложения определяется как умножение числа часов обучения на стоимость 1 часа обучения и на количество обучающихся по данному направлению в год.

Для реализации программ обучения вышеуказанных категорий слушателей учреждению необходимо будет понести дополнительные расходы, размер которых рассчитан в таблице 17.

Таблица 17 – Планирование внебюджетных расходов и расчет экономической эффективности предложения по  профессиональной подготовке специалистов медицинского и биологического профиля20

Наименование статей (подстатей) расходов

Методика расчета

Сумма, тыс. руб.

Заработная плата

заработная плата рассчитывается как 50% от стоимости обучения по данному курсу

300

Прочие выплаты

сумма командировочных, которые будут выплачены специалистам при подготовке курса обучения (при покупке необходимых материалов, инвентаря, специальной литературы)

17

Начисления на оплату труда

ФОТ*30%

90

Оплата услуг связи

оплата услуг связи рассчитана как 30% от суммы расходов на 2013 год, поскольку степень занятости персонала увеличится на 30%;

3

Прочие услуги

непредвиденные расходы, планируются исходя из затрат учреждения на 2013 год

10

Увеличение стоимости основных средств

стоимость методической литературы

36

Увеличения стоимости материальных запасов

Стоимость  инвентаря, расходных материалов для подготовки курса.

44

Итого расходов:

--

500

Доходы

Из таблицы 16

600

Экономический эффект

Доходы минус расходы

100

         Таким образом, экономический эффект по данному предложению составит  100 000 руб.

Следовательно, учреждение не только сможет предоставлять дополнительные услуги населению, а так же возможность персоналу дополнительно заработать, но и получит прибыль в сумме 100 тыс.руб.

Второе предложение по совершенствованию планирования расходов бюджетного учреждения – реализация программ дополнительного образования для специалистов по адаптивной физкультуре.

Адаптивная физическая культура - это комплекс мер спортивно-оздоровительного характера, направленных на реабилитацию и адаптацию к нормальной социальной среде людей с ограниченными возможностями, преодоление психологических барьеров, препятствующих ощущению полноценной жизни, а также сознанию необходимости своего личного вклада в социальное развитие общества.

Область применения адаптивной физкультуры – повсеместная,  особенно в современных условиях жизни, когда здоровье населения в целом и особенно молодежи ухудшается катастрофически. И не только в нашей стране. Адаптивная физкультура уже получила широкое распространение во многих зарубежных странах. Профессионалы в области адаптивной физкультуры требуются  в поликлиниках и больницах, санаториях и домах отдыха, оздоровительных и реабилитационных центрах, в учебных заведениях, особенно специализированных, в спортивных коллективах. Таким образом, реализация программ обучения специалистов для работы с инвалидами является необходимой и обоснованной.

Произведем расчет стоимости услуг по данному направлению и доход от реализации данного мероприятия таблица 18.

Таблица 18 – Расчет стоимости услуг и дохода по приносящей доход деятельности от обучения инвалидов и специалистов по работе с инвалидами21

Наименование программы

Количество часов обучения

Стоимость 1 часа, руб.

Количество обучающихся, чел.

Доход, тыс.руб.

Курсы для специалистов в области адаптивной физкультуры.

200

150,00

30

900,00

            Расходы для реализации дополнительных программ обучения слушателей учреждению представлены в таблице 19.

Таблица 19 – Планирование расходов по приносящей доход деятельности, связанной с реализацией программ для инвалидов22

Наименование статей (подстатей) расходов

Сумма,тыс.руб.

Заработная плата персонала

300,00

Прочие выплаты

100,00

Начисления на оплату труда

90,00

Оплата услуг связи

10,00

Прочие услуги

20,00

Увеличение стоимости основных средств

40,00

Увеличения стоимости материальных запасов

40,00

Итого расходов:

600,00

         Расходы по данному предложению планировались аналогично предыдущему. Общий экономический эффект от реализации данного предложения  составит:  900,00 – 600,00 = 300,00 тыс. руб.

Третье предложение по приносящей доход деятельности - организация и проведение курсов для специалистов частных детских дошкольных учреждений.

В последние годы в связи с нехваткой детских садов стали создаваться частные заведения, решающие проблему. Частные детские сады – это малые учреждения дошкольного воспитания детей, персонал в которых ограничен. Здесь нет специалистов в области физкультуры для детей дошкольного возраста, работает зачастую один воспитатель. Именно на такую категорию слушателей ориентированы предлагаемые курсы.

Планирование доходов по этому предложению представлено в таблице 20.

Таблица 20 – Планирование доходов от реализации курсов для обучения специалистов частных детских садов23

Наименование программы

Количество групп обучения

Стоимость обучения, руб.

Количество обучающихся в группе, чел.

Доход,

тыс. руб.

Курсы по физической культуре для частных детских дошкольных учреждений

2

7500,00

20

300

              Данные курсы будут востребованы у работников частных  детских садов, поскольку чем выше уровень образования и подготовки их работников, тем больше доверия к таким заведениям у администрации города и родителей.

Расходы по данному предложению приведены в таблице 21.

Таблица 21 – Планирование расходов для реализации курсов по обучению специалистов частных детских садов24

Наименование статей (подстатей) расходов

Сумма, тыс.руб.

Заработная плата персонала

100

Начисления на оплату труда

30

Увеличение стоимости основных средств

20

Увеличения стоимости материальных запасов

20

Итого расходов:

170

         Общий экономический эффект от реализации данного предложения  составит:  300,0 – 170,0 = 130 тыс. руб.

Четвертое предложение по приносящей доход деятельности -  организация лекций по инновациям в сфере физкультуры и спорта, с приглашением ведущих специалистов из профильных высших учебных заведений. Кроме того, для проведения таких лекций можно приглашать известных специалистов в области спорта – аналитиков, судей, известных тренеров, обозревателей ведущих средств массовой информации.

Специалистам – тренерам, преподавателям, инструкторам детско-юношеских спортивных школ, спортсменам города будет полезно пообщаться  с высококвалифицированными специалистами по тому или иному виду спорта, узнать, какие новшества и инновации внедряются в учебно-тренировочный процесс, какие тренажеры и методики используются. Кроме того, можно провести лекции по спортивному питанию, спортивной медицине, и многим другим направлениям.

Для проведения таких лекций необходимо будет арендовать зал, поскольку учреждение не располагает необходимыми площадями для проведения больших мероприятий. Кроме того, необходимо будет провести рекламную компанию с целью оповещения заинтересованных слушателей о теме, месте и времени проведения лекций.

Планирование доходов по предложению представлено в таблице 22.

Таблица 22 – Планирование доходов от проведения лекций по инновациям в области физкультуры и спорта25

Наименование программы

Количество мероприятий в год

Стоимость, руб.

Количество посетителей, чел.

Доход, тыс.руб.

Лекции по инновациям в области физкультуры и спорта с приглашением ведущих преподавателей, тренеров, инструкторов, судей и т.д.

8

500,0

200

800,00

             Лекции будут проходить в конференц-залах вместимостью 200 человек слушателей. Расходы по данному предложению приведены в таблице 23.

Таблица 23 – Планирование расходов для  проведения лекций по инновациям в области физкультуры и спорта 26

Наименование показателя

Сумма, тыс.руб.

Оплата лектору по договору

400,0

Заработная плата персоналу учреждения, занятому в подготовке и проведении лекций

100,0

Начисления на оплату труда

30,0

Аренда зала (8 лекций*5000 руб.)

40,0

Реклама и распространение билетов

30,0

Итого расходов:

600,0

Общий экономический эффект от реализации данного предложения  составит:  800,0 – 600,0 = 200 тыс.руб.

Пятое предложение по приносящей доход деятельности – выпуск специальных брошюр с информацией для родителей школьников о развитии физкультуры и спорта в городе.

В настоящее время в городе появляется много секций и групп, где занимаются с детьми тем или иным видом спорта. Однако родители не всегда осведомлены об этом. Между тем очень важно привлекать школьников в секции, развивать массовый спорт. Предлагается выпускать специальные брошюрки, в которых еще раз напоминать родителям о важности  занятий спортом, и в которых давать информацию о спортивных секциях с указанием адреса, вида спорта, условиях для занятий, платности и т.д. Брошюрки предлагается распространять в школах на родительских собраниях в начале учебного года. Предлагается выпускать 6000 информационных брошюр в год и реализовывать их по цене 25 руб. за 1 штуку.

Планирование доходов и расходов по изданию брошюр представлено в таблице 24.

Таблица 24 – Планирование доходов и расходов по производству информационных брошюр27

Наименование показателей

Методика расчета

Сумма,  

тыс. руб.

Доходы

6000 шт.*25 руб.

150

Расходы

Оплата услуг типографии – 30 тыс.руб.,

заработная плата персонала – 50 тыс.руб.

начисления – 15 тыс.руб.

услуги связи – 5 тыс.руб.

100

Экономический эффект

Доходы минус расходы

50

        Прибыль от реализации данного предложения наиболее низкая – всего 50 тыс. руб. Однако данное предложение является актуальным в настоящее время.

Информация о наличии спортивных секций позволит многим школьникам приобщиться к спорту. В настоящее время в городе такой информации никто не предоставляет, все спортивные секции разобщены. Многие не знают об их наличии даже непосредственно в том районе, где они располагаются.

Подведем итоги разработанных предложений по совершенствованию системы финансирования расходов анализируемого бюджетного учреждения.

Таблица 25 – Сводная величина доходов по приносящей доход деятельности при внедрении предложений автора в МБОУ  «ИМЦ по ФК и С» в 2014г.28

Наименование программ

Доход, тыс. руб.

Программа обучения по медицинскому и биологическому направлению

600

Программа обучения для специалистов по адаптивной физкультуре

900

Программы для специалистов частных детских садов

300

Лекции по инновациям в области физкультуры и спорта

800

Издание брошюр

150

Итого:

2750

       Доходы бюджетного учреждения при внедрении предложений автора могут составить по приносящей доход деятельности дополнительно 2750 тыс. руб. в год.

Рассмотрим  расходы учреждения. В таблице 26 сведены расходы по рассмотренным предложениям в разрезе бюджетной классификации по статьям затрат.

Таблица 26 – Общая величина расходов при внедрении предложенных мероприятий в 2014 г., тыс. руб.29

Наименование расходов

1 предложение

2 предложение

3 предложение

4 предложение

5 предложение

ИТОГО

Заработная плата

300,00

300,00

100,00

100,00

50,00

850,00

прочие выплаты

17,00

100,00

0,00

0,00

0,00

117,00

Начисления на оплату труда

90,00

90,00

30,00

30,00

15,00

255,00

Оплата услуг связи

3,0

10,00

0,00

0,00

5,00

18,0

Прочие услуги

10,0

20,00

0,00

400,00

30,00

460,0

Прочие расходы

0,00

0,00

0,00

70,00

0,00

70,00

Увеличение стоимости основных средств

36,00

40,00

20,00

0,00

0,00

96,00

Увеличение материальных запасов

44,00

40,00

20,00

0,00

0,00

104,00

Итого:

500,00

600,00

170,00

600,00

100,00

1970,00

Таким образом, расходы бюджетного учреждения при внедрении предложений автора в размере могут составить дополнительно 1970 тыс. руб. в год.

Наибольшую долю в расходах составляет заработная плата и прочие выплаты – 850 тыс. руб., что связано со спецификой учреждения – предоставление образовательных услуг. Кроме того, большая доля расходов приходится на оплату услуг сторонних организаций, в частности, специалистов в области инноваций – оплата по договору. Значительная часть расходов приходится так же на страховые взносы во внебюджетные фонды – 255 тыс. руб.

С учетом расчетов автора составим план хозяйственной деятельности учреждения на текущий год таблица 27.

Таблица 27 – Проект плана расходов бюджетного учреждения на 2014 год, тыс.руб.30

Наименование статей (подстатей)

расходов учреждения

План на год

План на 2014 год

Отклонение

(+/-)

Темп роста статей расходов, %

Заработная плата

1544,0

2394,0

850,0

155,0

Прочие выплаты

18,0

135,0

117,0

В 7,5 раз

Начисления на оплату труда

568,0

823,0

255,0

144,0

Оплата услуг связи

3,0

21,0

18,0

В 7 раз

Оплата коммунальных услуг

69,0

69,0

-

100,0

Прочие расходы

18,0

88,0

70,0

В 4,8 раз

Прочие услуги

10,0

470,0

460,0

В 46 раз

Увеличение стоимости основных средств

0,0

96,0

96,0

100

Увеличение стоимости материальных запасов

0,5

104,5

104,0

209

Итого:

2230,5

4200,5

1970,0

188,0

Согласно расчетам, приведенным в таблице 27, расходы бюджетного учреждения при внедрении предложений автора возрастут более чем в два раза. В абсолютном значении наиболее значительно вырастут расходы на оплату труда (на 850 тыс.руб.), прочие выплаты (на 115,0 тыс.руб.), начисления на оплату труда (на 255,0 тыс.руб.), прочие услуги – на 460,0 тыс.руб.

Таким образом, эффективное  планирование расходов бюджетного учреждения на основе расширения  услуг муниципального заказа позволит повысить заработную плату сотрудников учреждения, обновить материально-техническую базу учреждения.

Предложения автора по совершенствованию финансирования учреждения обобщены  в таблице 28.

Таблица 28 – Экономический эффект от реализации предложений по совершенствованию финансирования МБОУ  «ИМЦ по ФК и С» в год31

Проблема, связанная с финансированием

учреждения

Пути решения

Доходы от реализации проекта,

тыс. руб.

Расходы на осуществление проекта,

тыс. руб.

Экономический эффект,

тыс. руб.

Низкий уровень оплаты труда;

необходимость обновления  устаревших, изношенных основных фондов;

недофинансирование основных направлений деятельности, связанное с нехваткой средств

в городском бюджете

Программа обучения по медицинскому и биологическому направлению

600

500

100

Программа обучения для специалистов по адаптивной физкультуре

900

600

300

Программы для специалистов частных детских садов

300

170

130

Лекции по инновациям в области физкультуры и спорта

800

600

200

Издание брошюр

150

100

50

Итого:

-

2750

1970

780

Как видно из таблицы 28, общий экономический эффект от реализации предложений, разработанных в данной дипломной работе, составит 780 тыс.руб. в год. Новые услуги будут отличаться от уже существующих тем, что это будут качественно новые виды образовательных программ, направленные на те слои потребителей, которые еще не обслуживались анализируемым учреждением: это предприниматели – содержащие частные детские сады, медицинские работники, инвалиды, школьники и их родители. Для уже обслуживаемых категорий населения – спортсменов, тренеров, преподавателей физкультуры так же предлагаются качественно новые услуги: лекции по инновациям в области физкультуры и спорта.

Кроме того, увеличение перечня услуг бюджетного учреждения по приносящей доход деятельности принесет пользу обществу в целом.

Следовательно, реализация данных мероприятий существенно повысит доходы, позволит поднять уровень заработной платы специалистов учреждения, а так же вывести качество предоставляемых услуг на новый  уровень. Доходы от предпринимательской деятельности так же можно направить на приобретение основных средств – современных средств обучения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей дипломной работе были рассмотрены проблемы и перспективы финансирования  бюджетных учреждений.

Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления. Иными словами, посредством бюджетов образуются денежные фонды государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций государственной власти и местного самоуправления.

С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», который внес кардинальные изменения в бюджетный сектор экономики страны. Прежде всего, речь в нем идет об изменении правового статуса бюджетных учреждений

Основной деятельностью бюджетного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности бюджетного учреждения определяется его уставом.

Бюджетное учреждение осуществляет в соответствии с государственными (муниципальными) заданиями деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности, в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.

В дипломной работе был рассмотрен порядок бюджетного и внебюджетного финансирования расходов  на примере бюджетного учреждения «Информационно-методический центр по физкультуре и спорту».

Учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» является муниципальным бюджетным образовательным учреждением, созданным Постановлением Главы города Нижний Тагил.

Источниками финансирования являются бюджет города, областные средства, средства, полученные за счет приносящей доход деятельности, разрешенной законодательством РФ и Уставом учреждения. Бюджетное  и внебюджетное финансирование осуществляется через отдел казначейского исполнения бюджета.

МБОУ  «ИМЦ по ФК и С» расходует бюджетные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является план финансово-хозяйственной деятельности.

Формируется план бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной росписи на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств.

На 2013 год МБОУ «ИМЦ по ФК и С» утверждено муниципальное задание по двум услугам и работам, финансирование которых осуществляется из местного бюджета. Кроме того, учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность на возмездной основе для специалистов в области физической культуры и спорта.

В бюджетной сфере на сегодняшний день существует множество проблем – это высокая изношенность основных фондов, низкий уровень заработной платы работников, неравномерное финансирование и т.д.

Основными проблемами финансирования исследуемого учреждения являются:  низкий уровень средней заработной платы персонала, недостаточный уровень финансирования вложений в основные средств, недостаточное финансирование расходов на повышение квалификации персонала учреждения.

Для совершенствования бюджетного планирования расходов учреждения автором предлагается внедрить несколько предложений, направленных на повышение финансирования: развитие системы образования, путем включения в программу обучения блоков для специалистов медицинского и биологического направления; реализация программ дополнительного образования для специалистов, работающих с людьми с ограниченными возможностями, организация и проведение курсов для прохождения обучения специалистами частных детских дошкольных учреждений; организация лекций по инновациям в сфере физкультуры и спорта, с приглашением ведущих специалистов из профильных высших учебных заведений;  издание брошюры для родителей школьников по вопросам развития физкультуры и спорта в городе Нижний Тагил.

В целом доходы бюджетного учреждения при внедрении данных услуг увеличатся на 2750 тыс. руб.; расходы могут составить дополнительно 1970 тыс. руб.; экономический эффект от реализации предложений автора составит 780 тыс. руб.

Эффективное  планирование расходов бюджетного учреждения на основе расширения перечня услуг позволит повысить заработную плату сотрудников учреждения, обновить материально-техническую базу учреждения, а так же вывести качество  предоставляемых услуг на новый  уровень.

Таким образом, все задачи, поставленные в начале работы, выполнены. Цель дипломной работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]:  Федеральный  Закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 07.05.2013) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.  

Балдина С.В. Комментарий к новой Инструкции по бюджетному учету [Текст]: // БиНО: бюджетные учреждения, 2011. № 1. с. 11 - 24.

Беляев А. Изменение правового статуса учреждений: деление на бюджетные и казенные [Текст]: // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 8. С. 52 - 62.

Бухгалтерский учет в государственных и муниципальных учреждениях: новые правила с 2011 года [Текст]: /Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2011. - 832 с.

Булаев Н.И.Финансы бюджетных учреждений// Экономические и социальные проблемы России. 2011.№5

Бухгалтерская отчетность МБОУ «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» [Текст]: за 2011-2013 гг. 

Бюджетная система Российской Федерации [Текст]:  Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2010. 512с.

Васильев Ю.А. Расходы учреждения, формирование себестоимости и учет готовой продукции, работ, услуг [Текст]: //Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, № 6. с. 8 - 12.

Власенко Н.А.Теория государства и права: учебное пособие (2-е издание, переработанное, дополнительное и исправленное). –М.: Проспект, 2011.-416с.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 [Электронный ресурс]: Федеральный  Закон № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 14.11.2013) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Гарнов И.Ю. Изменения в системе бюджетного учета [Текст]: // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. № 13. с. 4 - 11.

Гарнов И.Ю. Комментарий к Приказу Минфина России от 30.12.2009 № 152н «О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 148н» [Текст]: // Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера. 2010. № 4. с. 46 - 61.

Гарнов И.Ю. Финансовое планирование в бюджетных учреждениях в 2009 - 2010 годах [Текст]:// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. № 4. с. 4 - 19.

Годовой отчет для бюджетных организаций - 2011[Текст]: /под общ. ред. Ю.А. Васильева. М.: Аюдар Пресс, 2012. 420 с.

Жигалов Д.В. Перспективы модернизации бюджетной сети [Текст]:// Руководитель бюджетной организации. 2010. № 3. с. 14 - 22.

Жигалов, Д. В. Автономные учреждения: актуальные вопросы деятельности [Текст]: /Д.В. Жигалов. – М. Фонд «Институт экономики города», 2010. – 118 с.

Зеленский В.А. Организация бюджетного учета в Российской Федерации [Текст]: // БиНО: бюджетные учреждения. 2011. № 3. с. 38 - 47.

Кабир Л.С. Характеристика внедряемых механизмов программно-целевого бюджетирования, ориентированного на результаты [Текст]: // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2011, № 3. с .19 – 25.

Колчина И.Н. Новое в системе планирования бюджетных и автономных учреждений [Текст]: // Бюджетный учет. 2010. № 8. С. 12 - 14.

Николаева Т.П. Бюджетная система РФ: учебно-практическое пособие [Текст]: / Т.П. Николаева. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. –380 с.

О бюджетной политике в 2013 - 2015 годах [Электронный ресурс]: Бюджетное  послание Президента РФ Федеральному Собранию от 28.06.2012 г. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ (ред. от 30.09.2010) (принят ГД ФС РФ 13.04.2007) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ (ред. от 02.07.2013) (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим  доступа: http://www.consultant.ru.

О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 04.07.2003 № 95-ФЗ (ред. от 23.07.2013) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим  доступа: http://www.consultant.ru.

Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 05.04.2013) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru

Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений [Электронный ресурс]: Постановление от 22.06.2011 № 1233 – Режим доступа: http://www.ntagil.org.

Обухова Т. Казенные учреждения - новый тип некоммерческих организаций [Текст]: // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 5. С. 58 - 68.

Панков Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие -4-е изд. - М,: Кнорус; 2011

Приказ Минфина России от 1 июля 2013г №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Поляк Г.Б. Территориальные финансы : Учебное пособие. М.:  2009. 480 с.

Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации" (под ред. А.Н. Козырина) [Текст]: //Система Консультант Плюс, 2012.

Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2013г №2593-р Программа повышения эффективности управления общественными и (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года, 85с.– Режим доступа: http://www.bus.gov.ru

Журнал для думающего бухгалтера/Бюджетные учреждения: Ревизии и проверки финансово - хозяйственной деятельности/Аюдар Пресс №5, 2013, 80с.

Сизонова О. Комментарий к Федеральному закону от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» // Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера. 2011. № 8. с. 67 - 98.

Приложение 1 – Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Принцип бюджетной системы

Характеристика

Принцип единство бюджетной системы

Единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы страны, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений(ст. 29 БК РФ)

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ

закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (ст.30 БК РФ)

Принцип самостоятельности бюджетов

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; самостоятельно осуществлять бюджетный процесс (ст.31 БК РФ)

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов

все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах (ст. 32 БК РФ)

Принцип сбалансированности бюджета

объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств

бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования (ст. 38 БК РФ)

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств

при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных для них бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (ст. 34 БК РФ)

Принцип бюджетной системы

Характеристика

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

расходы бюджета не могут быть связаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета

Принцип прозрачности (открытости) бюджета

обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований

Принцип достоверности бюджета

надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; реалистичность расчета доходов и расходов бюджета (ст. 37 БК РФ)

Принцип подведомственности расходов бюджетов

получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в чьем ведении они находятся

Принцип единства кассы

зачисление всех кассовых поступлений и проведение всех кассовых выплат с единого счета бюджета

Приложение 2 – Виды бюджетных учреждений

Наименование учреждения и нормативный документ, регулирующий деятельность

Характеристика

Казенное учреждение

(Бюджетный Кодекс РФ)

Осуществляет оказание муниципальных услуг, выполнение работ и (или) исполнение муниципальных функций    в целях обеспечения реализации полномочий органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.

Бюджетное учреждение

( Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»)

Некоммерческая организация, созданная муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.

Автономное учреждение (Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»)

Некоммерческая организация, созданная муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами.

Приложение 3 – Задачи, решаемые в ходе реформы бюджетной сферы

Наименование задачи

Механизм достижения

Создание условий и стимулов для эффективного использования БУ средств, предоставленных из бюджета 

1) Расширение объема прав части бюджетных учреждений:

переход со сметного финансирования  на субсидии;

2) Создание нового типа учреждений – казенные учреждения

с минимальными правами по распоряжению доходами и имуществом.

Создание предпосылок для повышения качества  муниципальных слуг

1)   Обязательность утверждения        муниципального задания на оказание        муниципальных услуг (выполнение работ);

2) Право заниматься приносящей доход      деятельностью с поступлением доходов  в самостоятельное распоряжение      учреждений;

3) Открытость финансовой информации для потребителей услуг (работ)

Внедрение элементов рыночности в деятельность учреждений 

1)   Обязательность утверждения  муниципального задания на оказание        муниципальных услуг (выполнение работ);

2) Право заниматься приносящей доход  деятельностью с поступлением доходов  в самостоятельное распоряжение      учреждений;

3) Открытость финансовой информации для потребителей услуг (работ)

Приложение 4 – Методы планирования расходов учреждения

Наименование статьи расхода

Перечень необходимых документов

Метод планирования объема расходов

211

«Оплата труда»

штатное расписание, утвержденное главным распорядителем, нормативные акты, регламентирующие систему оплаты труда, справки о районных коэффициентах и северных надбавках в регионе         

нормативный

212          «Прочие выплаты»

штатное расписание, нормативные акты, регламентирующие выплату компенсаций, план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета суточных при командировках)

нормативный.

213     «Начисления на оплату труда»

Глава 24 НК РФ «ЕСН» - до01.01.2010

С 01.01.2010 – гл. НК РФ.

нормативный.

221          «Услуги связи»

размер абонентской платы телефона, за пользование Интернетом, стоимость радиоточки, стоимость одного почтового отправления, стоимость конвертов и знаков почтовой оплаты; количество телефонных точек, радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений; данные о сложившихся расходах по услугам телефонной связи, почтовых услугах

индексации

222 «Транспортные услуги»

данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета проезда в командировки); стоимость проезда до пункта командировки и средняя по области или региону; данные о среднегодовых расходах по найму транспорта; стоимость проездных билетов, количество экспедиторов.

индексации

223 «Коммунальные услуги»

сведения о потребности в энергетических ресурсах (теплоэнергия, газ, уголь, мазут) и воде в натуральном выражении; сведения о количестве приборов учета воды; данные о тарифах на коммунальные услуги.

индексации

225           «Услуги по содержанию имущества»

план капитального, текущего ремонта зданий и сооружений; план ремонта коммунальных сетей; количество легковых автомобилей; расчет стоимости техобслуживания одного автомобиля. Данные о количестве договоров на техническое и аварийное

обслуживание помещений, на техническое обслуживание газопроводов, дератизацию, дезинсекцию и т.п., сведения о тарифах на данные виды услуг и др.

индексации

226

«Прочие услуги»

план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для расчета оплаты проживания в командировках); данные о количестве автомобилей, мощности двигателя для расчета платежей ОСАГО. План информатизации учреждения; сведения о заключенных договорах на вневедомственную охрану, план подписки на периодические издания

индексации

290

«Прочие расходы»

НК РФ, иные нормативные документы, регламентирующие уплату налогов, сборов, пошлин, лицензий в бюджеты всех уровней.

нормативный

310

«Увеличение стоимости основных средств»

нормы обеспеченности основными средствами (утверждены главным распорядителем); сведения о фактической обеспеченности основными средствами; сведения о ценах на объекты основных средств

плановый

320

«Увеличение стоимости нематериальных активов»

сведения о потребности в объектах нематериальных активов; сведения о ценах на объекты нематериальных активов

плановый

340

«Увеличение стоимости материальных запасов»

нормы обеспеченности материальными запасами (утверждены главными распорядителями); данные о количестве автотранспорта, утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ; данные о стоимости ГСМ; средние данные о количестве и цене запчастей, используемые в год на один автомобиль; данные о годовой потребности в продуктах питания, форменной одежде, хозтоварах и т.п, стоимости единицы материалов. Сведения о потребности в котельно-печном топливе, стоимость топлива и др.

плановый

Приложение 5-  Участие бюджетных учреждений в бюджетном процессе

Приложение 6  -   Сравнение основных показателей документов финансового планирования

Сравниваемый показатель

Бюджетная смета

План ФХД

1 Общие требования

Приказ МФ РФ от 20.11.2007 № 112н (с изм., от 30.07.2010 № 84н)

Приказ МФ РФ от 28.07.2010 № 81н

2 Уполномоченный орган на утверждение порядка составления

ГРБС

Учредитель (может быть общий порядок, или отдельно для бюджетных и автономных учреждений)

3 Период формирования

3 года

3 года

4 Сроки составления

При составления проекта бюджета

При составлении проекта бюджета

5 Уровень детализации

По КБК расходов бюджета до КОСГУ (может предусматриваться детализация до доп. КР)

По КОСГУ, возможна детализация поступлений и выплат по видам услуг

6 Внесение изменений

Возможно

Невозможно, формируется новый план

7 Утверждение

ГРБС, либо руководитель КУ

Бюджетное учреждение - учредитель, либо руководитель;

Автономное учреждение – руководитель, на основании заключения набл. совета

Приложение 7- Документы финансового планирования

Приложение 8 -    Изменение механизма финансового обеспечения учреждений: виды субсидий

Приложение 9     -    Формирование государственного (муниципального) задания

 

Приложение 10      - План финансово-хозяйственной деятельности учреждения

II. Показатели финансового состояния муниципального учреждения*

Наименование показателя

Сумма

I. Нефинансовые активы, всего:

1 211 551,81

из них:

1.1. Общая балансовая стоимость недвижимого муниципального имущества, всего

174 281,80

в том числе:

1.1.1. Стоимость имущества, закрепленного собственником имущества за муниципальным  учреждением на праве оперативного управления

174 281,80

1.1.2. Стоимость имущества, приобретенного муниципальным  учреждением  за счет выделенных собственником имущества учреждения средств

1.1.3. Стоимость имущества, приобретенного муниципальным  учреждением  за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности

1.1.4. Остаточная стоимость недвижимого муниципального имущества

88 615,12

1.2. Общая балансовая стоимость движимого муниципального имущества, всего

1 037 270,01

в том числе:

1.2.1. Общая балансовая стоимость особо ценного движимого имущества

554 631,64

1.2.2. Остаточная стоимость особо ценного движимого имущества

1 189,00

II. Финансовые активы, всего

222,3,

из них:

2.1. Дебиторская задолженность по доходам, полученным за счет средств местного бюджета

2.2. Дебиторская задолженность по выданным авансам, полученным за счет средств местного бюджета, всего:

2 22,3

в том числе:

2.2.1. по выданным авансам на услуги связи

2.2.2. по выданным авансам на транспортные услуги

2.2.3. по выданным авансам на коммунальные услуги

2.2.4. по выданным авансам на услуги по содержанию имущества

2.2.5. по выданным авансам на прочие услуги

2 22,3

2.2.6. по выданным авансам на приобретение основных средств

2.2.7. по выданным авансам на приобретение нематериальных активов

2.2.8. по выданным авансам на приобретение непроизведенных активов

2.2.9. по выданным авансам на приобретение материальных запасов

2.2.10. по выданным авансам на прочие расходы

2.3. Дебиторская задолженность по выданным авансам за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности, всего:

в том числе:

2.3.1. по выданным авансам на услуги связи

2.3.2. по выданным авансам на транспортные услуги

2.3.3. по выданным авансам на коммунальные услуги

2.3.4. по выданным авансам на услуги по содержанию имущества

2.3.5. по выданным авансам на прочие услуги

2.3.6. по выданным авансам на приобретение основных средств

2.3.7. по выданным авансам на приобретение нематериальных активов

2.3.8. по выданным авансам на приобретение непроизведенных активов

2.3.9. по выданным авансам на приобретение материальных запасов

2.3.10. по выданным авансам на прочие расходы

III. Обязательства, всего

7315,62

из них:

3.1. Просроченная кредиторская задолженность

3.2. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет средств местного бюджета, всего:

7315,62

в том числе:

3.2.1. по начислениям на выплаты по оплате труда

7315,62

3.2.2. по оплате услуг связи

3.2.3. по оплате транспортных услуг

3.2.4. по оплате коммунальных услуг

3.2.5. по оплате услуг по содержанию имущества

3.2.6. по оплате прочих услуг

3.2.7. по приобретению основных средств

3.2.8. по приобретению нематериальных активов

3.2.9. по приобретению непроизведенных активов

3.2.10. по приобретению материальных запасов

3.2.11. по оплате прочих расходов

3.2.12. по платежам в бюджет

3.2.13. по прочим расчетам с кредиторами

3.3. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности, всего:

в том числе:

3.3.1. по начислениям на выплаты по оплате труда

3.3.2. по оплате услуг связи

3.3.3. по оплате транспортных услуг

3.3.4. по оплате коммунальных услуг

3.3.5. по оплате услуг по содержанию имущества

3.3.6. по оплате прочих услуг

3.3.7. по приобретению основных средств

3.3.8. по приобретению нематериальных активов

3.3.9. по приобретению непроизведенных активов

3.3.10. по приобретению материальных запасов

3.3.11. по оплате прочих расходов

3.3.12. по платежам в бюджет

3.3.13. по прочим расчетам с кредиторами

III. Показатели по поступлениям и выплатам муниципальногого учреждения

Наименование показателя

Код по бюджетной классификации операции сектора государственного управления

Всего

В том числе

операции по лицевым счетам, открытым в органах казначейства

операции по счетам, открытым в кредитных организациях

Планируемый остаток средств на начало планируемого года

Х

20560,00

20560,00

Поступления, всего:

Х

2927800,00

2927800,00

в том числе:

Х

Субсидии на выполнение муниципального задания

Х

2228400,00

2228400,00

в том числе:

Выполнение работ по информационно-методическому и библиотечному обслуживанию в сфере физической культуры, спорта и туризма

2228400,00

2228400,00

Субсидии на содержание имущества

Субсидии на иные цели

7800,00

7800,00

Бюджетные инвестиции

Поступления от оказания муниципальным  учреждением  услуг (выполнения работ), предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, всего

130

622 100,00

622 100,00

в том числе, относящихся в соответствии с уставом учреждения к основным видам деятельности:

Х

622 100,00

622 100,00

Налог на прибыль организаций

130

-126 000,00

-126 000,00

Обучение по образовательным программам

130

630000,00

630 000,00

в том числе, иные платные услуги, не относящиеся к основным видам деятельности учреждения:

Х

-

130

Поступления от иной приносящей доход деятельности, всего:

180

69500,00

69500,00

в том числе:

Х

доходы от собственности

доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия

безвозмездные поступления от бюджетов

доходы от операций с активами, в том числе:

Х

от выбытий основных средств

от выбытий нематериальных активов

от выбытий непроизводственных активов

от выбытий материальных запасов

от выбытий ценных бумаг, кроме акций

от выбытий акции

от выбытия иных финансовых активов

другие поступления

180

69500,00

69500,00

Планируемый остаток средств на конец планируемого года

Х

Выплаты, всего:

900

2711526,33

2711526,33

в том числе:

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего

210

2599311,33

2599311,33

из них:

Заработная плата

211

1894201,10

1894201,10

Прочие выплаты

212

18000,00

18000,00

Начисления на выплаты по оплате труда

213

687110,23

687110,23

Оплата работ, услуг, всего

220

111650,00

111650,00

из них:

Услуги связи

221

9 000,00

9 000,00

Транспортные услуги

222

5 650,00

5 650,00

Коммунальные услуги

223

69 000,00

69 000,00

Арендная плата за пользование имуществом

224

Работы, услуги по содержанию имущества

225

18 000,00

18 000,00

Прочие работы, услуги

226

10000,00

10000,00

Безвозмездные перечисления организациям, всего

240

из них:

Безвозмездные перечисления  государственным и муниципальным организациям

241

Социальное обеспечение, всего

260

из них:

Пособия по социальной помощи населению

262

Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления

263

Прочие расходы

290

Поступление нефинансовых активов, всего

300

565,00

565,00

из них:

Увеличение стоимости основных средств

310

Увеличение стоимости нематериальных активов

320

Увеличение стоимости непроизводственных активов

330

Увеличение стоимости материальных запасов

340

565,00

565,00

Поступление финансовых активов, всего

500

из них: