Повышение эффективности использования оборотных средств в ООО «Рестораны быстрого обслуживания»

Оборотные средства предприятия и управление ими Понятие состав и структура оборотных средств. Источники формирования оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств.Анализ использования оборотных средств на предприятии ООО Рестораны быстрого обслуживания.

2015-08-28

279.1 KB

46 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


PAGE   \* MERGEFORMAT 1

Содержание

Введение…………………………………………………………………………с.4-8

1.  Оборотные  средства  предприятия и  управление ими

  1.  Понятие,  состав  и  структура  оборотных  средств…………………..с.9-13
    1.  Источники  формирования  оборотных  средств…………………….с.14-18
    2.  Эффективность  использования  оборотных  средств……………….с.19-23

2.Анализ использования оборотных средств  на  предприятии  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»

2.1.  Организационно-экономическая  характеристика  предприятия ……с.24-27

2.2. Анализ  эффективности  использования оборотных  средств  ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»……………………………………...с.28-37

2.3.  Анализ  управления  оборотным  капиталом…………………………..с.38-42  

2.4. Проблемы  использования оборотных  средств  предприятия…….......с.43-46  

3. Мероприятия  по повышению эффективности  использования оборотных  средств в     ООО  «Рестораны быстрого  обслуживания»

3.1.  Направления ускорения оборачиваемости производственных запасов предприятия…………………………………………………………………...с.46-52

3.2.  Совершенствование  системы  управления  оборотными средствами  на  предприятии…………………………………………………………………...с.53-59

3.3. Информационные  технологии  и  программное обеспечение  проекта  по  эффективности управления  оборотными  средствами  предприятия……..с.60-62

Заключение………………………………………………………………………с.63

Литература……………………………………………………………………….с.67

Приложения

Введение

    В экономической науке оборотные средства – одна из самых сложных экономических категорий.   Они являются мобильной частью капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования.

Эффективное использование оборотных средств зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства[23,с.112].

Таким образом, от использования оборотных активов зависят эффективность функционирования предприятия и его финансовая устойчивость. К сожалению, менеджеры многих российских предприятий не уделяют должного внимания анализу состояния оборотных средств, обеспечению повышения их рентабельности и грамотному управлению ими в самом начале функционирования предприятия. Однако через некоторое время становится очевидным, что выходом из сложившейся ситуации является разработка политики управления оборотными активами.

  Вопросу исследования оборотных активов посвящено большое количество литературы. Каждый автор предлагает свою методику: начиная от простого расчета основных показателей эффективности использования оборотных средств и заканчивая разработкой целой политики управления ими в разрезе основных их видов. Надо отметить, что разработка политики управления оборотными средствами в разрезе основных их видов необходима для крупных предприятий, имеющих широкую номенклатуру выпускаемой продукции, а, следовательно, большое количество запасов товарно-материальных ценностей и большое количество контрагентов. Однако некоторые элементы такой политики можно и нужно использовать и на средних и малых предприятиях[6,с.184].

      Необходимо иметь в виду,  что оборотные  средства  играют  важную роль  в управлении  финансами предприятия, что  в  свою  очередь  является средством достижения экономической эффективности, на основе которой могут быть решены многообразные социальные и экономические задачи.

    Актуальность исследования обусловлена тем, что в современной науке оборотные  средства    рассматриваются как постоянно находящаяся в непрерывном движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения не требующая  на внедрение отвлечения финансовых ресурсов, при этом высвобождающая денежные средства в большом количестве,  а  на  практике, оборотные  средства  - не исчерпанный в полной мере инструмент.

     Таким  образом,  мы  можем  констатировать,  что  существует  проблема   эффективности   оборотных  средств, в  том  числе  в  процессе  управления  финансами,  для  решения  которой  необходимо  изучить  и  исследовать  особенности   управления  оборотными  средствами  предприятия.

Анализ  же  самой  проблемы  эффективности  оборотных  средств   предприятия   позволяет  выявить  следующие  объективно   существующие  противоречия:

- между  наличием  общих  теоретических  подходов к управлению  оборотными средствами     и  недостаточной  эффективностью  этого  процесса  на  предприятиях;

- между  современной  практикой   управления оборотными  средствами  и   низким экономическим  ростом  предприятий  в  результате  этой  деятельности;

Все  выше  изложенные  противоречия  обусловили следующую  цель  исследования: выявить  значение  оборотных  средств, их роль  в  управлении  финансами предприятия.

Предмет  исследования – рассмотреть  процесс  управления  оборотными  средствами  предприятия.

     Объект  исследования – условия, обеспечивающие     эффективность  управления  оборотными  средствами   предприятия  на  примере  ООО  «Рестораны быстро обслуживания» г.  Калуга.

Определив  проблемы  и  цель  исследования  мы  поставили  следующие   задачи:

1. Дать  теоретическое  обоснование термина «оборотные  средства  предприятия»;

2. Выявить  особенности  управления  оборотными средствами;

3. Определить  экономические  условия,  которые  способствуют наиболее  эффективному   управлению  оборотными   предприятия, и предложить пути совершенствования управления.

4.  рассмотреть  на  практике  процесс  управления оборотными  средствами  на  примере  ООО  «Рестораны быстро обслуживания».

В основу проводимого исследования положена гипотеза, согласно которой  эффективность управления  оборотными  средствами   предприятия  обеспечивается  посредством следующей  совокупности  экономических  условий:

- управление  оборотными средствами  представлено в  качестве  средства  достижения экономического роста  предприятия;

- разработаны стратегия,  способы  и  средства  управления   оборотными  средствами   предприятия;

-управление  оборотными  средствами  осуществляется  как важнейшая   часть общей стратегии  развития  предприятия.

     В теоретическом  плане   дипломная  работа  базируется на классических и современных трудах отечественных и зарубежных экономистов в области финансового управления оборотными средствами:  Д.С. Молякова, Р.С. Сайфулина, Г.Б. Поляка, Е.С. Стояновой, М.И. Ливина, ДЖ.К. Ван Хорна.

Исследования проведены на основе материалов бухгалтерской отчетности, финансово – экономических планов ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  за 2009 - 2011 г.г.

           В  нашей  работе  мы  использовали  следующие методы  исследования:

      Теоретические   – обработка  собранного  теоретического  материала,  при  этом применялись системный, факторный и сравнительный анализ,  синтез, классификация  информации  по  проблеме  исследования,   работа  с документацией  предприятия;

     Практические  -   статистическая обработка данных, схематическая интерпретация рассматриваемых явлений и процессов.

  Дипломная  работа  состоит    из введения,  трех глав, заключения,  списка  литературы,  приложений.

        Во  введении  обосновывается  актуальность  темы, степень  ее  разработанности в  экономике, формулируется  гипотеза,  характеризуется  методическая  база, теоретико-методологическая  основа  изучения  данного  явления.

      В  первой  главе  теоретические аспекты оборотного капитала     предприятия, его  роль  в  управлении  финансовой  деятельностью  предприятия, что  позволило  нам дать  определение  этого процесса,  используя  подходы  различных авторов. Выяснив  суть  управления  оборотным  капиталом  предприятия,  мы  пришли к  выводу, что  это  процесс это  эффективного    использования  денежной наличности, материалов, сырья, топлива, энергии, полуфабрикатов, запчастей, объектов незавершенного производства, исчисляемых в денежном выражении,  обеспечивающий  рентабельность  собственного  капитала предприятия.  

      Вторая  глава    посвящена анализу эффективности    оборотных  средств    ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»,   оценке  его  структуры  и динамики,    анализу    системы  управления оборотными  средствами.    

   Мы  пришли  к  выводу,  что наличие  методик управления оборотными  средствами  предприятия и  имеющаяся   законодательная  база позволяют  предприятию сократить издержки на производство продукции, оптимизировать аппарат управления, найти новых поставщиков и покупателей продукции, что приведет к минимизации затрат и максимизации прибыли.

      В  третьей  главе   предлагается  эффективный,  на  наш  взгляд, механизм  использования   оборотных  средствах   ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»  на  основе  анализа  финансовой  деятельности предприятия,  здесь  же  прослеживаются  изменения  в  экономических  показателях деятельности  предприятия  за  период  внедрения гипотезы  нашего  исследования.

       В  заключении сделаны  выводы,  подтверждающие  актуальность проблемы   управления  оборотными  средствами    предприятия  и  действенность  условий,  направленных  на  реализацию  гипотезы.

    Теоретическим  значением работы является  разработанная и  реализованная  гипотеза по  эффективности оборотных  средств  предприятия, основные  концептуальные   положения  которой   могут  быть  применены  не  только  на  указанном  предприятии.

     Практическая   значимость   работы   состоит   в   том,   что обоснованные нами  концептуальные подходы, доведенные до конкретных рекомендаций прикладного характера, могут быть использованы в финансовой деятельности предприятия с целью ускорения оборачиваемости оборотных активов, снижения их размеров за счет частичного высвобождения и вовлечения в повторный оборот, что должно способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.

     Список  литературы  содержит 61  источник.

  1.  Оборотные  средства предприятия   и  управление ими
    1.  Понятие,  состав     и структура  оборотных средств

   На протяжении длительного времени экономистами выдвигаются различные трактовки понятия  «оборотные  средства». Можно выделить три наиболее распространенных определения оборотных средств [15,с.24]:

  1.  как стоимость товарно-материальных ценностей;
  2.  как стоимости оборотных фондов и фондов обращения;
  3.  как авансированной стоимости, функционирующей в форме оборотных производственных фондов и фондов обращения.

   По своей сути оборотные средства, если исходить из их участия в кругообороте, не потребляются, не расходуются, не затрачиваются, а авансируются (направляются целевым образом). Источниками формирования оборотных средств могут выступать финансовые и кредитные ресурсы. Поэтому оборотные средства – это часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла и включаемые в состав оборотных активов.

    В настоящее время преобладает стоимостная трактовка сущности оборотных средств. Другими словами, практически отказались от понимания оборотных средств как совокупности материальных и денежных ценностей; оборотные средства получили статус только стоимостной категории[15,с.47].

    Все источники, за счет которых формируются оборотные средства, можно рассматривать как некий фонд, который можно назвать фондом оборотных средств. Количественно «оборотные средства» как часть активов и «фонд оборотных средств» как часть пассивов должны совпадать.

    Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию производственной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль (назначение) оборотных средств определяет их сущность, которая обеспечивает бесперебойное функционирование процесса производства и процесса обращения. Схематично  состав и  размещение оборотных  средств  предприятия  мы  представили  на  рисунке 1.1.

Рисунок  1.1.  Состав и  размещение  оборотных  средств предприятия

   Из  рисунка  видно,  что  на основе элементного состава оборотных средств имеется  возможность  рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

       Мы  видим, оборотные фонды охватывают движение предметов труда от момента поступления на склад предприятия до превращения их в готовую продукцию и перехода в сферу обращения. В связи с тем, что выпуск продукции идет непрерывно, в сфере производства постоянно функционирует определенная часть оборотных фондов, находящихся на различных стадиях кругооборота, представленных на  рис  1.2. следующими сравнительно однородными группами.

    

Рисунок 1.2. Структура  оборотных  фондов

     Таким образом, совокупность денежных средств промышленных предприятий предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения, составляют их оборотные средства.  

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии – денежную, производственную и товарную[16,с.113].

   Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производственная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируется затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная стоимость основных производственных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На товарной стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и  на производительной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в денежную авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

    Кругооборот оборотных средств происходит  как  показано  на  рисунке  1.3.

Рисунок 1.3. Кругооборот оборотных  средств

где - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;  - средства производства;  - производство;  - готовая продукция;  - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль. Точки (...) Означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

   Обобщая  сказанное, констатируем, что оборотные средства рассматриваются только как величина денежных средств, авансированных в оборотные фонды и фонды обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции. При этом в оборотные фонды включаются производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, а в фонды обращения включают готовую продукцию, дебиторскую задолженность и денежные средства. 


  1.     Источники формирования оборотных средств

Формирование оборотных средств происходит в момент создания организации, когда создается ее уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей организации. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат организации, но постоянно находятся в ее обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам организации, резервы на покрытие предстоящих расходов, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и другое.  Схема  формирования оборотных  средств  предприятия показана  рисунке 1.4.

Рисунок 1.4. Схема  формирования  оборотных  средств  предприятия

При решении вопроса об условиях обеспечения организации необходимыми оборотными средствами учитываются особенности производственного цикла и реализации продукции, обусловливающие характер изменений потребности в средствах, а также удовлетворение этой потребности за счет двух источников: собственных оборотных средств и заемных средств, предоставляемых в форме банковских ссуд. Постоянная, неснижаемая часть оборотных средств состоит из собственных средств, а временно повышенные потребности в средствах покрываются за счет кредита.

Следует обратить внимание на общие черты и особенности, присущие собственным оборотным средствам организации, и заемным средствам, привлекаемым в виде банковских ссуд. Общим для собственных и заемных средств является то, что они составляют основу имущества организации. Собственные оборотные средства могут использоваться для многочисленных последовательно осуществляемых оборотов[6,с.118].

Оборотные средства организации призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотного капитала.

Для сокращения общей потребности организации в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах, что позволяет гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер предоставляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности организации.

Заемные средства предоставляются организациям на определенный срок, после чего они подлежат возврату.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как организации, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются[9,с.127]:

- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

- осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

С переходом на рыночную систему управления экономическая роль кредита как источника оборотных средств, не уменьшилась. Наряду с привычной необходимостью в покрытии сверхнормативной потребности в оборотных средствах организаций появились новые факторы, обусловливающие усиление значения банковского кредита[6,с.129]. Эти факторы связаны, прежде всего, с переходным этапом развития, переживаемым отечественной экономикой. Одним из них является инфляция. Воздействие инфляции на оборотные средства организации очень многогранно: оно оказывает непосредственное и косвенное влияние. Прямое влияние характеризуется обесценением оборотных средств за время их оборота, то есть после завершения оборота организация фактически не получает авансированную сумму оборотных средств в составе выручки от реализации продукции. Косвенное влияние выражается в замедлении оборота средств из-за кризиса неплатежей, во многом обусловленного инфляцией. К другим причинам возникновения кризиса неплатежей следует отнести снижение производительности труда; крайнюю неэффективность производства; неумение отдельных руководителей приспособиться к новым условиям: искать новые решения, менять товарный ассортимент, снижать материало- и энергоемкость производства, реализуя излишние и ненужные активы; наконец, несовершенство законодательства, позволяющего безнаказанно не платить по долгам.

В целях борьбы с неплатежами и оказания финансовой поддержки значительные средства выделяются на пополнение оборотных средств организаций. Однако не всегда выделенные средства используются по назначению, что имеет также сильный инфляционный эффект.

Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность организаций в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение организации в целом и на состояние оборотных средств в частности.

С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств организации необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны, решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости организации от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собственность банка, поскольку организации не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.

Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте организации средств других организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины. У организаций может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды[7,с.155].

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства организации, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и другое).

Таким  образом,  рассмотрев  источники  формирования  оборотных  средств  предприятия, мы  с  уверенностью  можем  сказать, что соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния организации.


1.3 Эффективность использования оборотных средств

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта[15,с.53].

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности[17,с.111].

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период — год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле 1.1:

О=С:Т/Д,

где С — остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т — объем товарной продукции;

Д — число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле 1.2.:

Ко=Т/С.

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле 1.3.:

Кз=С/Т.

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении — в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период[3,с.12].

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

   Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

   К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

   Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота,  представленных нами ранее на  рис. 1.3.

    Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства[13,с.231].

     Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

      В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины[14,с.104].

     Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

2.  Анализ использования оборотных  средств на  предприятии  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»

2.1.  Организационно-экономическая  характеристика  предприятия  

   Предприятие   ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» зарегистрировано в едином государственном  реестре    юридических  лиц  08.09.2004  года,  с  этого времени    оно и  функционирует.  Направление  деятельности предприятия в соответствии с ОКВЭД  - деятельность  кафе  и  ресторанов.  Это предприятие  имеет  интересный и дорогой интерьер, широкий и часто меняющийся ассортимент продукции. Это наиболее дорогое заведение  среди предприятий данного типа.  ООО «Рестораны быстрого  обслуживания» имеет самостоятельную кухню, реализует алкогольную продукцию через раздачу или самостоятельно организованную барную стойку.

   В ресторанах организовано приготовление определенного ассортимента продукции на глазах у потребителя. Скорость обслуживания в заведении достигается за счет применения нетрадиционных форм обслуживания типа: салат- бар, элементы шведского стола.

    Учитывая  такой  широкий  спектр деятельности,  что  нехарактерно  для  подобного  рода  предприятий,  можно  предположить,  что  именно  здесь  использование оборотных  средств является  главной  экономической  составляющей  и    направлена  она  может быть  как  на  внедрение  новых технологических  линий,  так  и  на технологические  процессы.

   Местоположение предприятия: г.  Калуга, ул. Театральная,  д. 37/2.

ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Предприятие приобрело право юридического лица с момента регистрации, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Высшим органом управления общества является Собрание участников. В соответствии с законодательством Российской Федерации, Собрание участников общества должно проходить, по крайней мере, один раз в год независимо от других собраний. Собрание созывается директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание несет ответственность за выработку решений о развитии стратегии предприятия, распределении прибыли и назначении на должность руководящего персонала, избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Уставный капитал общества на  01.07.2012  года составляет 10000  тыс. рублей. Учредителями предприятия являются два частных лица.

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

– денежные и материальные взносы учредителей;

– доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности;

– кредиты банков и других кредиторов;

– иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации;

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение.

Общество может прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

– по решению Собрания участников;

– по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства.

Ликвидация и реорганизация ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания» осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

Среднесписочная  численность  работников  -  23  человека.

В  ресторане  установлен  круглосуточный режим  работы  без  выходных.

   Направления  деятельности  предприятия следующие:

- услуги общественного питания;

- услуга питания ресторана;

- услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;

- изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий по заказам потребителей, в том числе в сложном исполнении и с дополнительным оформлением на предприятиях общественного питания;

- услуги по организации потребления и обслуживания;

- организация и обслуживание торжеств, семейных обедов и ритуальных мероприятий;

- бронирование мест в зале предприятий общественного питания;

- организация рационального комплексного питания;

- услуги по организации досуга;

- услуги по организации музыкального обслуживания;

- информационно-консультативные услуги;

- прочие услуги общественного питания;

- вызов такси по заказу потребителя (посетителя предприятия общественного питания).

    Улучшить качество и скорость обслуживания посетителей, осуществить полный контроль над деятельностью всех подразделений, значительно уменьшить риск злоупотреблений   позволяет  информационная система управления рестораном.

  Кассовая система R-Keeper - это современная полнофункциональная компьютерная система для организации высокотехнологичного кассового обслуживания для предприятий сфер обслуживания различной формы;

  В ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  используют следующую технику:

- тепловое  оборудование (плита, жарочная поверхность, печь для пиццы, котлы пищеварочные, фритюрницы, шкафы жарочные, микроволновые печи, гриль, кипятильники, водонагреватели);

- электромеханическое оборудование (мясорубка, миксер, куттер);

- барное оборудование (соковыжималка, блендер, миксер, кофемашины, кофемолки, ледогенераторы);

-холодильное оборудование (шкафы холодильные, столы для пиццы, шкафы шоковой заморозки, лари морозильные, холодильные камеры);

- посудомоечное оборудование.

   Таким образом,  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»   функционирует  8  лет,  имеет четкую  организационную структуру,  стабильный  коллектив,  обособленное  имущество  и  самостоятельный  баланс.

  

2.2.  Анализ  эффективности использования оборотных  средств  ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»

    Важнейшей частью анализа оборотных средств предприятия является анализ эффективности  использования  активов.

Оборотные средства занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Данные  бухгалтерского  отчета  ООО  «Рестораны  быстрого обслуживания»  за  2011  год  (Приложение 1) позволили  нам произвести  анализ  эффективности  оборотных  средств.
     По данным,  представленным  в  таблице 2.1.,  видно,  что  дебиторская задолженность к 2011 г. возросла по сравнению с 2009 г. на 571 тыс. руб., при этом, как в 2009 г., так и в 2010 гг. примерно 60% всей дебиторской задолженности по данным отчетности составляла задолженность покупателей и заказчиков. Изменение удельных весов видов дебиторской задолженности незначительно.

Таблица 2.1.Состав и структура дебиторской

и кредиторской задолженности

ООО «Рестораны  быстрого обслуживания» в 2009 – 2011 гг.

Показатели

01.01.2009

01.01.2010

01.01.2011

Изменение

тыс. руб.

%к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

%

Дебиторская задолженность в т.ч.

623

100

379

100

919

100

571

0

расчеты с покупателями и заказчиками

434

69,66

195

51,45

589

64,09

350

-4,59

прочая

189

30,34

184

48,55

330

35,91

221

4,59

Кредиторская задолженность, в т.ч.

5123

100

4297

100

3832

100

-524

0

расчеты с поставщиками и подрядчиками

349

6,812

508

11,82

252

6,576

35

1,59

расчеты по налогам и сборам

3075

60,02

2460

57,25

2300

60,02

-1253

-21,5

кредиты и займы

540

10,54

0

0

300

7,829

0

0,94

задолженность персоналу

700

13,66

918

21,36

235

6,133

-10

0,51

прочая

459

8,96

411

9,565

745

19,44

704

18,5

Кредиторская задолженность предприятия к 2011 г. уменьшилась на 1253 тыс. руб. или на 21,5%, что следует отметить как положительный факт. При этом значительно уменьшился удельный вес задолженности перед бюджетом с 81,57% до 60,02% к 2009 г. и возросло значение удельного веса прочей задолженности.

Проведем оценку использования такого вида оборотных активов как дебиторская задолженность, в связи с тем, что на предприятии ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» ее доля в составе оборотных активов очень велика согласно данным аналитического баланса и наблюдается отрицательная тенденция ее динамики в абсолютном выражении.

Определение реального состояния дебиторской задолженности позволяет оценить вероятность безнадежных долгов с учетом сроков возникновения задолженности. Сведем данные ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» по безнадежным долгам в таблицу (табл. 2.2.) и оценим реальное состояние дебиторской задолженности. Данные табл. 2.2 показывают, что ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» не получит 525,6 тыс. руб., или 12,19% (525,6*100/4310) общей суммы дебиторской задолженности.

Таблица 2.2.

Состояние дебиторской задолженности

ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» в 2011 г.

Дебиторы по срокам возникновения, дни

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес в общей сумме, %

Безнадежные долги

Реальная величина задолженности, тыс. руб.

Вероятность

Сумма тыс. руб.

0-30

1400

32,48

2,5

35,0

1365,0

30-60

450

10,44

3,0

13,5

436,5

60-90

840

19,49

8,0

67,2

772,8

90-120

670

15,55

11,5

77,1

592,9

 

120-150

410

9,51

15,0

61,5

348,5

 

150-180

300

6,96

40,0

120,0

180,0

 

180-360

150

3,48

55,5

83,3

66,7

 

360-720

70

1,62

70,0

49,0

21,0

 

      Свыше 720

20

0,47

95,0

19,0

1,0

Итого:

4310

100,00

11,96

525,6

3784,4

Проанализируем показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств. Для этого рассчитаем показатели деловой активности, степень ликвидности и источники финансирования оборотных средств (Приложения 2-4).

Как  видно  из  Приложения  2 в  2009 г. в производственных фондах предприятия ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» было сконцентрировано 27,85% оборотных средств, а в фонде обращения – 72,15%.   К 2011 г. ситуация изменилась: производственные фонды составили 37,8%, а фонды обращения – 62,2% соответственно. То есть можно утверждать, что исследуемое предприятие за два года изменило соотношение между  ПоФ и ФО, увеличив долю наиболее ликвидных активов практически на 10%, что, несомненно, благотворно влияет на его финансовое состояние.  Указанное изменение  мы  наглядно  представили в  виде  диаграммы  2.1,  показав  изменение соотношения  ПоФ  и ФО  и  в  денежном  выражении.

Диаграмма  2.1. Характеристика оборотных  средств  ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания по  функциональному  назначению

 

Кроме того, следует отметить такой отрицательный факт как увеличение удельного веса сырья и материалов (что говорит об отсутствии нормирования складских запасов). Несомненно, как благоприятный фактор, выступает уменьшение доли дебиторской задолженности с 69,69 до 58,87%. Таким образом можно говорить о более грамотном распределении оборотных средств ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» в зависимости от их функционального признака.

Из данных Приложения 3  видно, что наиболее ликвидные активы ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» - денежные средства к 2011 г. увеличились практически в 4 раза, но все равно у предприятия очень низкий уровень быстрой ликвидности и к 2012 г. сразу погасить оно может только 1,35% кредиторской задолженности (52*100/3832).

Кроме того, доля не менее быстрореализуемого актива – дебиторской задолженности также уменьшилась с 69,69% в 2009 г. до 58,9% в   2011 г., т.е. погасить в течение месяца в 2012 года ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» может порядка 24% задолженности (919*100/3832) и, следовательно, не может быть признано полностью платежеспособным.

С другой стороны среднереализуемые активы (оплата кредиторской задолженности в течении 3-х месяцев) с 27,29% в 2009 г. увеличились до 37,8% в 2011 г., т.е. дают возможности погасить в 2012 г. 15,39% (590*100/3832) кредиторской задолженности.

Мы  также  наглядно  представили на  диаграмме  2.2.  соотношение ликвидных активов,  быстрореализуемых и  среднереализуемых  активов  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»

Диаграмма  2.2.  Характеристика  оборотных  средств  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  по  степени  ликвидности

Таким  образом, можно говорить о недостаточной финансовой устойчивости предприятия и недостаточности средств для погашения своей задолженности, не привлекая труднореализуемые активы, что подтверждается и анализом коэффициентов ликвидности ООО «Рестораны  быстрого  облуживания».

Из данных Приложения  4  видно, что в 2009 г. соотношение собственных и заемных источников финансирования при формировании оборотных активов было 4:1. К 2011  г. ситуация меняется: доля собственного капитала возрастает практически в два раза, что говорит об упрочении финансового состояния предприятия.  Удельный вес заемных источников уменьшается с 83,19% в 2009 г. до 70,1% в 2011 г., т.е. можно говорить об уменьшении кредиторской задолженности   ООО «Рестораны  быстрого  облуживания», а соответственно и об упрочении его положения.

  Диаграммой  2.3 представлено  соотношение источников  финансирования оборотного  капитала  в  рублях.  Из  диаграммы видно как  растет  доля  собственного  капитала  и  уменьшается доля  заемных средств,  здесь  же можно  проследить и общее  уменьшение оборотных  средств  предприятия  в  период с  2009  года  по 2011  год.

Диаграмма 2.3. Характеристика  оборотных  средств в  зависимости от  источников  финансирования

В целом в финансовом состоянии ООО «Рестораны  быстрого  облуживания», наблюдается положительная динамика, т.е. улучшение соотношения и функционального размещения оборотных активов в составе имущества предприятия, что говорит о более эффективном управлении оборотными активами исследуемого предприятия в 2011 г. по сравнению с предыдущими годами.

 О степени эффективности использования оборотных средств также можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости.  

  Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот. Длительность одного оборота в днях определяется на основании формулы:

О = С0/(Т:Д), или О = (С0*Д)/Т,

где О - длительность одного оборота, дней; С0 - остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец планируемого (отчетного) периода), руб.; Т - объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), руб.; Д - число дней в отчетном периоде.

В случае ООО «Рестораны  быстрого  облуживания», объем товарной продукции по себестоимости за 2011 г. - 10749 тыс. руб. при сумме оборотных средств на конец этого года 1561 тыс. руб. Длительность одного оборота равна 52 дням (1561*360/10749). В 2009 г. этот показатель составлял 32 дня (894*360/10116), т.е. увеличение периода оборота говорит о замедлении оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле:

К0 = Т:С0,

где К0 - коэффициент оборачиваемости, то есть количество оборотов.

В случае ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» коэффициент оборачиваемости в 2011  году составил 6,88 (10749/1561). Следовательно, данные оборотные средства совершили 7 оборотов за 2010 год. В то же время этот показатель означает, что на каждый рубль оборотных средств приходилось 6,88 руб. реализованной продукции. Для 2009 г. коэффициент оборачиваемости составил 11,31 (10116/894) оборота.

Коэффициент загрузки оборотных средств - это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств приходящихся на единицу (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн. руб.) реализованной продукции. Исчисляется по формуле:

Кз = Со:Т,

где Кз - коэффициент загрузки оборотных средств.

Исходя из приведенных выше данных по ООО «Рестораны  быстрого  облуживания» коэффициент загрузки составил в  2011  году 0,14 (1561/10749). Следовательно, на 1 руб. реализованной продукции приходится 0,14 руб. оборотных средств. Этот показатель свидетельствует о рациональном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь в сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента. В 2008  г. коэффициент загрузки составил 0,08 руб. (894/10116), т.е. можно говорить о незначительном увеличении рациональности использования оборотных средств ООО «Рестораны  быстрого  облуживания», что подтверждается и анализом характеристики оборотных средств по функциональному назначению.

Графически  изменение  показателей  коэффициента  загрузки и  коэффициента оборачиваеемости с  2008  по  2011  год  можно  представить  диаграммой 2.4.

Диаграмма 2.4. Изменнение коэффициента  загрузки  и  коэффициента  обрачиваемости  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания  в  2008-2011  г.г.

Оборачиваемость может быть определена как общая, так и частная. Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы нивелируется процесс улучшения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых категорий текущих активов. Для промышленных предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, резкое снижение оборотных средств промышленных предприятий, а с другой стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости. Это не могло не сказаться на финансовом положении предприятия и вызвало снижение результативности в его хозяйственной деятельности. Возникли совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятия, обусловив поиск решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.

Одной из весомых составляющих оборотных средств предприятия является дебиторская задолженность, то есть долговые права к клиентам. Соответственно оборачиваемость средств в составе дебиторской задолженности существенно влияет на оборачиваемость всех оборотных средств предприятия. Следует подчеркнуть, что решение задачи ускорения оборачиваемости средств в дебиторской задолженности - одна из сложнейших задач на промышленных предприятиях. Дело в том, что традиционное отнесение долговых прав к клиентам по быстрореализуемым оборотным средствам применительно к промышленным предприятиям не подтверждается реальной действительностью.

Именно поэтому управление оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности в современных условиях - одно из самых приоритетных направлений финансового менеджмента предприятия.

   Таким  образом,  в деятельности предприятия минусом является замедление оборачиваемости оборотных средств. В 2009  году оборачиваемость составляла 217,2 дней, а в 2011 увеличилась на 7,9 дней и составила 225,1 дней. Следовательно, и коэффициент оборачиваемости уменьшился с 0,92 до 0,89 раз, или на 0,03 оборота оборотные средства стали совершать меньше. О снижении эффективности использования оборотных средств свидетельствует коэффициент эффективности. За анализируемый период он снизился с 19,9 до 15,2, или на 4,7%. Упал также коэффициент фондоотдачи оборотных средств. В прошлом году он составлял 1,66, а в отчетном – 1,6, т. е. снизился до 96,4%. Из-за этого последовало увеличение коэффициента загрузки с 0,6 до 0,63. Отрицательным моментом явилось и увеличение срока погашения дебиторской задолженности с 40 до 40,4 дней.

     Соответственно, произведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» по сравнению с предыдущими  годами снизилась.

    Важно  отметить  и положительные тенденции в структуре оборотных средств:

- увеличение доли собственных оборотных средств,

- уменьшение удельного веса заемных средств.


2.3.  Анализ  управления  оборотным  капиталом   

Управление  обротанным  капиталом -  управление текущими активами и обязательствами с целью максимизации краткосрочной ликвидности.

В процессе  исследования системы  управления  оборотными  средствами ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  были  обнаружены  некоторые  недостатки.   Важную роль в организации кругооборота фондов предприятия играет собственный оборотный капитал, который в 2010  году составил 1637 тыс. руб. (среднее значение). В дальнейшем пополнение оборотных средств происходит за счет полученной прибыли, которая на конец 2011года составила 1685 тыс. руб. (нераспределенная прибыль). Кроме прибыли как собственного источника пополнения оборотных средств на предприятии имеются средства, приравненные к собственным. Это устойчивые пассивы, которые по существу являются планируемой кредиторской задолженностью. В течение 2009 года возникло обязательств на сумму 549 тыс. руб., а было погашено обязательств на сумму 526 тыс. руб.

В обороте предприятия кроме собственных финансовых ресурсов, находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, сумма которых   в  2010  году  составила 3832 тыс. руб.  Погашено обязательств на сумму 344 тыс. руб. Так как заемные средства составили 60% от собственного капитала предприятия, было бы нецелесообразно увеличивать это соотношение, которое приведет к кризису неплатежей.

На предприятии необходимо изыскать внутренние резервы экономии, которые позволили бы снизить затраты на производство и повысили бы экономическую эффективность работы. К таким мероприятиям для ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» относится сокращение коммерческих расходов.

Произведем расчет влияния факторов на прибыль от обычной деятельности, а именно коммерческих расходов по формуле (по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 год)  Приложение 5:

Δ ПП(КОМ.РАС) = В1 × (УКР1 – УКР2) / 100; (27)

где, УКР1 и УКР2 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах,

В1 – выручка от продажи в отчетном периоде.

Δ ПП(КОМ.РАС) = 205 × 81 / 100 = +166,05 тыс. руб.

Значение (+) означает перерасход по коммерческим расходам в отчетном году и повышения их уровня на 8 пунктов привел к уменьшению суммы прибыли от продаж на 166,05 тыс. руб. Поэтому нужно порекомендовать сократить уровень коммерческих расходов на сколько это возможно.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем: совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются: рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Для управления дебиторской задолженностью большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Оплату товаров постоянным оптовым клиентам можно производить в кредит. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться по следующим ключевым вопросам:

1)         срок предоставления кредита;

2)         стандарты кредитоспособности;

3)         система создания резерва по сомнительным долгам;

4)        система сбора платежей. Это раздел работы с дебиторами предполагает разработку: а) процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты, б) критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений, в) системы наказания недобросовестных контрагентов;

5)         система предоставляемых скидок.

Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товара, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Как показывает практика, такая политика предприятия неизбежно создает стимулы к немедленной оплате отгруженной продукции, что, в свою очередь, ускоряет возврат оборотных средств, позволяет снизить средний срок оборота дебиторской задолженности и тем самым уменьшить ее средний размер.

Рассмотрим, какой экономический эффект будет получен от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей примерно на 11 дней, произойдет увеличение коэффициента оборачиваемости на 1,45 оборота. Полагаем утверждение о том, что предприятие реально имеет возможность сократить длительность оборота на 11 дней (с 52 дней – в 2011 году до 41 – в 2012 году), поскольку ее рост за анализируемый период произошел исключительно из-за ухудшения платежной дисциплины и отсутствия организационной работы на предприятии по расчетам с потребителями.

360 дней: 52 дней =6,92 оборота;

360 дней: 41 дней = 8,78 оборота;

8,78 – 6,92 = 1,86 оборота

Таким образом, сокращение периода оборота дебиторской задолженности и увеличение количества оборотов на 1,86 обеспечит высвобождение оборотных средств на сумму:

3345,5 / 58,6 × (8,78 – 6,92) = 106,17  тыс. руб.

Если оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 1,86 оборота сумма дебиторской задолженности покупателей уменьшиться на 106,17 тысяч рублей. Когда уменьшается дебиторская задолженность, следовательно, увеличиваются денежные средства на предприятии, следовательно, предприятие может больше вкладывать денежные средства в оборот и произойдет также увеличение выручки от продажи.

Таким образом, экономические расчеты по предложенным решениям в сфере управления оборотным капиталом ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» показывают, что:

1)        применение в управлении производственными запасами системы поставок с фиксированным размером заказа и АВС – анализа обеспечивает сокращение суммы оборота производственных запасов на 399, 4 тыс. руб. и соответствующему высвобождению 1957,6 тыс. руб.

2)         сокращение периода оборота дебиторской задолженности за счет ряда организационных мероприятий способствует увеличению числа ее оборотов на 1,87 и соответствующему высвобождении 827,85 тыс. руб.

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

Анализируя полученные данные, можно сделать выводы: в период  эксперимента по сравнению с 2011  годом увеличивается общий объем товарооборота на 105 тыс. руб. Численность всех работников возросла на одного человека, численность торгово-производственного персонала также возросла на одного человека. Что сказалось на производительности труда одного работника, произошло уменьшение на 2 тыс.руб./чел. Но на заработной плате это не сказалось отрицательно и она была повышена на 200 рублей.

Основной показатель эффективности деятельности - чистая прибыль - снижается. Снижение данного показателя составило 18,2%. Это связано, прежде всего с тем, что в отчетном году предприятие получило прибыль от продаж ниже чем в предыдущем на 19,81%, а издержки обращения увеличились на 146 тыс.руб. Время оборачиваемости оборотных средств увеличилось на 7,9 дней. Данная динамика оценивается отрицательно.

Исходя из этого, можно оценить, что ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»   не всегда имеет  положительный  результат  деятельности, т.к. особых тенденции развития деятельности предприятия не наблюдается и это приводит к убытку.

2.4. Проблемы  использования  оборотных  средств  предприятия

Анализ  эффективности использования  оборотных  средств  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  позволил выявить целый ряд актуальных проблем. Некоторые из них появились недавно, другие носят хронический характер.

Исследования показали уменьшение продолжительности оборота оборотного капитала. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости и росту коэффициента загрузки средств в обороте. Снижение оборачиваемости вовлекло в оборот дополнительные денежные средства.

Активы предприятия в анализируемом периоде (2009-2011 гг.) выросли, и произошло за счет роста стоимости основных средств, прочих внеоборотных активов. Проведенное аналитическое исследование показало, что увеличение доли дебиторской задолженности, незавершенного производства в объеме активов повлекло за собой некоторое снижение маневренности организации. То есть, имущество организации стало гораздо менее мобильным, о чем свидетельствует снижение показателя маневренности.

Следующей проблемой использования оборотного капитала является то, что организация имеет нестабильную структуру источников финансовых ресурсов. Если на начало отчетного периода в структуре финансовых ресурсов организации преобладали собственные ресурсы, то на конец отчетного периода доля собственных ресурсов снижается.

Финансовым источником покрытия дебиторской задолженности стала кредиторская задолженность в различных ее видах. Это привело к сдвигам в структуре источников образования оборотных средств, а именно к низкой обеспеченности собственными оборотными средствами.

Можно сделать вывод, что нехватка собственных источников финансовых ресурсов порождает повышенную кредиторскую задолженность, кризис неплатежей видоизменяет структуру источников образования финансовых ресурсов, и, в конечном итоге, все это негативно влияет на воспроизводственный процесс.

Кроме того, исследование показало, что у анализируемого предприятия имеют место проблемы с дебиторской задолженностью в различных ее видах. Это просроченная дебиторская задолженность покупателей, занимающая в структуре оборотных активов второе место. Из-за большой дебиторской задолженности значительная часть авансированных оборотных средств возвращается предприятию с большим опозданием, либо совсем не возвращается.

  Рассмотрим причины возникновения высокой дебиторской задолженности.

Анализируя просроченную дебиторскую задолженность, выясняем, что у организации явные проблемы с оплатой поставляемой продукции. При этом, если исходить из данных, которые имеются за рассматриваемый отрезок времени (2009-2011 гг.), эта проблема, безусловно, возникла не сразу. Доля просроченной дебиторской задолженности покупателей в оборотных средствах неизменно преобладает над остальными составляющими оборотных активов организации. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями дохода предприятия, экономический смысл которых выражается в трех аспектах:

-    чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств, вложенных в нее;

-    в условиях инфляции возвращаемые должниками деньги обесцениваются;

-     дебиторская задолженность представляет собой один из активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник.

Это свидетельствует о том, что средства, направляемые на пополнение оборотного капитала, идут не на расширение производства и, как следствие, увеличение прибыльности предприятия, а на кредитование покупателей.

 Приходим к выводу, что большая доля дебиторской задолженности значительно замедляет общую оборачиваемость и, как следствие, не только снижает мобильность и эффективность оборотного капитала, но и платежеспособность в целом, что ухудшает финансовое положение предприятия.

Кроме того следует отметить, что среднегодовая стоимость запасов сырья и материалов в 2011 году увеличилась на 200  тыс. руб. (44,6%). С одной стороны, увеличение доли сырья и материалов отрицательно влияет на экономические показатели организации (повышение затрат на хранение). С другой стороны, высокая доля материалов на складе – это приобретение сверхнормативных запасов (закупки «впрок»), следствием которого является нерациональное использование денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сложившаяся на конец ализируемого  периода ситуация со структурой и использованием оборотного капитала создает проблему финансовой устойчивости предприятия, то есть ведет к привлечению дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

3. Мероприятия по повышению эффективности  использования оборотных средств в ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» 

3.1.  Направления ускорения оборачиваемости производственных запасов предприятия

 

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота. Так как на предприятии большую долю в оборотных средствах занимают запасы, то эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения запасов:

1)         рациональное их использование, закупка сырья и материалов небольшими партиями, что называется «с  колес» или путем внедрения системы поставки сырья и материалов, известной под названием «точно в срок» (gust-in-time), могут существенно сокращать уровень запасов;

2)         ликвидация сверхнормативных запасов материалов;

3)         совершенствование нормирования;

4)         улучшение организации снабжения путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения;

5)         оптимальный выбор поставщиков;

6)         налаженная работа транспорта;

7)         улучшение организации складского хозяйства.

Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным высвобождением средств из оборота, а замедление – вовлечением средств в хозяйственный оборот, их относительно более длительным «замораживанием» в запасах (или иммобилизацией собственных оборотных средств). Рассчитаем сумму средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота):

ΔбС = (б1 – б0) × м1, (24)

где    ΔбС – сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот,

если Δ бС < 0;

либо сумма отвлеченных из оборота средств, если Δ бС > 0;

б0 – оборачиваемость запасов в днях в базисном периоде;

б1 – оборачиваемость запасов в днях в отчетном периоде;

м1 – однодневный фактический оборот в отчетном периоде.

ΔбС = (85–65) × 115,63 = 2312,6 тыс. руб. – сумма отвлеченных из оборота средств, что является отрицательным фактором, вследствие замедления оборачиваемости запасов на предприятии на 20 дней.

Таким образом, на предприятии необходимо сократить срок оборачиваемости производственных запасов на основе их нормирования.

Идея метода АВС анализа строится на основании принципа Парето: "за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин", в настоящий момент более известного как "правило - 20 на 80". 

Метод ABC  способ нормирования и контроля за состоянием запасов, заключающийся в разбиении номенклатуры N реализуемых товарно-материальных ценностей на три неравносильных подмножества А, В и С на основании формального алгоритма (табл. 3.1.).

Таблица 3.1.

Алгоритм АВС – анализа в нормировании производственных запасов

Класс

Доля в номенклатуре запасов

Доля в общей стоимости запасов

А

10 – 15%

70 – 80%

В

20 – 30%

15 – 25%

С

55 – 65%

5%

Класс А – это группа запасов, на которую приходится около 10–15% наименований единиц запаса, но она составляет 70–80% от общей стоимости запасов. Класс В-это группа запасов, на которую приходится около 20–30% от общего числа наименований и 15–25% общего объема стоимости. Остальные запасы образуют класс С и составляют 5% от годового объема затрат но 55–65% наименований от их общего числа. Исходя из этого запасы группы А в противоположность запасам групп В и С должны подвергаться более тщательному физическому контролю складирования и размещаться в наиболее надежных местах; точность записей учета для них должна подвергаться более частым проверкам; прогнозирование потребности для группы А должно производиться более тщательно, чем для В и С. Таким образом, метод управления запасами, известный как ABC-анализ, предопределяет точное прогнозирование, физический контроль, надежность поставок и тщательный учет сохранности.

Для целей нормирования выделим элементы производственных запасов А и В классов (табл. 3.2.).

Таблица 3.2.

Элементы производственных запасов А и В классов

Класс

Производственные запасы

Сумма затрат, тыс. руб.

А

Мясо  

783,3

А

Овощи  и  фрукты

754,8

А

Мука,  сахар, кондитерские  изделия, макаронные изделия

782,3

В

Рыба,  морепродукты

104,6

В

Молочные  продукты

98,7

Итого затрат

2523,7

Таким образом, сумма заказа производственных запасов класса А и В составляет 2523,7 тыс. руб. Обоснование норматива производственных запасов позволит сократить эти запасы, тем самым сократить величину иммобилизованных ресурсов организации.

На практике применяются две основные системы управления запасами – система поставок с фиксированным размером заказа и система поставок с фиксированным интервалом времени между заказами.

Система поставок с фиксированным размером заказа основополагающим параметром использует размер заказа. Он строго фиксирован и не меняется ни при каких условиях работы системы. Определение размера заказа является поэтому первой задачей, которая решается при работе с данной системой управления запасами. В российской практике зачастую возникает ситуация, когда размер заказа определяется по каким-либо частным организационным соображениям. Например, удобство транспортировки или возможность загрузки складских помещений. Между тем в системе с фиксированным размером заказа объем закупки должен быть не только рациональным, но и оптимальным, т.е. самым лучшим. Поскольку мы рассматриваем проблему управления запасами организации, то критерием оптимальности должен быть минимум совокупных затрат на хранение запасов и повторение заказа. Данный критерий учитывает два фактора, действующих на величину названных совокупных затрат:

1) затраты, связанные с хранением (аренда, заработная плата персонала, потери от естественной убыли и т.д.);

2) затраты, связанные оформлением и получением заказа с фиксированным размером запаса.

Очевидно, что затраты, связанные с хранением и выполнением заказа, имеют разнонаправленный характер. Чем больше фиксированный размер запаса, тем меньше удельные затраты на его доставку, но больше затраты на его хранение. Оптимизацию данных затрат позволяет сделать формула Уилсона, по которой рассчитывается оптимальный размер заказа:

 (25)

где EOQ (economic order quantity) – оптимальный размер заказа;

D  годовая потребность в натуральных единицах;

О – стоимость выполнения одного заказа;

Н – стоимость хранения единицы запаса.

Таким образом, расчет оптимального размера заказа по элементам производственных запасов класса А и В представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3.

Расчет оптимального размера заказа по элементам производственных запасов

Годовая потребность, ед.

Стоимость выполнения одного заказа, руб.

Стоимость хранения единицы запаса, руб.

Оптимальный размер заказа, ед.

Мясо  

170

3400

500

48

Овощи  и  фрукты

240

2800

500

52

Мука,  сахар, кондитерские  изделия, макаронные изделия

70

1300

700

16

Рыба,  морепродукты

70

2100

350

92

Молочные  продукты

450

300

150

43

Определив фиксированный размер заказа, необходимо вычислить временной период, когда следует возобновлять рассчитанное оптимальное количество:

(26)

где ROP (reorder point) – объем запасов в натуральном выражении, когда необходимо заказывать их необходимое количество;

L – число дней до получения заказа.

Графическая иллюстрация системы поставок с фиксированным размером заказа приведена на рисунке 3.1

Рис. 3.1. Система поставок с фиксированным размером заказа

Расчет объема запасов в натуральном выражении представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Объем запасов в натуральном выражении

по элементам производственных запасов

Число дней до получения заказа

Пороговый объем запасов в натуральном выражении

Мясо  

14

7

Овощи  и  фрукты

14

10

Мука,  сахар, кондитерские  изделия, макаронные изделия

14

3

Рыба,  морепродукты

10

20

Молочные  продукты

10

13

Пороговый объем запасов показывает величину критического запаса, когда предприятие должно возобновить заказ, чтобы не происходило перебоев в производственном процессе.

Таблица 3.5.

Стоимость однократного заказа производственных

запасов с применением системы поставок с фиксированным размером заказа

Производственные запасы

Сумма затрат (факт),

тыс. руб.

Стоимость норматива заказа, тыс. руб.

Сокращение стоимости заказа, тыс. руб.

Мясо  

783,3

647,4

135,9

Овощи  и  фрукты

754,8

621,7

133,1

Мука,  сахар, кондитерские  изделия, макаронные изделия

782,3

675,1

107,2

Рыба,  морепродукты

104,6

95,7

8,9

Молочные  продукты

98,7

84,4

14,3

Итого

2523,7

2124,3

399,4

Таким образом, с учетом установления научно-обоснованного норматива наиболее дорогостоящих производственных запасов, фактический объем производства и прибыли может быть обеспечен экономией оборотных средств на 399,4 тыс. руб. в одном обороте.

Сокращение суммы средств авансированных в производственные запасы в одном обороте на 399,4 тыс. руб. с учетом скорости оборота производственных запасов 4,9 позволит обеспечить высвобождение оборотных средств:

ΔбС = (2124,3 – 2523,7) × 4,9 = 19570,6 тыс. руб.

Как показали результаты анализа, в связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 27,6 дней в оборот дополнительно привлечено капитала на сумму 15763 тыс. руб. Экономический эффект от реализации мероприятий по нормированию оборотных средств и высвобождению средств составил 19570,6 тыс. руб. Таким образом, данные рекомендации обеспечивают организации возможность высвобождения финансовых ресурсов, т. к. сумма высвобождения превышает сумму фактически имеющегося дополнительного вовлечения оборотных средств: 19570,6 тыс. руб. > 15763 тыс. руб.

3.2.  Совершенствование системы управления оборотными средствами на предприятии

Мы  убедились  в  неэффективности управления  оборотным капиталом  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания  и  выявили причины  неэффективности.  В связи с чем предлагаем следующий  план  по  совершенствованию системы  управления  оборотным  капиталом.

    Прежде всего, выделим пять ключевых принципов совершенствования управления.

  1.  Управление оборотным капиталом всегда требует координации деятельности и согласования интересов различных подразделений. Построение четкого взаимодействия подразделений важнее оптимизации деятельности каждого из них в отдельности.
  2.  Совершенствование управления оборотным капиталом — процесс непрерывный. Это связано как с постоянным изменением внешних условий, так и с периодическими изменениями самих критериев «совершенства», на которые может влиять смена стратегии развития компании, ее рыночная позиция, объем операций и т.д.
  3.  Управление оборотным капиталом тесно связано с управлением рисками, как финансовыми, так и операционными. Это, с одной стороны, позволяет использовать механизмы риск-менеджмента в управлении оборотным капиталом. А с другой стороны, требует учитывать дилемму «больший доход – больший риск» при выборе решений.
  4.  В абсолютном большинстве случаев прямой перенос эффективного комплексного решения по управлению оборотным капиталом из одной компании в другую невозможен. Хотя решение для отдельного участка, например, работа с временно свободными денежными средствами или управление складом сырья и материалов, может быть полезным и в другой организации.
  5.  Для поиска эффективных решений по управлению оборотным капиталом и их последующей реализации необходимы современное программное обеспечение и соответствующая информационная инфраструктура.

   Стоит добавить, что пятый принцип логично вытекает из первых трех: необходимо получать и консолидировать информацию из многих источников и проводить комплексный анализ данных; информация должна обрабатываться оперативно, регулярно и с разумными трудозатратами; для расчета показателей и сравнения эффективности возможных решений должно использоваться легко перенастраиваемое программное обеспечение, поддерживающее сложные вычислительные алгоритмы.

    Для того чтобы лучше понимать место предлагаемых решений, предлагаем  применить  следующую   структуру управления оборотным капиталом (рис.3.2.)

Рис. 3.2. Управление  оборотным  капиталом

1. Блок «Управление денежными средствами», включает в себя:

  •  финансирование,
  •  перемещение средств, что особенно важно для компаний с разветвленной филиальной сетью или для холдинговых структур,
  •  инвестирование.

2. Блок «Управление расчетами с заказчиками и поставщиками» или управление дебиторской и кредиторской задолженностями, причем управление кредиторской задолженностью не менее важно, чем дебиторской.

Управление денежными средствами и расчетами с контрагентами можно объединить в управление финансовыми потоками.

Соответственно к управлению товарными потоками относятся следующие блоки. 

3. Блок «Управление складской структурой и транспортной логистикой».

4. Блок «Управление складскими остатками», включая управление складами сырья и материалов, полуфабрикатов и незавершенного производства, готовой продукции.

    Деление задачи управления оборотным капиталом на блоки,  по  нашему  мнению,  необходимо для упрощения поиска решений и для последующего распределения ответственности по подразделениям компании, но ценностью обладает лишь общее решение. Следует отметить, что наилучшее решение для управления оборотным капиталом в целом, как правило, не является совокупностью лучших вариантов для управления отдельными блоками.   Методика согласования решений в требуемой «пропорции» вырабатывается на основании стратегических и оперативных целей развития каждой конкретной компании, а также с учетом плана достижения этих целей.

    Далее  для выделенных областей управления оборотным капиталом  наметим  конкретные мероприятия.

    Управление  денежными  средствами  обычно является наиболее проработанным и информационно обеспеченным, как минимум, с помощью систем «Банк-Клиент». Тем не менее, далее стоит рассмотреть по одному дополнительному механизму для финансирования, перемещения средств и инвестирования.

      На наш взгляд, при управлении денежными средствами не следует забывать о возможности использования краткосрочного финансирования платежей с помощью «overdraft» кредитования или возобновляемой кредитной линии. Подобный договор с банком позволяет существенно повысить фактическую ликвидность компании, хотя и потребует дополнительных затрат. Наличие информационной системы дает возможность рассчитать средние остатки за прошлые периоды и соотнести их с возможными расходами по кредитным операциям, снизить текущие остатки до оптимального уровня.

        Следующая задача — исключение встречных платежей при взаиморасчетах между Головным офисом (ГО) и филиалами или внутри холдинга. Часть компаний для обеспечения полного контроля над денежными потоками использует следующую схему расчетов: все доходы филиалов в обязательном порядке перечисляются на счет ГО, расходы филиалов либо оплачиваются ГО, либо средства целевым образом перечисляются в филиал. Интеграция данных о текущих денежных остатках по филиалам и ГО с помощью информационных технологий исключает встречные платежи, позволяет контролировать денежные потоки, а также организовывать переброску средств непосредственно из одного филиала в другой.

     Наконец, при рассмотрении аспекта «Управление денежными средствами» стоит обратить внимание и на такой вид краткосрочного инвестирования, как депозит overnight. Его преимущество в том, что компания всегда может разместить оставшиеся средства в конце операционного дня на депозит, а на следующий день или использовать их для платежей, или оставить на депозитном счете еще на день, а точнее на ночь.

Конечно, эти задачи не выглядят сложными, но представим себе, что банковских счетов больше десятка, условия кредитования и инвестирования в каждом банке свои, а задачу управления средствами необходимо решать ежедневно.

      Решая задачу управления оборотным капиталом, компании часто ограничиваются анализом дебиторской задолженности. Наш опыт свидетельствует: важно обращать внимание не только на сокращение дебиторской задолженности, но и на возможность увеличения кредиторской. Так, например, вероятна ситуация, когда заказчик готов заплатить большую цену или заказать больший объем при предоставлении отсрочки платежа, соответственно, можно попытаться получить отсрочку по оплате сырья и материалов. Или, наоборот, заказчик может сделать предоплату при условии предоставления скидки, и тогда важно понять, какую скидку можно получить у поставщика. Для проведения такого оперативного анализа требуется, чтобы для расчета были доступны полные условия договоров, как с заказчиками, так и с поставщиками, и одно из решений — создание единой информационной системы.

     Нельзя забывать и о возможности краткосрочного финансирования, всегда предварительно сравнивая его стоимость с возможными потерями, например, на предоставление скидки заказчикам. Следует также не упускать из виду, что с развитием финансового сектора российской экономики появляются новые услуги. Например, факторинговое финансирование, которое, по сути, является выкупом дебиторской задолженности на определенных условиях или предоставлением финансирования под товары, реализованные с отсрочкой платежа.

     Таким образом, вновь возникает потребность в оперативном сравнении затрат на различные виды финансирования, сопоставлении расходов на финансирование с потенциальным доходом, выборе наименее затратного способа. Все это — классические для информационной системы задачи. А дополнительный плюс автоматизации подобной работы заключается еще и в поддержке оформления и учета различных способов расчетов, включая, в частности, автоматический расчет и предоставление скидок, учет факторинговых операций.

     Исходя из существующего опыта, можно констатировать: задача формирования складской инфраструктуры и соответствующих логистических цепочек в наименьшей степени формализована и автоматизирована. Тем не менее, данная бизнес-функция существенно влияет как на показатели оборачиваемости капитала в целом, так и на прибыльность компании.

       Выделим три основных момента, требующих, по крайней мере, оценки их влияния на оборотный капитал.

  1.  Количество, размеры, география складов и расходы на их содержание.
  2.  Вид и стоимость транспортных услуг, время перемещения, потенциальные альтернативы существующим способам транспортировки.
  3.  Наличие дисбаланса по складским остаткам по одинаковым товарным позициям на различных складах.

     Управление складскими остатками — тема достаточно проработанная, но не менее важная, чем остальные. В управлении складскими остатками задействовано наибольшее количество подразделений. Складские остатки сложно контролировать — так, практически невозможно провести «сплошную» инвентаризацию на крупном предприятии за разумное время. Например, при закрытии крупного производственного предприятия со складов было вывезено еще несколько десятков тонн сырья, инструмента, полуфабрикатов после того, как по бухгалтерскому учету склады были «пустые».

      Можно найти огромное количество рекомендаций по управлению складом, освещать их все в статье нецелесообразно. Поэтому просто спроектируем предлагаемые принципы работы на склады:

  1.  Координация управления складами по всей технологической цепочке.
  2.  Регулярный анализ расхождений между прогнозом и фактическими остатками с выявлением причин отклонений и выработкой мер по уменьшению влияния негативных факторов.
  3.  Для построения прогноза на основе исторических данных по складским остаткам и плана (бюджета) потребления/расходования, а также для сбора фактических данных в короткие сроки необходима интегрированная информационная система управления предприятием. 

Экономические расчеты по предложенным решениям в сфере управления оборотным капиталом ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» показывают, что:

1)        применение в управлении производственными запасами системы поставок с фиксированным размером заказа и АВС – анализа обеспечивает сокращение суммы оборота производственных запасов на 399, 4 тыс. руб. и соответствующему высвобождению 1957,6 тыс. руб.

2)         сокращение периода оборота дебиторской задолженности за счет ряда организационных мероприятий способствует увеличению числа ее оборотов на 1,87 и соответствующему высвобождении 827,85 тыс. руб.

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

3.3.  Информационные  технологии  и  программное обеспечение  проекта  по  эффективности управления  оборотными  средствами  предприятия

Одной из главных проблем, с которой сталкивается руководитель предприятия  общественного  питания  при выборе системы автоматизации - это большое количество предлагаемых решений, которые в основном похожи друг на друга. Разобраться в уже существующих решениях, и понять какое из них больше всего подходит для ресторатора достаточно сложно.  

Эффективность управления оборотным капиталом предприятия напрямую зависит от качества принимаемых решений. Исходя из этого, большое значение для процесса управления оборотным капиталом приобретает система поддержки принятия решений по управлению оборотным капиталом (ППР УпрОК), осуществляющая функции анализа, планирования и оценки.

    ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  используют  данную  систему  для  анализа  оборотного  капитала  и планирования  деятельности  на  предстоящий  период.

   Для  автоматизации  заказов  финансовыми  службами  предприятия  используется    программа  «БЕСТ». Модуль "Управление продажами" выполняет скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции.

   Он позволяет составлять заказы на приобретение контрагентами материальных ценностей у предприятия. Сформированный заказ служит основой для составления счетов и расходных накладных.  Используемый  на  предприятии модуль автоматически контролирует количество выписываемого товара с определенного склада. Составление заказов в значительной мере сокращает затраты рабочего времени менеджеров и облегчает планирование торгово-закупочной стратегии предприятия.

     Учет  прихода,  расхода  и  остатков  товара ведется  с  помощью  программы Warehouse.

В  финансовой деятельности ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  в  период  проведения эксперимента   в  2010-2012  годах  для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также для решения финансовых задач «1С: Бухгалтерия предприятия  7.7.»,  а  с 1 января  2013  года  планируется  использование  типового прикладного решения «1С: Бухгалтерия предприятия 8.0» для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной отчетности.

Переход  на новую  версию  программы  связан   с  появлением  возможности  в  ее  рамках создавать и модифицировать самые разнообразные бизнес-приложения.

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав программы включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. №94н.

Данная программа  используется  для  управления персоналом  и  начисления  заработной  платы и производства.

   В  период эксперимента анализ  финансовой  деятельности  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  мы  проводили  при  помощи  программы    ФинЭкАнализ (ФинЭкАнализ 6),  которая  позволила  получить все необходимые расчеты в форме аналитических таблиц и графиков, а также развернутые выводы и рекомендации.

   Кассовое  обслуживание ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  производится  при  помощи   кассовой системы R-Keeper.

   Сейчас, когда процесс автоматизации учета на предприятии получает активное развитие, и у бухгалтеров возникает много вопросов, касающихся бухгалтерских программ и организации работы с этими программами, необходимо проследить развитие бухгалтерских информационных систем, обобщить материал освещающие вопрос автоматизации бухгалтерского учета.

    Использование  на  предприятии указанных  систем оправданно,  так  как их  комплекс  включает в себя не только данные внутреннего управленческого учета, но и внешние данные: о покупателях, конкурентах, макроокружении.

Заключение

     В  процессе  исследования  и  внедрения технологии  управления оборотными  средствами   в  работу  предприятия  ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»,  предварительно  изучив  его экономические   показатели,  а  также подробно  изучив  теоретические  аспекты  данного  явления,  можно  сказать,  что положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия,  полученный  в  ходе  проведения  эксперимента,   свидетельствует об эффективности примененных форм и методов управления оборотными  средствами. Что,  в  свою  очередь,  свидетельствует  о  состоятельности  выдвинутой  нами  гипотезы.

 Рассмотрев  и  решив  цели  и  проблемы   исследования,  можно  сделать следующие выводы:

  1.  Оборотные  средства  предприятия  – это величина денежных средств, авансированных в оборотные фонды и фонды обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции. При этом в оборотные фонды включаются производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, а в фонды обращения включают готовую продукцию, дебиторскую задолженность и денежные средства. 
  2.  Источниками  формирования  оборотных  средств  являются  собственные, заемные  и привлеченные средства,  соотношение между ними играет важную роль в укреплении финансового состояния организации. 
  3.  Эффективность использования оборотных средств зависит внешних факторов, оказывающих влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренних, на которые предприятие может и должно активно влиять.

    К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

  1.   В работе  рассмотрены формы и направления управления  оборотным  капиталом,  а также внедрена  гипотеза  об  эффективности   управления.

      Анализ  структуры  и  динамики  оборотных  средств   ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»  показал:

- начало 2011 года оборотные средства, которыми располагало предприятие, составили 483 тыс. руб. На конец года сумма оборотных средств увеличилась в 1,2 раза и составила 589 тыс. руб.;

- доля текущих активов в общей величине активов составила 70,3%, а затем происходит увеличение;

- за анализируемый период увеличилась доля материальных оборотных средств в составе оборотных средств. Такая ситуация может повлечь за собой повышение общей ликвидности;

- среди  материальных  оборотных  средств в  период  с  2009  по  2011  год  преобладала  доля товарных запасов. На начало 2010  года  она составляла 16,8%, на начало 2011 года – 10%,  на конец 2011  года – 52,6%. Доля производственных запасов возросла с 2,1 до 6,1%. В то же время наблюдается сокращение незавершенного производства.

  Исследование показало положительные тенденции в структуре оборотных средств:

- увеличение доли собственных оборотных средств,

- уменьшение удельного веса заемных средств.

Но также происходит снижение доли денежных средств и прочих активов, а это может привести к снижению ликвидности предприятия.

  1.  Эффективность использования оборотных средств ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания» по сравнению с прошлым годом снизилась. На это повлияли не высокие темпы роста товарооборота и уменьшение прибыли.
  2.  Анализируя полученные данные, мы  пришли  к  выводам:

- В 2012 году по сравнению с предыдущим  периодом увеличивается общий объем товарооборота на 105 тыс. руб. Численность всех работников возросла на одного человека, численность торгово-производственного персонала также возросла на одного человека. Что сказалось на производительности труда одного работника, произошло уменьшение на 2 тыс.руб./чел. Но на заработной плате это не сказалось отрицательно и она была повышена на 200 рублей.

- основной показатель эффективности деятельности - чистая прибыль - снижается. Снижение данного показателя составило 18,2%. Это связано, прежде всего с тем, что в отчетном году предприятие получило прибыль от продаж ниже чем в предыдущем на 19,81%, а издержки обращения увеличились на 146 тыс.руб. Время оборачиваемости оборотных средств увеличилось на 7,9 дней. Данная динамика оценивается отрицательно.

  Совершенствование управления оборотным  капиталом  ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания» предусматривает:

1) эффективную  организацию  производственных  запасов;

2) изыскание  внутренних  резервов экономии, которые  снизят затраты на  производство;

3) сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве;

4) сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения: рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины;

5) отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах;

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

    В итоге можно отметить, что процесс  управления  оборотными  средствами   ООО  «Рестораны  быстрого  обслуживания»  является важным инструментом эффективного  управления финансовой деятельности.  

 

Литература

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ // Справочная система «Консультант Плюс»

2.     Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.07.2005 №78-ФЗ) // Справочная система «Консультант Плюс».

3.     Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 22.07.2005 №118-ФЗ) // Справочная система «Консультант Плюс».

4.     Абрютина М.С. Современные подходы к оценке финансовой устойчивости и платежеспособности компании // Финансовый менеджмент – №6 – 2010. – с. 21.

5.     Алексеев С.В. Использование ситуационного подхода в управлении финансами компании // Финансовый менеджмент. – №3. – 2009 – с. 18.

6.     Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 248 с.

7.     Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебно-практическое пособие / отв. Ред. Г.А. Александров. – М.: Издательство БЕК, 2011. – 544 с.

8.     Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА М, 2006. – 432 с.

9.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416 с.

10.   Барулин С.В. Сомофинансирование предприятий в условиях рыночной экономики // Финансы. – 2011. – №3 – с. 15–3–15.

11.   Белов М.С. Доходы будущих периодов: достоверности отчетности скажем «нет»? // Финансовый менеджмент – №1. – 2007. – с. 11.

12.   Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: пер. с англ. – М.: 2006.

13.   Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – М.: Ника-Центр, 2012.

14.   Бурцев В.В. Комплексный анализ формирования ассортиментных программ // Финансовый менеджмент – №4. – 2006. – с. 12.

15.   Бухонова С.М., Дорошенко Ю, А., Трунова Е.В. Применение систем показателей функционирования предприятий в целях управления // Экономический анализ – 2010. – №9 (24) – с. 10–21.

16.   Бясов К.Т. Формирование инвестиционной стратегии корпорации // Финансовый менеджмент – №1. – 2012. – с. 12.

17.   Виханский О.Н., Наумов А.Г. Менеджмент. – М.: ИНФРА – М, 2007.

18.   Гинзбург А.И. Экономический анализ – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.

19.   Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы – 2007. – №6.

20.   Горюнов Е.В. К проблеме количественных оценок в экономическом анализе финансового состояния // Экономический анализ – 2009. – №10 (25) – с. 52–53.

21.   Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент. – 2008. – №4 – с. 15.

22.   Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Высшая школа. – 2011.-230 с.

23.   Дайле А. Практика контролинга: пер. с нем. / Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 336 с.

24.   Ефремов В.С. Организации, бизнес-системы и стратегическое планирование // Менеджмент в России и за рубежом. – 2007. – №2 – с. 3–26.

25.   Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. – М.: ДИС, 2009.

26.   Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений // Финансовый менеджмент – №1. – 2009. – с. 14.

27.   Илышева Н.Н., Крылов С.Н. Анализ финансовой привлекательности и антикризисное управление финансовыми ресурсами организации // Экономический анализ. – 2010. – №7 – с. 16–24.

28.   Клейнер Г. Управление корпоративными предприятиями в переходной экономике // Вопросы экономики. – 2012. – №8. – с. 66 -70.

29.   Ковалев В.В. Анализ средств предприятий и их использование // Бухгалтерский учет. – 2011. – №10 – с. 10–15.

30.   Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008. -768 с.

31.   Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2010.

32.   Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005. – 424 с.

33.   Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С.Дж. Брауна, – М.: 2005.

34.   Липсиц И.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. – М.: 2011.

35.   Лумпов Н.А. Формула прибыли и её применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент – №5. – 2009. – с. 14.

36.   Мальцев А.С., Горбатова Л.В. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. – №3. – 2009 – с. 21.

37.   Овчинникова Т.И., Падалкин В.Н., Булгакова И.Н., Козлова О.А. Дискриминантная модель интегральной оценки финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент – №5. – 2010. – с. 19.

38.   Основы менеджмента. Учебное пособие для вузов. / Радугин А.А. – М.: Центр, 2010.

39.   Патласов О.Ю., Сергиенко О.В. Применение моделей и критериев Альтмана в анализе финансового положения предприятий // Финансовый менеджмент – №6 – 20069. – с. 15.

40.   Радионов Р.А. Оперативный контроль фактического состояния запасов // Финансовый менеджмент – №1. – 2006. – с. 12.

41.   Радионов Р.А. Экономические механизмы, обеспечивающие ускорение оборачиваемости средств, вложенных в запасы предприятия // Финансовый менеджмент – №4. – 2010. – с. 12.

42.   Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой. Учебник. – М.: ЗАО «Бизнес-школа ИНТЕЛ-СИНТЕЗ», 2009. – 784 с.

43.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М. – 2011. – 688 с.

44.   Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: анализ и планирование. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Дело, 2010. – 376 с.

45.   Семенов С.К. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения фирмы // Экономический анализ – 2009. – №10 (25) – с. 46–51.

46.   Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Перспектива, 2009.

47.   Уолш К. Ключевые показатели менеджмента: как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании: Пер. с англ. – 2-е изд. – М.: Дело, 2008. – 360 с.

48.   Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 609 с.

49.   Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранников, А.А. Володин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011.

50.   Финансы и финансовое управление: Учебное пособие для вузов / Под. Ред. П.П. Табурчака, А.Р. Маматказина. – СПб. Химия, 2008. – 321 с.

51.   Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 447 с.

52.   Финансы. Учебник. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: 2005.

53.   Хотинская Г.И. Капитализация как фактор укрепления финансовой устойчивости компании // Финансовый менеджмент – №4. – 2009. – с. 14.

54.   Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия // Финансы – 2010. – №2.

55.   Шелобаев С.И. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе. – М.: ЮНИТИ, 2006.

56.   Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М. 2007.

57.   Шубина Т.В. Распределение прибыли в акционерном обществе // Финансовый менеджмент – №2. – 2010. – с. 10.

58.   Шукаев А.И. Оптимизационные методы финансового управления ростом производства // Финансовый менеджмент – №5. – 2006. – с. 17.

59.   Шукаев А.И. Оптимизация запасов на российских предприятиях // Финансовый менеджмент – №2. – 2006. – с. 11.

60.   Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. – М.: ЮРИСТЪ, 2010. – 584 с.

61.   Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 527 с.

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс

на

31.12.

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»

по ОКПО

7214464

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4027065820/4027001001

Вид экономической
деятельности

общепит

по
ОКВЭД

55.30

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество  с  ограниченной  ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  г.  Калуга, ул.  Театральная, д. 37/2

Код  На

31.12.

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

11

г.3

20

10

г.4

20

09

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы                      

1110

Результаты исследований и разработок  

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150         325

23

60

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170         1956

3637

4179

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу I

1100         2281

3660

4239

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210         590

277

244

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230        919

379

623

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250         52     

18

27

Прочие оборотные активы

1260            0

0

0

Итого по разделу II

1200         1561

647

894

БАЛАНС

1600         3842

4307

5133


Форма 0710001 с. 2

код  На

31.12

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

11

г.3

20

10

г.4

20

09

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310    10

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370        

Итого по разделу III

1300         10

10

10

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410          

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520       3832

4297

5123

В  том числе:

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

Итого по разделу V

3832

4297

5123

БАЛАНС

3842

4307

5133

Руководитель

Белкин  А.В.

Главный
бухгалтер

Ермакова А.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

19

марта

20

12

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение 2.

Характеристика оборотных средств ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания» по функциональному назначению за 2009 – 2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2011 в % к 2009 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Производственные оборотные фонды в т.ч.

249

27,85

277

41,1

590

37,8

135,7

-Сырье и материалы

226

25,28

256

37,98

565

36,19

143,2

-Расходы будущих периодов

4

0,447

21

3,116

25

1,602

357,9

- НДС по приобретенным ценностям

19

2,125

0

0

0

0

0

Фонды обращения в т.ч.

645

72,15

397

58,9

971

62,2

86,22

- Дебиторская задолженность

623

69,69

379

56,23

919

58,87

84,48

- Денежные средства

8

0,895

18

2,671

52

3,331

372,3

- Прочие оборотные активы

14

1,566

0

0

0

0

0

Итого оборотные средства

894

100

674

100

1561

100

100

Приложение 3.

Характеристика оборотных средств ООО «Рестораны  быстрого  обслуживания»  по степени ликвидности за 2009 – 2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2011 в % к 2009 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Наиболее ликвидные, в т.ч.

27

3,02

18

2,67

52

3,33

0,311

-денежные средства

8

0,895

18

2,67

52

3,33

2,436

-краткосрочные финансовые вложения

19

2,125

0

0

0

0

-2,13

Быстрореализуемые активы, в т.ч.

623

69,69

379

56,2

919

58,9

-10,8

-дебиторская задолженность

623

69,69

379

56,2

919

58,9

-10,8

-товары отгруженные

0

0

0

0

0

0

0

Среднереализуемые активы

244

27,29

277

41,1

590

37,8

10,5

Итого оборотные активы

894

100

674

100

1561

100

0

Приложение 4.

Характеристика оборотных средств ООО «Рестораны  быстрого  облуживания»  в зависимости от источников финансирования

за 2009 – 2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2011 в % к 2009 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Собственные/приравненные к ним

1035

16,81

1801

29,5

1637

29,9

13,12

Заёмные

5123

83,19

4297

70,5

3832

70,1

-13,12

Привлеченные

0

0

0

0

0

0

0

Прочие источники

0

0

0

0

0

0

0

Всего оборотных средств

6158

100

6098

100

5469

100

0

Приложение  5

Отчет  о  прибылях  и  убытках

на

31.12.

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО Рестораны  быстрого  обслуживания»

по ОКПО

7214464

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4027065820/4027001001

Вид экономической
деятельности

общепит

по
ОКВЭД

55.30

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество  с  ограниченной  ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  г.  Калуга, ул.  Театральная, д. 37/2

 

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За  2011 г. <3>

За 2010 г. <4>

 

Выручка <5>

2 343

4 921

 

Себестоимость продаж

(1 470)

(3 476)

 

Валовая прибыль (убыток)

873

1 445

 

Коммерческие расходы

(-)

(87)

 

Управленческие расходы

(785)

(1 180)

 

Прибыль (убыток) от продаж

88

178

 

Доходы от участия в других организациях

-

-

 

Проценты к получению

-

1

 

Проценты к уплате

(-)

(-)

 

Прочие доходы

-

-

 

Прочие расходы

(11)

(7)

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

77

172

 

Текущий налог на прибыль

(15)

(37)

 

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

-

-

 

Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-

 

Изменение отложенных налоговых активов

-

-

 

Прочее

-

-

 

Чистая прибыль (убыток)

62

135

 

Форма 0710002 с. 2

 

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За _______ 2011 г. <3>

За ______ 2010 г. <4>

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Совокупный финансовый результат периода <6>

62

135

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Руководитель

Белкин  А.В.

Главный
бухгалтер

Ермакова А.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«19» марта 2012 г.

Приложение  6

Отчет  о  прибылях  и  убытках

на

31.12.

20

10

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО Рестораны  быстрого  обслуживания»

по ОКПО

7214464

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4027065820/4027001001

Вид экономической
деятельности

общепит

по
ОКВЭД

55.30

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество  с  ограниченной  ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  г.  Калуга, ул.  Театральная, д. 37/2

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За  2010 г. <3>

За 2009 г. <4>

 

Выручка <5>

4 921

5612

 

Себестоимость продаж

(3 476)

(3 670)

 

Валовая прибыль (убыток)

1 445

1 600

 

Коммерческие расходы

(87)

(90)

 

Управленческие расходы

(1 180)

(1 230)

 

Прибыль (убыток) от продаж

178

190

 

Доходы от участия в других организациях

-

-

 

Проценты к получению

1

1

 

Проценты к уплате

(-)

(-)

 

Прочие доходы

-

-

 

Прочие расходы

(7)

(7)

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

172

185

 

Текущий налог на прибыль

(37)

(342)

 

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

-

-

 

Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-

 

Изменение отложенных налоговых активов

-

-

 

Прочее

-

-

 

Чистая прибыль (убыток)

135

142

 

Форма 0710002 с. 2

 

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За _______ 2010 г. <3>

За ______ 2009 г. <4>

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Совокупный финансовый результат периода <6>

135

142

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Руководитель

Белкин  А.В.

Главный
бухгалтер

Ермакова А.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«17» марта 2011 г.

Приложение  7

Отчет  о  прибылях  и  убытках

на

31.12.

20

09

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

12

2011

Организация

ООО Рестораны  быстрого  обслуживания»

по ОКПО

7214464

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4027065820/4027001001

Вид экономической
деятельности

общепит

по
ОКВЭД

55.30

Организационно-правовая форма/форма собственности

65

16

Общество  с  ограниченной  отвественностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  г.  Калуга, ул.  Театральная, д. 37/2

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За  2009 г. <3>

За 2008 г. <4>

 

Выручка <5>

5612

4 831

 

Себестоимость продаж

(3 670)

(3 476)

 

Валовая прибыль (убыток)

1 600

1 445

 

Коммерческие расходы

(90)

(87)

 

Управленческие расходы

(1 230)

(1 180)

 

Прибыль (убыток) от продаж

190

178

 

Доходы от участия в других организациях

-

-

 

Проценты к получению

1

1

 

Проценты к уплате

(-)

(-)

 

Прочие доходы

-

-

 

Прочие расходы

(7)

(6)

 

Прибыль (убыток) до налогообложения

185

152

 

Текущий налог на прибыль

(342)

(34)

 

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

-

-

 

Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-

 

Изменение отложенных налоговых активов

-

-

 

Прочее

-

-

 

Чистая прибыль (убыток)

142

133

 

Форма 0710002 с. 2

 

Пояснения <1>

Наименование показателя <2>

За _______ 2009 г. <3>

За ______ 2008 г. <4>

 

СПРАВОЧНО

 

 

 

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

-

-

 

Совокупный финансовый результат периода <6>

62

135

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

-

-

 

Руководитель

Белкин  А.В.

Главный
бухгалтер

Ермакова А.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«19» марта 2009 г.

 



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
15956. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания» 154.96 KB
  Анализ эффективности использования оборотных средств ООО Рестораны быстрого обслуживания. Проблемы использования оборотных средств предприятия. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов подтекающих на предприятии: снабжения производства сбыта финансирования. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств- необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.
4813. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТПП «МЕРКУРИЙ» 406.11 KB
  Понятие состав и структура оборотных фондов. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. Коэффициенты характеризующие эффективность использования оборотных средств...
8172. Анализ финансового состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия (на примере ООО ТД» Макаров плюс компания») 603.39 KB
  Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов протекающих на предприятии фирме: снабжения производства сбыта финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40 всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении совершая кругооборот.
19654. Анализ использования оборотных средств предприятия 132.43 KB
  Эффективное использование оборотных средств (оборотные активы минус краткосрочные обязательства) ведет к увеличению доходов и снижает риск дефицита денежных средств компании. С помощью оптимального управления денежными средствами, дебиторской задолженностью и товарно-материальными запасами предприятие может максимизировать норму прибыли и минимизировать коммерческий риск.
9361. Финансовые проблемы формирования и использования оборотных средств предприятия 33.81 KB
  Финансовые проблемы формирования и использования оборотных средств предприятия. Роль оборотных средств в рыночной экономике Каждое предприятие осуществляющее хозяйственную деятельность должно иметь оборотные средства оборотный капитал которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов участвуя в кругообороте средств рыночной экономики представляют собой единый комплекс. Оборотные средства это денежные средства авансированные в оборотные производственные...
12810. Анализ эффективности использования оборотных активов на примере предприятия ОАО УНТК 115.22 KB
  Фонды обращения включают средства, обслуживающие процесс реализации продукции (готовая продукция на складе; товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими; средства в расчетах; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках). Они не участвуют в производственном процессе, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.
19786. Экономическая эффективность использования оборотных средств предприятия и пути ее повышения (ТОО «Агрофирма Диевская») 102.6 KB
  Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
19797. Анализ эффективности оборотных средств и пути ее повышения (на примере АО «ССГПО») 141.72 KB
  Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путать их с денежными средствами, вложенными в основные фонды.
13777. Анализ оборачиваемости оборотных активов и выявления резервов повышения эффективности их использования в организацииООО «Алмаз» 162.02 KB
  Проведение анализа оборотных активов является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчётности, так как по изменению динамики и структуры оборотных активов определяется платёжеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке.
14213. Повышение эффективности использования персонала на предприятии 20.94 KB
  Выполнение курсовой работы предполагает решение следующих задач: раскрыть сущность и необходимость формирования управленческой команды; изучить принципы формирования команды; рассмотреть факторы эффективной и симптомы неэффективной команды; определить современные принципы и направления эффективного рационального использования персонала; обосновать критерии для оценки эффективности использования персонала; провести анализ существующего состояния использования персонала в организации принципы расстановки персонала...
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.