Финансовая политика Республики Казахстан в новых условиях развития экономики

Формирование и исполнение государственного бюджета. Под бюджетной политикой понимают определение государством: - источников формирования доходов государственного бюджета; - приоритетных направлений расходов бюджета; - допустимых пределов разбалансированности бюджета; - источников финансирования бюджетного дефицита; - принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы. Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии Республики Казахстан создание условий для инвестирования сбережений...

2015-10-15

176.51 KB

6 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова

Кафедра банковского дела

Допускается к защите

И.о. зав.кафедрой

_______________Н. Сартанова

«____»______________20___г.

ДИПЛОМНАЯ работа

На тему: «Финансовая политика Республики Казахстан

                 в новых условиях развития экономики»

по специальности 050509 – Финансы

Выполнил:                                                                                      А. Муса

Научный руководитель:                                                                Н.Б. Ергазин

                                                                 

Костанай  2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………..…….…………………………………….……….

3

1 Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах……………………...

5

1.1  Экономическая сущность финансовой политики…………..………..

5

1.2  Финансовый механизм как составная часть

      экономической политики………………….………………..…………

  1.  Опыт зарубежных стран в формировании

       налогово-бюджетной политики…………………...……………..…...      

13

16

2  Анализ использования и регулирования государственных финансовых ресурсов…………………………………...………………….

23

2.1  Стратегические цели и задачи развития Республики Казахстан……

2.2  Формирование и исполнение государственного бюджета………….

2.3   Республиканский и местный бюджеты и их значение

       в социально-экономическом развитии территориальных

      образований…………………………………………………………….

23

26

42

2.4  Бюджетные ресурсы как основной источник финансирования региона…………………………………………………………………

56

3  Перспективы развития финансовой политики Казахстана…………………………………………………………………..

68

  1.  Государственный бюджет, его прогнозирование и

       планирование..........................................................................................

68

3.2   Перспективные направления финансовой политики в  инновационной сфере…………………………………………………

73

Заключение…………………………………………….……………………

79

Список использованной литературы…………….…..……………………

83

Введение

 

В Республике Казахстан продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих основные направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.  

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни.  

Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, так как они – материальная база любых преобразований.

В 1997 году в Казахстане была принята долгосрочная Стратегия развития «Казахстан-2030». Она предусматривает семь базовых приоритетов, обеспечивающих национальную безопасность; внутриполитическую стабильность и консолидацию общества; экономический рост; здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана; энергетические ресурсы; развитие инфраструктуры, в особенности транспорта и связи; профессиональное правительство.

Эти долгосрочные приоритеты являются постоянными ориентирами при выработке планов и программ развития страны. Казахстан первым на всем постсоветском пространстве выбрал путь стратегического планирования.

Именно Стратегия «Казахстан – 2030» стала первым посланием главы государства народу, с которым он выступил в 1997 году. По истечении 13 лет можно констатировать, что благодаря целенаправленному проведению экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата, обеспечению стабильности в обществе Казахстан стал одним из мировых лидеров по темпам экономического роста.

За 2006-2008 годы темпы роста ВВП в среднем за год составляли более 10 %. Объем ВВП страны по итогам 2008 года составил 12850,0 млрд. тенге, а ВВП на душу населения достиг 829,8 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2006 годом  на 24,4 %.

Казахстан последовательно проводит открытую внешнюю торговую политику. Опережающий рост экспорта обуславливает положительный торговый баланс и уверенный рост резервов страны.

В стране создан благоприятный инвестиционный климат. С 1993 года по 2008 год Казахстан привлек 69 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций более чем из 100 стран, из них только в 2008 году – 17,5 млрд. долларов США.

При этом наблюдается стабильная тенденция увеличения прямых иностранных инвестиций в обрабатывающую промышленность. Так, их общая сумма увеличилась почти в 20 раз – с 44,7 млн. долларов США в 1993 году до 893,5 млн. долларов США в 2008 году.

Целью данной дипломной работы является анализ общего состояния и динамики развития финансовой политики  Республики Казахстан.

Цели и содержание финансовой политики определяют ее основные задачи:

- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

- рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

- организация регулирования и стимулирования финансовыми методами экономических и социальных процессов в стране;

- выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися социально-экономическими целями.

Предметом исследования является финансовая политика государства.

1 Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах

  1.  Экономическая сущность финансовой политики

Финансовая политика - это совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.

В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений, определенной общественно-экономической формации.

Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов - сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов в экономической жизни общества.

Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики и социального развития общества. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона, отрасли.

Финансовая политика – основополагающий элемент в системе управления финансами. Исходя из определения финансов как экономических отношений по формированию,  распределению, перераспределению и использованию денежных средств государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой [1,2].  

Во все времена главной целью финансовых отношений являлась такая их организация, которая была бы направлена на обеспечение роста общественного богатства. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового потенциала государства. Обобщающим показателем эффективности финансового механизма являются темпы роста внутреннего валового продукта и национального дохода - основного источника роста благосостояния общества.  

Политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической,  бюджетной или кредитной, внутренней или внешней политике.  

Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.  

Реализацию финансовой политики можно разбить на 3 этапа:

1) определение и постановка главных целей и конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период жизни общества;  

2) определение основных направлений использования финансовых ресурсов, а также разработка методов, средств и конкретных форм организации отношений, с помощью которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;  

3) подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение, и, собственно, осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей.  

Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней [3].  

Сама по себе финансовая политика не может быть плохой или хорошей. Она оценивается в соответствии с тем, насколько она соответствует интересам общества (или определенной ее части) и насколько она способствует достижению поставленных целей и решению конкретных задач.  

Для оценки финансовой политики правительства и для рекомендаций по ее корректировке в первую очередь необходимо иметь ясную программу общественного развития с выделением интересов всего общества и отдельных групп населения,  характеристикой перспективных и более близких задач, определением сроков и методов их решения. Только при таком условии можно разработать конкретный механизм реализации финансовой политики и дать ее объективную оценку.  

Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия и особенности жизни.  

Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, так как они – материальная база любых преобразований.

Политика государства в области финансов зависит от развитости финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.

К элементам финансовой политики можно отнести:

- налоговую политику;

- бюджетную политику;

- денежно-кредитную политику;

- ценовую политику;

- таможенную политику;

- социальную политику;

- инвестиционную политику;

- политику в области международных финансов.

Под бюджетной политикой понимают определение государством:

- источников формирования доходов государственного бюджета;  

- приоритетных направлений расходов бюджета;  

- допустимых пределов разбалансированности бюджета;  

- источников финансирования бюджетного дефицита;  

- принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы.  

В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом. Налоговая политика определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Интересы государства основаны на принципе достаточности налогообложения. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.     

Под кредитно-денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией,  регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и др.

В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика – а в ней, в свою очередь, например, процентная политика и инвестиционная политика.

Ценовая политика основана на регулировании цен и тарифов на монопольные товары и услуги.

Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии Республики Казахстан, создание условий для инвестирования сбережений населения, развитие ипотечного кредитования, привлечение прямых иностранных инвестиций.

Социальная политика проводит мероприятия по следующим направлениям: разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, упорядочение системы социальных льгот, регулирование вынужденной миграции и др.

Все большее значение приобретает международная финансовая политика. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе и в международных финансовых организациях.

Международная финансовая политика отдельных государств,  как правило, направлена на развитие производительных сил своей страны, и соответственно каждое государство старается занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капитала.  

Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику, особенности которых определяются степенью заинтересованности государства в расширении или сокращении своего экспорта или импорта. В соответствии с этим применяется система таможенных платежей или конкретный таможенный режим. Основная цель таможенной и валютной политики – сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.  

Государство защищает свои интересы и содействуя росту авторитета страны, участвуя в деятельности международных организаций, принимая участие в формировании финансовых фондов этих организаций и в финансировании совместных программ.  

Финансовая политика международных финансовых организаций направлена на оказание финансовой помощи государствам, переживающим финансовый кризис или испытывающим финансовые трудности. Помощь, как правило, оказывается в форме предоставления кредитов или в форме реструктуризации уже имеющегося внешнего государственного долга.  

Помощь международных финансовых организаций оказывается не безвозмездно и сопровождается рядом экономических или политический условий, не всегда выгодных для страны заемщика.  

В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внешняя финансовая политика государства решает одну главную задачу –  обеспечение сохранения и упрочения существующей в государстве системы общественных отношений.  

Итак, исходя из задач, поставленных перед финансовой политикой, к которым можно отнести такие, как:

- обеспечение высокой занятости,

- стимулирование экономического роста,

- выравниванием платежного баланса и др.

ведущие экономисты разделяют ее на три вида: политика экономического роста (стимулирующая), политика стабилизации и политика ограничения деловой активности (сдерживающая).

Под первой, то есть политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает:

- рост государственных расходов;

- снижение налогового бремени.

Если же правительство пытается удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен, то считается, что государством проводится политика стабилизации. При этом было бы неверно считать, что политика стабилизации подменяет стимулирующую и сдерживающую финансовую политику в их стремлении к выравниванию экономической ситуации в государстве, так как между данными понятиями существуют серьезные различия. Например, политика экономического роста может проводиться государством и в период, когда свойственный стране объем производства уже превышен и производство стремится к его потенциальному уровню, в то время как стабилизационная политика таких целей преследовать не имеет права.

В свою очередь политика ограничения деловой активности, напротив направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом [4,5].  

Сдерживающая политика подразумевает:

- уменьшение правительственных расходов;

- увеличение налогов.

Иначе говоря, финансовая политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит задача контроля над инфляцией.

Финансовая политика является субъективной, надстроечной категорией. Но в то же время она носит объективный характер, т. к. определяется объективными экономическими законами развития общества. Хотя финансовая политика и порождается экономическими отношениями и развивается на основе характера и степени использования производственных факторов, по сути своей она субъективна, так как полезность, эффективность и результативность ее выводится из оценки людей. В этом смысле представляется оправданной позиция многих западных экономистов, рассматривающих финансовую политику в конкретной плоскости как систему управленческих решений, систему управления финансами.

Цели и содержание финансовой политики определяют ее основные задачи:

- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

- рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;

- организация регулирования и стимулирования финансовыми методами экономических и социальных процессов в стране;

- выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися социально-экономическими целями.

Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.

Результативность финансовой политики во многом зависит от качественной разработки механизма согласования и реализации интересов различных слоев общества и имеющихся у государства объективных возможностей использования всесторонних факторов воздействия на ход реализации финансовой политики.

Основу финансовой политики составляет выбор стратегических направлений, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов. Одновременно государство осуществляет выбор текущих, тактических целей своей финансовой политики, направленной на адаптацию к изменяющимся условиям воспроизводства в коротком периоде. При этом текущие цели находятся под непосредственным влиянием целей стратегических.

Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами.

Управление включает в себя ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в стратегической и текущей деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан.

Управление финансами осуществляется экономическими и административными методами. К экономическим методам относятся:

- фискальная политика;

- финансовое планирование;

- координация финансовых ресурсов;

- финансовое регулирование.

Фискальная политика – это меры со стороны правительственных органов по изменению порядка налогообложения и структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику для изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Объектом финансового планирования является формирование и распределение доходов и накоплений, а также использование различных фондов денежных средств. На общегосударственном и региональном уровне оно реализуется как бюджетное планирование, а на уровне хозяйствующего звена – как финансовый план предприятия.

Координация финансовых ресурсов на общегосударственном уровне осуществляется через систему дотаций различным звеньям бюджетной системы и посредством субвенциального финансирования.

Финансовое регулирование осуществляется в виде регламентации использования финансовых ресурсов.

К другим методам следует отнести:

- систему амортизационных отчислений;

- систему финансовых санкций.

Изучим поподробнее основные принципы фискальной политики.

Выделяются 2 типа фискальной политики: дискреционная (от латинского discretio – действие по своему усмотрению) и автоматическая. И дискреционная и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не является панацеей от всех экономических бед.

Дискреционная налогово-бюджетная или активная фискальная политика – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменения объема производства, занятости уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п.

Недискреционная, или автоматическая налогово-бюджетная политика – это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически, без специальных действий со стороны государства. Главные из них – пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. Они называются стабилизаторами, поскольку помогают увеличить расходы во время спада и сократить их в периоды инфляции. Стабилизаторы стимулируют рост государственных расходов, снижают налоги или воздействуют в периоды спада на оба фактора. Во время подъема, когда личные доходы и цены растут, встроенные стабилизаторы действуют в противоположном направлении, сокращая государственные расходы и увеличивая налоги [6,7].  

Одним из встроенных стабилизаторов является налог на личные доходы. В периоды рецессий и спада личные доходы уменьшаются и, следовательно, облагаются налогом по более низкой ставке. Таким образом, в течение спада население сталкивается со снижением налогов. В периоды бума инфляция повышает заработную плату и жалование, поэтому налогоплательщики перемещаются во все более высокие налоговые корзины. То есть, налоговая политика, повышая ставки, автоматически способствует достижению целей финансирования бюджета в периоды инфляционного роста.

Еще одним инструментом, действующим как встроенный стабилизатор, является сокращение или увеличение государственных расходов для того, чтобы справиться с явлениями спада в экономике или инфляцией. К таким расходам относятся пособия по безработице и выплаты по социальному обеспечению, осуществляемые в национальном масштабе. Во время высокой инфляции государственные расходы автоматически возрастают, поскольку увеличивается число тех, кто на законных основаниях может претендовать на получение пособия по безработице или социальному обеспечению. И, наоборот, когда ситуация в хозяйстве улучшается, уровень безработицы снижается и государственные расходы на эти программы автоматически падают.

В периоды процветания и высокой занятости налоги автоматически возрастают, наполняя фонды страхования по безработице. Это помогает снизить расходы в периоды инфляции и дает возможность воспользоваться этими деньгами, когда появляется угроза спада в экономике.

Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, то дефициты, которые, как правило, автоматически появляются во время спадов, что помогают преодолеть спад. Напротив, бюджетные излишки, которые имеют тенденцию автоматически появляться во время экономических подъемов, будут содействовать преодолению возможной инфляции [6].  

Таким образом, при помощи этого механизма обеспечивается амортизатор экономического спада и ограничивается подъем (поступательное движение вверх). Экономика более или менее стабилизируется.

Автоматическая фискальная политика способствует стабилизации, поскольку она ослабляет зависимость потребительских доходов от изменения инвестиционных. А когда личные доходы ослабляют чувствительность к колебаниям производства, то это ослабляет кумулятивную силу разного рода нарушений, дестабилизирующих экономику. Автоматическая фискальная политика выполняет роль амортизатора и таким образом способствует более «плавному» развитию экономики.

Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые и выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

На практике правительства промышленно развитых стран проводят комбинированную налогово-бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.

И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, не другая не является панацеей от всех экономических бед. Что касается недискреционной (автоматической) политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.

1.2  Финансовый механизм как составная часть экономической политики

Важной составной часть финансовой политики является формирование финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации и регулирования бюджетной сферы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый механизм – это наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности социальной и экономической ситуации в стране. Одно и тоже финансовое отношение в стране может быть организовано по-разному. По-разному может использоваться один и тот же инструмент финансового регулирования.

Финансовый механизм представляет собой систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах действительности [1,9].

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику и соответствующие им механизмы — налоговый, бюджетный, финансовых планов, управления финансами, финансово-правовой.

Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты -расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно-экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.

Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства, определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражении. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства).

Поэтому от финансовой политики и финансового механизма, как составных частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально-экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности национального хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие общества тормозится, накапливаются негативные явления, появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно-волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.

История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза использовались жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами в хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами. В такие периоды наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефициты товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.

История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношений, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты.

Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.

С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом населения стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно-экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая «шоковая терапия» в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабление контроля за работой низовых структур национального хозяйства [8,9].  

С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе - волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы материального производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно-следственными связями, в результате — устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.

В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненного уровня основных масс населения. Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.

Поэтому задачей финансовой политики в условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по переводу экономики на траекторию экономического роста, стабилизации хозяйственной жизни на основе дальнейшей структурной перестройки национального хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с оптимизацией доли государственной части, расширению и активизации внешнеэкономической деятельности, финансированию социальных программ. Отрабатывается механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

В республике продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих упомянутые направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

В западных теоретических концепциях и практике используется термин «фискальная политика», под которым подразумевается комплексное понятие государственной налогово-бюджетной политики и механизма ее реализации в экономических процессах.

Фискальная политика охватывает распределительные и перераспределительные действия по изъятию налоговых платежей, размещению ресурсов при производстве «общественных товаров», их распределению, движению трансфертных потоков денежных средств, других действий правительства и местных органов по использованию финансов в экономической и социальной сферах [8,10].  

Фискальная политика проводится как дискреционная, то есть как сознательное манипулирование государственными налогами и расходами с целью изменения реального объема национального производства, занятости, контроля инфляции, ускорения экономического роста.

В зависимости от характера экономического цикла может проводиться стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. Недискреционная фискальная политика предполагает действие автоматических или «встроенных стабилизаторов» («встроенная стабильность»), под которыми понимается варьирование государственными расходами и налоговыми изъятиями пропорционально объему национального продукта в разных фазах экономического цикла - подъеме или спаде.

1.3  Опыт зарубежных стран в формировании налогово-бюджетной политики

Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, фискальным полномочиям различных уровней власти, сфере действия налогов налоговые системы отличаются друг от друга. Однако можно выявить общие черты, свойственные налоговым системам:

-  поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

- построение налоговых систем на основе общепринятых принципов   равенства, справедливости и эффективности налогообложения.

Принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории. Налоги в развитых странах функционируют следующие налоги: индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (налог с продаж), акцизы и др. В мировой практике существует тенденция, ориентированная на косвенное и прямое налогообложение.

Сторонники теории экономики предложения выводили оптимальные ставки налогообложения. Так, М. Фелдстейн обосновывал ставку подоходного налога в 42 %, авторы популярного проекта американской налоговой реформы сенаторы Брэндли и Р. Гефардт предлагали уровень в 30-35 %, а М. Фридмен понижал пределы до 25 %. Это вполне соответствовало модели А. Лаффера, которая устанавливает взаимосвязь между налоговыми поступлениями государственного бюджета, налоговыми ставками и уровнем национального производства. Кривая Лаффера показала, что оптимальная ставка налогообложения находится где-то между границами в 20 %, предложенными Д. Кейнсом, и 40 %, предложенными бывшим французским президентом В. Жискар д'Эстеном. В ходе неоконсервативных налоговых реформ, которые прошли под вдохновением идей экономики предложения в середине 1980-х – начале 1990-х гг. предельные ставки подоходных налогов были действительно снижены и составляют к настоящему времени в странах ОЭСР в среднем 36 % для налога на прибыль корпораций.

Несмотря на радикальные неоконсервативные налоговые реформы, уровень налогообложения в странах с развитой экономикой значительно отличается. По налогу на прибыль корпораций разница в ставках достигает 43% (Италия и Швейцария). Естественно, такие диспропорции, как отмечал еще А.Смит, приводят к перемещению капиталов и трудовых ресурсов в страны с более благоприятным налоговым климатом. А это, в свою очередь, неблагоприятно отражается на экономике страны, из которой мигрируют капиталы и трудовые ресурсы. «Удалением  своего капитала (предприниматель) прекратит всю промышленность, какая содержалась в стране этим капиталом. Налог, изгоняющий из страны капиталы, неизбежно погубит все источники дохода, как государя, так и всего общества. Это удаление капиталов необходимо должно более или менее уменьшись не только доставляемую ими прибыль, но и поземельную ренту, и заработную плату».

К чему приводит при мобильности капитала высокий уровень налогообложения, можно показать на примере Франции. Отток капитала из этой страны составил 50 млрд. долл., большая часть, из которых была размещена в странах с более льготным режимом налогообложения.

Конечно, бегство капитала из страны связано не только с особенностью ее налоговой системы, и здесь далеко не последнюю роль играют налоговые факторы [5,10].  

Основным принципом налогообложения корпораций в США стал принцип взимания налога на прибыль с суммы «очищенного дохода». Он определяется в вида разницы валового дохода и разрешенными скидками и льготами. Значительное место среди вычетов занимают амортизационное льготы и льготы по стимулированию научной и инновационной деятельности компаний. В США активно применяется метод ускоренной амортизации, позволяющий в первые годы эксплуатации машин и оборудования снижать большую часть их стоимости по системе налоговых скидок. С 1986 г. все амортизируемые основные фонды разделены на 8 классов по срокам списания амортизации от 3 до 31,5 лет. По данной классификации все высокотехнологическое оборудование, ЭВМ и т.п., относятся к первому классу с амортизационным периодом от 4 до 10 лет.

От применения льгот по амортизации, согласно экспертным данным административно-бюджетного управления США, бюджет недополучил 30,7 млрд. долларов. Для сопоставимости приведем другой пример. В 1987 г. вложения корпораций всех обрабатывающих отраслей промышленности США в новые заводы и оборудование составили чуть больше 140 млрд. долларов.

Такая налоговая политика явно показывает, что, несмотря на потерю налогов, правительство США создало благоприятные условия для роста инвестиций корпораций в основные фонды. Такой порядок применения льгот по амортизации можно было бы ввести в Республике Казахстан.

Одной из целей экономики предложения была отмена налоговых льгот различным компаниям и отдельным отраслям. Главный принцип выражается в следующем: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена налоговых льгот. Так, к середине 1980-х гг. различные льготы корпоративному сектору экономики США привели к потере для федерального бюджета потенциально налоговых сумм в размере 1 млрд. долл., а к 1995 г. эти потери уже оценивались в 2,5 млрд. долларов. Поэтому налоговые льготы в ходе неоконсервативных налоговых реформ были значительно сокращены. Приоритет остался лишь за инвестиционными льготами, реально увеличивающими в перспективе прибыль компании, следовательно, налоговые доходы государства [13,15].  

Льготы, предоставляемые небольшим компаниям США, улавливают многие современные тенденции технического развития производства, льготы по ускоренной амортизации инвестиционные льготы. В некоторых случаях предусматриваются налоговые каникулы, а финансирование осуществляется специальными фирмами рискового финансирования, у которых прибыль в значительной степени связана со ставками налог обложение доходов от прироста капитала. Данным  налогом облагается продажная стоимость ценных бумаг. Льготы и преференции, предоставляемые правительством США, носят целевой характер и начинают действовать по завершению конкретных работ по достижению поставленной цели. Надо отметить важную деталь, что льготы начинают действовать по факту автоматически, так как они креплены законодательно и не надо их доказывать.

Налог на прибыль корпораций исчисляется путем применения ставок к полученному облагаемому доходу, но вносятся они ступенчато. Кроме того, на доходы в пределах от 100 до 835 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5 %. Такое ступенчатое налогообложение имеет важное значение для средних и малых предприятий. Что касается опыта Казахстана, то такой градации не существует, что приводит к достаточно тяжелому положению малых и средних предприятий, особенно вновь созданных, которые облагаются подоходным налогом с юридических лиц в общем порядке.

Налог на доходы корпораций является доходным источником федерального бюджета и бюджета штатов. В среднем по штатам США этот составляет немногим более 6 %; его доля за последние годы по штатам имеет тенденцию к снижению. Мелкие корпорации, согласно налоговому законодательству США, могут быть отнесены к категории «С», к физическим лицам. Так если компания или корпорация находится, допустим, в штате Джорджия, а в 7 других штатах имеются его предприятия, занимающиеся производством и реализацией продукции, то по законодательству все они являются налогоплательщиками. При этом надо отметить, что каждый штат имеет свою ставку налога на доход корпораций.

Так, в штате Огайо при налогообложении дохода: до 50000$ - ставка 5,1 %;   свыше  50000$ - 8,9 %.

В штате Кентукки при налогообложении дохода: до 25000$ - ставка 4 %; от 25001$ до 50000$ - 5 %; от 50001 lо 100000$ - 6 %; от 100001 до 200000$ - 7 %; более 200000$ - 8 %.

Налог на прибыль корпораций обеспечивает 7,9 % налоговых поступлений в местные органы власти.

Этот вид налога используется как инструмент экономического регулирования и воздействия на концентрацию тех или иных видов предприятия и производств, в том числе экологически вредных, на территории данного штата и местного органа.

По местным законам США налог на прибыль корпорации взимается в 45 штатах. Ставки налогообложения колеблются в пределах от 2,35 % в Мичигане до 11,5 % в Коннектикуте, при средней ставке в США – 6 %.

При определении налога на прибыль во многих странах в расчет принимается сумма льготируемая от налогообложения. К льготам относится налоговый инвестиционный кредит. Он представляет вычет из налога на прибыль части инвестиционных расходов компании (часто с условием использовать этот кредит для последующих инвестиций). Правда сегодня эта льгота предоставляется реже. В США она была отменена в 1986 г.; нет её в Германии, Норвегии. Но в ряде стран она ещё сохраняется. Например, в Англии компаниям разрешено использовать около 10% корпоративного налога для заранее оговоренных законом инвестиции. Во Франции инвестиционный кредит используется с тем, чтобы стимулировать создание новых предприятий, в том числе и для ускорения развития экономически отсталых регионов. Так, компании, возникшие после 1 октября 1988 г., первые 24 месяца полностью освобождались от корпоративного налога, в последующие три года соответственно на 75 %, 50 % и 25 % его величины. В менее развитых северных регионах Франции вновь созданные компании в течение первых трех лет имеют право уменьшать корпоративный налог на 22 % инвестиционных расходов [10,13].  

Налоговый инвестиционный кредит широко используется в Италии для стимулирования развития южных регионов.

В ряде стран распространена еще одна форма кредита, связанная с уменьшением корпоративного налога на часть расходов на НИОКР Так, во Франции в период в 1992-1998 гг. разрешено уменьшать корпоративный налог на половину разности между расходами на НИОКР текущего года и средними затратами на научные исследования двух предшествующих лет (с корректировкой на рост цен). В Испании действует постоянный налоговый кредит в размере 20 % расходов предпринимателей на НИОКР

Среди налоговых льгот, используемых во многих странах, - полное освобождение от налогов или отсрочка их оплаты (что при длительной отсрочке в условиях роста цен может быть равнозначно полному или хотя бы частичному освобождению от налога). В Италии новые предприятия в некоторых отсталых регионах, созданные после 29 марта 1986 г., освобождаются от корпоративного и местного налогов на предпринимательский доход в течение 10 лет (с частичным уменьшением этой льготы после декабря 1993 г.). В Финляндии периодическое освобождение от налога, наряду с инвестиционным кредитом, используется для стимулирования судостроения и судоходства. По мнению ученых, для предприятий сферы материального производства Казахстана необходимы аналогичные льготы для их привлекательности.

В Бельгии 10-летнее освобождение от налога (правда, не всегда полное) применяется для стимулирования малых венчурных фирм. Здесь же на 6 лет освобождаются от корпоративного налога те компании, которые добиваются роста производительности труда при одновременном увеличении занятости и улучшении использования производственных мощностей, что также положительно применительно к нашему государству.

Анализ льгот при налогообложении прибыли показывает наличие больших различий между странами. Но при всем этом многообразии четко прослеживается одна закономерность: снижение налоговых льгот с 1980-х годов не привело к принципиальному демонтажу их системы. Продолжает сохраняться система льгот, обеспечивающая, прежде всего эффективное функционирование механизмов налогового стимулирования научно-технического развития.

Значение льгот в налогообложении прибыли весомо для большинства стран и в количественном отношении. Об этом свидетельствуют оценки, полученные японскими экспертами, для начала 1990-х гг. По этим оценкам, льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль в США с 40 % до 32 %, в Англии - с 33 % до 24,6 % (т.е. на 20 и 25 % соответственно). В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль примерно до 43 % [14].  

В Японии главенство фискального начала в налогообложении прибыли проявляется в высоких ставках соответствующих налогов, относительно малом значении налоговых льгот. В этой стране, в отличие от других ведущих стран мира, налоговые льготы уменьшают общую налоговую ставку на прибыль всего на 3-4 % и существенно долю налоговых поступлений от прибыли (около 1/5). Причина – в использовании   Японией более активной промышленной политики, включая и административные методы, что нейтрализует отрицательное влияние чрезмерного налогообложения прибыли.

Проведенный анализ зарубежной практики системы подоходного налогообложения в развитых странах, позволяет сделать вывод, что данный налог – привычный и надежный элемент власти, допускающий вторжение в экономические процессы, он почти всегда превращается в инструмент государственного вмешательства и несправедливой конкуренции. Хотя вполне возможно представить порядок, при котором корпоративный подоходный налог может быть единым и пропорционально распределяться на доход (прибыль) всех предприятий; влияние налога на экономические процессы и решения субъектов в таком случае было бы велико.

Совершенствование корпоративного подоходного налога заключается в совершенствований законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения. В настоящее время механизм исчисления корпоративного подоходного налога сталкивается с препятствиями, приобретающими постепенный государственный характер. Цель, которую преследует налогоплательщик – это уплатить как можно меньше налога. Данная цель достигается очень простым способом: при увеличении суммарной величины вычетов юридических лиц, происходит уменьшение налогооблагаемого дохода, что приводит к уменьшению суммы налога. Запрещающие меры, по мнению специалистов, не в состоянии изменить ситуацию [13].  

Он представляет собой поле деятельности в налоговой сфере по стимулированию инвестиций, технического развития производства и научно-технических исследований. Анализ современных систем налогообложения юридических лиц в странах с высокоразвитой социально-рыночной экономикой позволяет выделить следующие их основные характеристики:

- стабильность и предсказуемость (т.е. неизменность в течение ряда лет общих правил взимания налогов);

- высокая степень развитости регулирующих функций;

- постоянная ориентация государства на поддержание структурно-воспроизводственного равновесия;

- гибкость, избирательность с точки зрения целенаправленности    комплекса льгот и санкций на реализацию общей социально-
экономической политики;

- подвижность, «чувствительность» к изменениям в формировании доходов и соответственно объектов налогообложения;

- восприимчивость к изменению политических и социальных требований развития общества;

- постоянная антиинфляционная направленность;

- эластичность видов налогов и ставок в зависимости от состояния денежного обращения;

- «всеохватность» налогов, поскольку все виды денежной, имущественной и даже натуральной собственности выступают объектами налогообложения.

Для усовершенствование корпоративного подоходного на лога в Казахстане можно предложить американскую систем уплаты корпоративного подоходного налога. Налоговая система Соединенных Штатов Америки развивается и совершенствуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений. Налоги выполняют не только фискальную функцию, но и выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства. Исследование механизма взимания корпоративного подоходного налога привело к выводу, что необходимо его совершенствование. Но, в то же время, нельзя, по мнению специалистов, вносить изменения только в какой-то конкретный налог, не меняя ничего в другом налоге. Изменения должны вводиться во всю налоговую систему.

Проанализировав недостатки и достоинства действующего механизма исчисления корпоративного подоходного налога, будет целесообразным предложить следующее:

  •  создание качественных и доступных секторов информации по разъяснению, периодически вводимых новшеств в закон, с целью доведения их до населения;
  •  дальнейшее совершенствование информационно-технического обеспечения налоговых органов, что облегчала бы деятельность налоговых инспекторов в организации учета и контроля налогоплательщиков;
  •  рассмотрение, как примера, американской налоговой  системы;
  •  исключение авансовых платежей.

Таким образом, опыт стран показывает, что налоговое регулирование используется наиболее часто при реализации экономической политики государства. Многие моменты можно было бы рассмотреть при реформировании системы налогообложения в Республике Казахстан.

2 Анализ использования и регулирования государственных финансовых ресурсов

2.1 Стратегические цели и задачи развития Республики Казахстан

В 1997 году в Казахстане была принята долгосрочная Стратегия развития «Казахстан-2030». Она предусматривает семь базовых приоритетов, обеспечивающих национальную безопасность; внутриполитическую стабильность и консолидацию общества; экономический рост; здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана; энергетические ресурсы; развитие инфраструктуры, в особенности транспорта и связи; профессиональное правительство.

Эти долгосрочные приоритеты являются постоянными ориентирами при выработке планов и программ развития страны. Казахстан первым на всем постсоветском пространстве выбрал путь стратегического планирования.

Именно Стратегия «Казахстан – 2030» стала первым посланием главы государства народу, с которым он выступил в 1997 году. По истечении 13 лет можно констатировать, что благодаря целенаправленному проведению экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата, обеспечению стабильности в обществе Казахстан стал одним из мировых лидеров по темпам экономического роста.

За 2006-2008 годы темпы роста ВВП в среднем за год составляли более 10 %. Объем ВВП страны по итогам 2008 года составил 12850,0 млрд. тенге, а ВВП на душу населения достиг 829,8 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2006 годом  на 24,4 % (таблица 1).

Таблица 1

Основные социально-экономические показатели Республики Казахстан

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2008 г.

в % к

2006 г.

2007 г.

1

2

3

4

5

6

ВВП всего, млрд. тенге

7590,6

10213,7

12850,0

169,3

125,8

ВВП на душу населения,

тыс. тенге

501,1

667,2

829,8

165,6

124,4

Инвестиции в основной капитал, млрд. тенге

2420,9

2824,5

3392,1

140,1

120,1

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

Доходы государственного бюджета, млрд. тенге

2098,5

2338,0

2887,9

137,6

123,5

     в % к ВВП

27,6

22,9

22,5

-

-

Расходы государственного бюджета, млрд. тенге

1946,1

2150,6

2678,3

137,6

124,5

     в % к ВВП

25,6

21,1

20,8

-

-

Дефицит (профицит)

государственного бюджета, млрд. тенге

46,7

81,6

-215,3

-

-

     в % к ВВП

0,6

0,8

-1,7

-

-

Доход (убыток) в экономике, млрд. тенге

1880,4

2787,6

3478,7

185,0

124,8

Денежная масса

(на конец года), млрд. тенге

2065,3

3677,6

4629,8

ув. в 2,2 раза

125,9

Кредитные вложения в экономику (на конец года), млрд. тенге

2592,1

4690,9

7258,4

ув. в 2,8 раза

154,7

     в том числе:

     краткосрочные

869,1

1256,6

1457,6

167,7

116,0

     долгосрочные

1722,9

3434,3

5800,8

ув. в 3,4 раза

168,9

Внешнеторговый оборот со странами вне СНГ,

млн. долл. США

33000,6

45289,7

57947,1

175,6

127,9

        в том числе:

        экспорт

23782,2

32676,6

39790,0

167,3

121,8

        импорт

9218,4

12613,4

18157,1

197,0

144,0

Внешнеторговый оборот со странами СНГ,

млн. долл. США

12200,7

16637,5

22564,6

184,9

135,6

        в том числе:

        экспорт

4066,8

5574,0

7965,3

195,9

142,9

        импорт

8133,9

11063,5

14599,3

179,5

132,0

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что за 2006-2008 гг. инвестиции в основной капитал составили 8637,5 млрд. тенге, в том числе в 2008 г.- 3392,1 млрд. тенге, что на 20,1 % больше в сравнении и предыдущим годом.

Также следует отметить о значительном увеличении кредитных вложений в экономику страны, которые увеличились в 2008 году в сравнении с 2006 годом почти в 3 раза и составили 7258,4 млрд. тенге.

Казахстан последовательно проводит открытую внешнюю торговую политику. Опережающий рост экспорта обуславливает положительный торговый баланс и уверенный рост резервов страны. Внешнеторговый оборот Республики Казахстан со странами вне СНГ в 2008 году (39,8 млрд. долларов США) увеличился почти на 70,0 % по сравнению с 2006 годом (23,8 млрд. долларов США).

Внешнеторговый оборот Республики Казахстан со странами СНГ в 2008 году в сравнении с 2006 увеличился на 84,9 %, в том числе экспорт – на 95,9 %, импорт – на 79,5 %.

В стране создан благоприятный инвестиционный климат. С 1993 года по 2008 год Казахстан привлек 69 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций более чем из 100 стран, из них только в 2008 году – 17,5 млрд. долларов США.

При этом наблюдается стабильная тенденция увеличения прямых иностранных инвестиций в обрабатывающую промышленность. Так, их общая сумма увеличилась почти в 20 раз – с 44,7 млн. долларов США в 1993 году до 893,5 млн. долларов США в 2008 году.

Достижению успехов в социально-экономическом развитии страны способствовала реализация отраслевых и территориальных стратегий  (индустриально-инновационное развитие, транспортная, информационная и др.), разработанных для реализации главного документа страны – Стратегии развития «Казахстан-2030».

Семь долгосрочных приоритетов Стратегии развития были выработаны для поступательного развития страны и в настоящее время успешно реализуются.

В настоящее время Правительство страны проводит активную работу по продолжению административной реформы.

В целом за время выполнения стратегического плана развития до 2010 года была проделана масштабная работа. Сегодня Правительство Республики Казахстан разработало Стратегию социально-экономического развития  Республики Казахстан на последующие 10 лет, т.е. до 2020 года. В связи с чем выработаны новые подходы и направления государственной политики, адаптированной к современным экономическим и политическим реалиям.    

2.2  Формирование и исполнение государственного бюджета

 Бюджет – централизованный денежный фонд государства, предназначенный для финансового обеспечения реализации его задач и функций.

Экономическое назначение бюджета, его место и роль в общественном воспроизводстве, а также государственное устройство Республики Казахстан, определяемое Конституцией, создают основы для бюджетного устройства Казахстана. Под бюджетным устройством понимается организация государственного бюджета как с экономической, так и организационно-правовой точки зрения. Сюда включаются состав и структура внутренних подразделений государственного бюджета, функциональное разграничение сфер их использования, соподчиненность, взаимодействие, а также правовая и процедурная сторона организации бюджета. Иначе говоря, бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Бюджетная система Республики Казахстан основывается на принципах, определенных статьей 4 Бюджетного кодекса Республики Казахстан. К ним относятся такие принципы, как единство, полнота,  реалистичность,  транспарентность, последовательность, результативность, преемственность, обоснованность, своевременность, единство кассы и самостоятельность бюджетов, эффективность, ответственность, адресность, и целевой характер бюджетных средств.

Административно-территориальному делению государства соответствуют уровни государственной власти и управления, что предопределяет и  бюджеты различных уровней, взаимосвязанных  между собой и объединенных в единую бюджетную систему.

Бюджетная система Республики Казахстан представляет собой совокупность республиканского и местного бюджетов и Национального фонда, а также бюджетного процесса.

Структура бюджетной системы Республики Казахстан представлена на рисунке 1.

Национальный фонд Республики Казахстан был создан для обеспечения стабильного социально-экономического развития страны, накопления финансовых средств для будущих поколений, снижения зависимости экономики от воздействия неблагоприятных внешних факторов.

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и местного бюджетов без учета взаимопогашаемых операций между ними. 

Государственный бюджет:

1. Определяет самые важные цели государства на соответствующий год. Это очень важная функция, так как она позволяет общественности сравнивать цели, заявленные политическим руководством страны, с теми, которые были фактически заложены в бюджет и, значит, подлежат реализации в текущем году.

 

Рисунок 1. Бюджетная система Республики Казахстан

2. Служит инструментом, который позволяет государству влиять на экономическую ситуацию в стране.

3. Служит системой для управления бюджетными ресурсами. Согласно Конституции по своему государственному устройству Республика Казахстан является унитарным государством. На всей территории нашей страны действует единая бюджетная система, основанная на едином бюджетном законодательстве, единых процедурах осуществления бюджетного процесса и т.д. Поэтому основным законодательным актом, регулирующим бюджетные отношения, является Бюджетный кодекс РК.

Республиканский бюджет - это централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным кодексом. Республиканский бюджет предназначен для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики Казахстан. Финансовый год в Казахстане совпадает с календарным годом, то есть начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Областной бюджет, бюджет города республиканского значения и столицы представляют собой централизованный денежный фонд, который также формируется за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным кодексом. Он предназначен для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице. Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы на соответствующий финансовый год утверждаются решением маслихата области, города республиканского значения, столицы.

В особых случаях действует чрезвычайный государственный бюджет в случаях чрезвычайного или военного положения в Республике Казахстан вводится чрезвычайный государственный бюджет, который формируется на основе республиканского и местных бюджетов. Основанием для введения и прекращения действия чрезвычайного государственного бюджета является Указ Президента Республики Казахстан о введении и отмене на всей территории республики чрезвычайного или военного положения.

На время действия чрезвычайного государственного бюджета действие закона о республиканском бюджете и решения маслихатов о бюджетах всех уровней местного бюджета приостанавливается. О принятии чрезвычайного государственного бюджета незамедлительно информируется Парламент республики.

Консолидированный бюджет – централизованный денежный фонд государства, объединяющий республиканский бюджет, бюджеты областей, города республиканского значения, столицы и поступления, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан без учета взаимопогашаемых операций между ними. Консолидированный бюджет не утверждается органами законодательной власти и используется в аналитических целях.

Структура консолидированного бюджета состоит из следующих разделов:

– республиканский бюджет;

– бюджет области, бюджеты города республиканского значения, столицы;

– поступления в бюджет, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан и переводы их в Национальный фонд Республики Казахстан.

Налогово-бюджетная политика является стержневой частью финансовой политики и составной частью экономической политики государства. Меры правительства в области налогообложения и государственных расходов могут оказывать огромное влияние на экономический рост, распределение доходов и уровень бедности, вследствие чего они, как правило, находятся в центре экономических и политических дебатов.

Налоги – основной источник доходов государственного бюджета. Поэтому размер доходной части бюджета в значительной мере зависит от двух величин – налогового бремени и величины налоговой базы, которая в свою очередь определяется количеством, размерами и эффективностью функционирования платежеспособных экономических агентов.

Налоги в Казахстане разделяются на республиканские и местные. Так, например, налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора; налог на добавленную стоимость и др., в местный бюджет - индивидуальный подоходный налог; социальный налог и пр.

Налоговая политика осуществляется государством посредством комплекса мер в области налогового регулирования. Государство устанавливает налоги, их ставки и льготы, вводит новые платежи, отменяет старые.

Налоговая политика обеспечивает поступление денежных средств в государственный бюджет в целях реализации государством социально-экономических программ.

Целями фискальной политики, как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, то есть стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, являются поддержание:

– стабильного экономического роста;

– полной занятости ресурсов;

– стабильного уровня цен.

Фискальную политику проводит Правительство. Инструменты фискальной политики воздействуют как на совокупный спрос (на величину совокупных расходов), так и на совокупное предложение (величину издержек фирм).

Инструментами бюджетной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно, государственные закупки, налоги, трансферты.

Вопросы совершенствования механизмов налогово-бюджетной политики в целях решения приоритетных задач социально-экономического развития Казахстана рассматриваются во многих нормативных правовых актах Правительства страны. Перед Правительством Республики Казахстан в настоящее время поставлены следующие задачи:

1. Обеспечение устойчивости налогово-бюджетной системы, повышение фискальной дисциплины, проведение умеренно жесткой политики государственных расходов и осуществление эффективного управления активами Национального фонда.

2. Стимулирование роста деловой активности хозяйствующих субъектов и населения путем проведения налоговой политики, направленной на оптимизацию налоговой нагрузки на экономику, упрощение и повышение прозрачности налоговых процедур.

3. Обеспечение расходования бюджетных средств на решение основных задач государственной социально-экономической политики.

Для решения поставленных задач в 2008 году  были разработаны новые Бюджетный и Налоговый кодексы.

Новый Бюджетный кодекс предусматривает внедрение новых методов бюджетного планирования, ориентированных на результаты, переход на трехлетний бюджет направлен на гармонизацию стратегического, среднесрочного экономического и бюджетного планирования и совершенствование бюджетных отношений. Он регламентирует весь бюджетный процесс, начиная от планирования, исполнения бюджета, мониторинга и комплексной оценки эффективности работы любого государственного органа.

Центральной идеей нового Бюджетного кодекса является переориентация деятельности государственных органов с формального освоения бюджетных средств на получение конкретных результатов в соответствии с приоритетами государственной политики. Он предоставляет администраторам бюджетных программ большую самостоятельность при исполнении бюджета, в частности, право составлять и изменять индивидуальные планы финансирования по экономической классификации расходов, то есть на уровне специфик. В части исполнения бюджета также предусматривается упрощение отдельных процедур.

Главный эффект от принятия нового Налогового кодекса – это рост деловой инициативы бизнеса, улучшение налогового администрирования, повышение фискальной дисциплины.

В целях развития конкурентной среды в экономике страны новый Налоговый кодекс предусматривает отмену большого количества налоговых льгот и преференций, которыми в Казахстане пользовались отдельные субъекты хозяйственной деятельности.

Новый Налоговый кодекс предусматривает снижение ставок налогов и сборов. Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) будет снижена в течение трех лет в 2 раза с нынешнего уровня 30 % до 15 % с 2011 года; налога на добавленную стоимость (НДС) – до 12 % с 2009 года. Помимо снижения самой ставки НДС вводится система автоматического возврата НДС, что соответствует передовой международной практике. На первых порах такой возврат коснется крупных налогоплательщиков. В основном это сырьевые компании. Будет осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога к плоской шкале со ставкой 11 %.

За 2006-2007 годы наблюдается стабильный рост бюджетных доходов, в то время как в  2008 году получен дефицит государственного бюджета в размере 215295 млн. тенге (таблица 2).

Анализируя государственный бюджет Республики Казахстан, необходимо отметить, что в 2008 году в сравнении с 2007 годом доходы и затраты бюджета возросли соответственно на 23,5 и 24,5 %, сальдо по операциям с финансовыми активами возросло более чем в 4 раза.

Таблица 2

Государственный бюджет Республики Казахстан

за 2006-2008 годы, млн. тенге

                                                                                                                                       

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

Доходы

2098532

2338034

2887874

111,4

123,5

Затраты

1946146

2150560

2678280

110,5

124,5

Операционное сальдо

152386

187474

209594

123,0

111,8

Чистое

бюджетное кредитование

7240

7917

8102

109,4

102,3

Сальдо по операциям с финансовыми активами

98481

97937

416787

99,5

ув. в

4,3 раза

Дефицит (профицит)

бюджета

46665

81620

-215295

174,9

-

Доходы бюджета Республики Казахстан складываются из различных составляющих, среди которых налоговые и неналоговые поступления, трансферты, поступления от продажи основного капитала. Наиболее значительный вклад вносит, разумеется, налоговая составляющая (таблица 3).

Таблица 3

Доходы государственного бюджета Республики Казахстан

за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

1

2

3

4

5

6

Доходы

2098532

2338034

2887874

111,4

123,5

Налоговые поступления

1998314

2209102

2356040

110,6

106,7

    в том числе:

Корпоративный подоходный налог

834332

776609

758301

93,1

97,6

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

6

Индивидуальный подоходный налог

122999

165033

221025

134,2

133,9

Социальный налог

197300

236569

295733

120,0

125,0

Налог на собственность

51602

65248

82931

126,4

127,1

Налог на добавленную стоимость

343926

489572

629279

142,3

128,5

Акцизы

33416

47433

58753

142,0

123,9

Прочие налоги

414739

428638

310018

103,4

72,3

Неналоговые поступления

66036

54764

181102

82,9

ув. в

3,3 раза

Поступления

от продажи основного капитала

34182

74166

92686

ув. в 2,2 раза

125,0

Поступления трансфертов

-

2

258046

-

-

Как видно из таблицы 3, совокупный доход государственного бюджета в 2008 году составил 2 887,8 млрд. тенге, из них более 80 % (2 356 млрд. тенге) приходится на налоговые поступления.

Наибольшая доля поступлений (34 %) приходится на подоходный налог, состоящий из корпоративного (758,3 млрд. тенге) – это доходы организаций, и индивидуального (221 млрд. тенге) – прибыль физических лиц.

Второе место по объему поступлений (29 %) занимают внутренние налоги на товары, работы и услуги. Из них наибольший доход приносят налог на добавленную стоимость (629,3 млрд. тенге), акцизы (58,8 млрд. тенге) и поступления за использование природных и других ресурсов (132,2 млрд. тенге). Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги.

В Казахстане большую часть дохода от НДС составляет налог, взимаемый с товаров, импортируемых на территорию республики. Акциз – один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Среди них наибольший доход в бюджет республики приносят акцизы на алкогольные напитки, табак и бензин. Среди поступлений за использование ресурсов наибольший вклад приносит плата за эмиссии в окружающую среду.

На третьем месте по прибыльности находится социальный налог (10 % от всех поступлений), он приносит 295,7 млрд. тенге. В него входят налоги на имущество граждан (как юридических, так и физических лиц), налоги на транспортные средства, земельный налог.

На четвертом месте доходы, полученные за счет трансфертов из местных бюджетов и Национального фонда Казахстана. Они составляют 258 млрд. тенге.

Еще 6 % приносят неналоговые поступления. Они включают в себя доходы от государственной собственности (63,9 млрд. тенге), доходы от штрафов, пеней, взысканий (11, 5 млрд. тенге) и другие доходы.

Оставшиеся 9 % приходятся на налоги на международную торговлю и внешние операции, государственную пошлину, консульский сбор и прочие.

Бюджетным кодексом Республики Казахстан для расходов республиканского бюджета предусмотрена классификация по следующим функциональным группам:

  •  государственные услуги общего характера;
  •  оборона;
  •  общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность;
  •  образование;
  •  здравоохранение;
  •  социальная помощь и социальное обеспечение;
  •  жилищно-коммунальное хозяйство;
  •  культура, спорт, туризм, информационное пространство;
  •  топливно-энергетический комплекс и недропользование;
  •  сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения;
  •  промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;
  •  транспорт и коммуникации;
  •  прочие;
  •  обслуживание долга;
  •  трансферты.

Доли бюджетов различных уровней в общих затратах. Затраты консолидированного бюджета Республики Казахстан состоят из затрат местных бюджетов, республиканского бюджета и расходов Национального фонда.

Расходы по большинству функциональных групп осуществляются только из местных и республиканского бюджета, в то время как из Национального фонда осуществляется финансирование целевых трансфертов в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан (таблица 4).

Как видно из таблицы 4, роль республиканского бюджета особенно важна для финансирования расходов на оборону, обслуживание долга, социальную помощь и социальное обеспечение, общественный порядок и государственные услуги общего характера. Региональные и местные бюджеты осуществляют основной объем расходов по таким функциональным группам, как ЖКХ, здравоохранение и образование.

Таблица 4

Доли бюджетов различных уровней в общих затратах, 2008 год, %

Показатели

Республикан-ский

Местные

Националь-ный фонд

1

2

3

4

Государственные услуги общего характера

73,2

26,8

0,0

Оборона

95,7

4,3

0,0

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

81,4

18,6

0,0

Образование

28,6

71,4

0,0

Здравоохранение

27,7

72,3

0,0

Социальная помощь и социальное обеспечение

91,2

8,8

0,0

Жилищно-коммунальное хозяйство

26,6

73,4

0,0

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

46,0

54,0

0,0

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

60,1

39,9

0,0

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

68,7

31,3

0,0

Продолжение таблицы 4

1

2

3

4

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

40,4

59,6

0,0

Транспорт и коммуникации

58,1

41,9

0,0

Целевые трансферты

12,4

0,8

86,8

Обслуживание долга

98,0

2,0

0,0

Трансферты

53,4

46,6

0,0

ВСЕГО

45,2

32,1

22,8

Затраты республиканского бюджета Республики Казахстан в 2008 году составили 2 678,3 млрд тенге. Это на 24,5 % больше, чем в 2007 году. Динамика роста общего объема расходов республиканского бюджета Казахстана представлена в таблице 5.

Таблица 5

Затраты государственного бюджета Республики Казахстан

за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

1

2

3

4

5

6

Затраты

1946146

2150560

2678280

110,5

124,5

    в том числе:

Государственные услуги общего характера

103786

124546

164744

120,0

132,3

Оборона

78663

99992

166646

127,1

166,7

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

152904

179872

240993

117,6

134,0

Образование

256935

327291

455430

127,4

139,2

Здравоохранение

185456

223373

299381

120,4

134,0

Продолжение таблицы 5

1

2

3

4

5

6

Социальная помощь и социальное обеспечение

345356

422423

502381

122,3

118,9

Жилищно-коммунальное хозяйство

118326

135010

199937

114,1

148,1

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

57076

81164

122210

142,2

150,6

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

24839

35786

52269

144,1

146,1

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особоохраняемые

природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

64578

77025

100955

119,3

131,1

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

5215

7354

10465

141,0

142,3

Транспорт и коммуникации

119476

161807

289654

135,4

179,0

Прочие

33932

48812

39166

143,9

80,2

Обслуживание долга

30345

28698

34011

94,6

118,5

Трансферты

369258

197407

38

53,5

0,02

Анализируя данные таблицы 5 следует отметить, что  в 2008 году социальная помощь и социальное обеспечение составили почти                                 19 % всех затрат государственного бюджета, сфера образования и здравоохранения -  28,2 %, государственные услуги общего характера и оборона – 12,3 %.

Так, в 2008 году в сравнении с предыдущим годом затраты на оборону возросли на 66,7 % и составили 166646 млн. тенге (2008 г.).

Финансирование сфер образования и здравоохранения в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросло соответственно на 39,2 и 34,0 %.

С помощью налогов государство собирает часть производимого в стране продукта и затем перераспределяет его посредством государственных расходов. Чем выше показатель валового внутреннего продукта, тем выше возможные совокупные доходы и расходы бюджета.

Валовой внутренний продукт (далее ВВП), таким образом, является основой для формирования бюджетов всех уровней государственного управления.

ВВП представляет собой рыночную стоимость всех конечных товаров и услуг (то есть предназначенных для конечного потребления), произведенных за год во всех отраслях экономики на территории государства для потребления, экспорта и накопления, вне зависимости от национальной принадлежности использованных факторов производства.

На сегодняшний день ВВП является главным индикатором национальной экономики. ВВП Республики Казахстан сравнительно невелик по абсолютной величине, однако темпы развития представляются довольно впечатляющими.

Основным показателем экономического развития сегодня является ВВП на душу населения. По этому показателю Казахстан хотя и отстает от большинства развитых стран, однако обгоняет большинство развивающихся, включая Китай и Бразилию (рисунок 2).

Еще одним важным экономическим показателем, отражающим бюджетный процесс, является фискальная нагрузка на экономику страны. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны, иначе говоря, это отношение величины доходов государства от налоговых сборов к величине валового внутреннего продукта.

Чем выше показатель фискальной нагрузки, тем меньше стимул к инвестированию в экономику ввиду   незначительной  прибыли. Невысокий  показатель  нагрузки,  с  другой стороны, говорит о том, что государство не может проводить достаточно сильную социальную политику.

Рисунок 2. ВВП по паритету покупательной способности, 2008 год

 

Рассмотрим государственный бюджет Республики Казахстан в процентах к ВВП за период 2006-2008 гг. (таблица 6).

Таблица 6

Государственный бюджет Республики Казахстан

в процентах к ВВП за 2006-2008 годы, %

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

1

2

3

4

Доходы

27,6

22,9

22,5

Налоговые поступления

26,3

21,6

18,3

  в том числе:

Корпоративный подоходный налог

11,0

7,6

5,9

Индивидуальный подоходный налог

1,6

1,6

1,7

Продолжение таблицы 6

1

2

3

4

Социальный налог

2,6

2,3

2,3

Налог на собственность

0,7

0,6

0,6

Налог на добавленную стоимость

4,5

4,8

4,9

Акцизы

0,4

0,5

0,5

Прочие налоги

5,5

4,2

2,4

Неналоговые поступления

0,9

0,5

1,4

Поступления от продажи

основного капитала

0,5

0,7

0,7

Поступления трансфертов

-

-

2,0

Затраты

25,6

21,1

20,8

   в том числе:

Государственные услуги

общего характера

1,4

1,2

1,3

Оборона

1,0

1,0

1,3

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

2,0

1,8

1,9

Образование

3,4

3,2

3,5

Здравоохранение

2,4

2,2

2,3

Обслуживание долга

0,4

0,3

0,3

Трансферты

4,9

1,9

0,0

Операционное сальдо

2,0

1,8

1,6

Чистое бюджетное кредитование

0,1

0,1

0,1

Бюджетные кредиты

0,2

0,2

0,1

Погашение бюджетных кредитов

0,1

0,1

0,1

Сальдо по операциям с финансовыми активами

1,3

1,0

3,2

Приобретение финансовых активов

1,5

1,1

3,3

Поступление от продажи финансовых активов государства

0,2

0,1

0,0

Дефицит (профицит) бюджета

0,6

0,8

-1,7

По данным таблицы 6 необходимо отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция снижения отношения доходной и затратной частей государственного бюджета Республики Казахстан к ВВП.

В нижеприведенной таблице рассмотрим структуру государственного бюджета Республики Казахстан за 2006-2008 годы (таблица 7).

Таблица 7

Структура Государственного бюджета Республики Казахстан

за 2006-2008 годы, в процентах к итогу

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Изменение (+;-) в процентных пунктах  в 2008 г.

в сравнении с

2006 г.

2007 г.

1

2

3

4

5

6

Доходы

100,0

100,0

100,0

Налоговые поступления, в т.ч.:

95,2

94,5

81,6

- 13,6 п.

- 12,9 п.

Корпоративный подоходный налог

41,8

35,2

32,2

- 9,6 п.

- 3,0 п.

Индивидуальный подоходный налог

6,2

7,5

9,4

+ 3,2 п.

+ 1,9 п.

Социальный налог

9,9

10,7

12,6

+ 2,7 п.

+ 1,9 п.

Налог на собственность

2,6

3,0

3,5

+ 0,9 п.

+ 0,5 п.

Налог на добавленную стоимость

17,2

22,2

26,7

+ 9,5 п.

+ 4,5 п.

Акцизы

1,7

2,1

2,5

+ 0,8 п.

+ 0,4 п.

Прочие налоги

20,8

19,4

13,2

- 7,6 п.

- 6,2 п.

Неналоговые поступления

3,1

2,3

6,3

+ 3,2 п.

+ 4,0 п.

Поступления от продажи основного капитала

1,6

3,2

3,2

+ 1,6 п.

-

Поступления трансфертов

-

-

8,9

-

-

Затраты, в т.ч.:

100,0

100,0

100,0

Государственные услуги

общего характера

5,3

5,8

6,2

+ 0,9 п.

+ 0,4 п.

Оборона

4,0

4,6

6,2

+ 2,2 п.

+ 1,6 п.

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

7,9

8,4

9,0

+ 1,1 п.

+ 0,6 п.

Продолжение таблицы 7

1

2

3

4

5

6

Образование

13,2

15,2

17,0

+ 13,8 п.

+1,8 п.

Здравоохранение

9,5

10,4

11,2

+ 0,7 п.

+ 0,8 п.

Социальная помощь и

социальное обеспечение

17,7

19,6

18,8

+ 1,1 п.

- 0,8 п.

Жилищно-коммунальное хозяйство

6,1

6,3

7,5

+ 1,4 п.

+ 1,2 п.

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

2,9

3,8

4,6

+ 1,7 п.

+ 0,8 п.

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

1,3

1,7

2,0

+ 0,7 п.

+ 0,3 п.

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особоохраняемые

природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

3,3

3,6

3,8

+ 0,5 п.

+ 0,2 п.

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

0,3

0,3

0,4

+ 0,1 п.

+ 0,1 п.

Транспорт и коммуникации

6,1

7,5

10,8

+ 4,7 п.

+ 3,3 п.

Прочие

1,7

2,3

1,5

- 0,2 п.

- 0,8 п.

Обслуживание долга

1,6

1,3

1,3

- 0,3 п.

-

Трансферты

19,0

9,2

0,0

-9,8 п.

-9,2 п.

 

По данным таблицы 7 необходимо сделать вывод о том, что в структуре доходной части государственного бюджета Республики Казахстан снизилась доля налоговых поступлений в целом в 2008 году в сравнении с 2006 и 2007 годами на 13,6 и 12,9 п. соответственно. Так, доля корпоративного подоходного налога в 2008 г. в сравнении с предыдущим годом снизилась на 3,0 п. Доля индивидуального подоходного налога, социального налога в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросла на 1,9 п. Отмечается значительное увеличение доли НДС в составе налоговых поступлений в 2008 г. в сравнении с 2006 и 2007 гг. соответственно на 9,5 и 4,5 п.

В структуре затратной части государственного бюджета Республики Казахстан за анализируемый период отмечается увеличение доли государственных услуг общего характера, обороны, образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства. Так, в составе затрат доля образования возросла в 2008 г. в сравнении с 2006 и 2007 гг. на 13,8 и 1,8 п. соответственно.

С 2009 года в Казахстане осуществлен переход на трехлетнее бюджетное планирование. Разработка проекта республиканского бюджета на 2009-2011 годы основана на имеющемся опыте в среднесрочном прогнозировании развития экономики, доходов и расходов бюджета, и будет проводиться с применением усовершенствованных подходов к бюджетному процессу.

Отмечено, что бюджетный процесс приобретет большую стабильность и преемственность, гак как планируется формировать бюджет с учетом ранее установленных прогнозов расходов и доходов. Бюджет будет формироваться на «скользящей основе» со смещением прошлогоднего прогноза на один год вперед.

Таким   образом,   введенный с 1 января 2009 года новый Бюджетный  и  Налоговый  кодекс в Казахстане,  гармонизированный в соответствии с   требованиями международных стандартов (в том числе требовании Всемирной торговой организации) окажут основополагающее и действенное влияние на исполнение будущих бюджетов разных уровней в нашем государстве.

2.3   Республиканский и местный бюджеты и их значение в социально-экономическом развитии территориальных образований    

Республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет налоговых и иных поступлений и предназначенный для финансирования республиканских бюджетных программ и мероприятий.

Средства республиканского бюджета являются важным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет республиканский бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для государства источниками доходов являются налоги, взимаемые с граждан и организаций, поступления от сдачи в аренду или продажи государственной собственности, проценты по предоставленным кредитам и т.д.

В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан поступления в республиканский бюджет включают:

– доходы республиканского бюджета;

– полученные бюджетные изъятия;

– возврат кредитов, выданных из республиканского бюджета.

Доходы республиканского бюджета формируются из поступлений от налогов (корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т.д.), сборов (сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, консульский сбор) и других обязательных платежей (таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары, государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан). Кроме того, республиканский бюджет пополняется за счет неналоговых поступлений и доходов от операций с капиталом.

Неналоговыми поступлениями республиканского бюджета являются: доходы от республиканской собственности, сбор за легализацию имущества, поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета и т.д.

В республиканский бюджет зачисляются поступления от погашения выданных из республиканского бюджета кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в республиканской собственности, правительственных займов.

В государстве в разное время могут быть различные приоритеты по расходованию имеющихся в распоряжении средств, которые влияют на количество затрачиваемых средств на те или иные потребности. Изменение государством своих приоритетов по расходованию денежных средств отражается в его фискальной политике и стратегических социально-экономических планах. В этой связи государство либо изыскивает новые источники доходов, либо регулирует (сокращает) расходы на иные потребности.

Расходы республиканского бюджета осуществляются по следующим направлениям:

– социальная сфера (образование, здравоохранение, социальная помощь и социальное обеспечение);

– оборона, общественный порядок, безопасность;

– правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность;

– культура, спорт, туризм и информационное пространство;

– промышленность, недропользование, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;

– агропромышленный комплекс, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории и охрана окружающей среды, земельные отношения;

– инфраструктура страны (транспорт и коммуникации);

– прочие направления.

Из республиканского бюджета также финансируются расходы на:

– обеспечение деятельности центральных государственных органов и других государственных учреждений, включая переподготовку кадров и повышение квалификации работников;

– бюджетные инвестиционные проекты и программы, международное сотрудничество, прикладные научные исследования и нормативно-методическое обеспечение по направлениям, определенным Бюджетным кодексом.

Республиканский бюджет является инструментом реализации Стратегии «Казахстан-2030». Поэтому, чтобы оценить влияние затрат республиканского бюджета на те или иные приоритеты стратегии, функциональные группы расходов можно соотнести с приоритетами Стратегии «Казахстан-2030». Это соотношение представлено в таблице 8.

Функциональная группа «Прочие» отнесена к приоритету «Профессиональное государство», потому что затраты в рамках этой группы распределяются между различными министерствами и ведомствами и предназначены для обеспечения их деятельности по тем направлениям, которые не учтены в других группах, что в конечном итоге оказывает влияние на профессионализм деятельности исполнительных органов власти.

Таблица 8

Соответствие расходов республиканского бюджета Казахстана приоритетам Стратегии «Казахстан-2030»

Функциональная группа затрат республиканского бюджета

Республики Казахстан

Приоритеты Стратегии
«Казахстан-2030»

1

2

Государственные услуги общего характера

Профессиональное государство

Оборона, общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

Национальная безопасность

Образование

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Здравоохранение  

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Социальная помощь и социальное обеспечение

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Продолжение таблицы 8

1

2

Жилищно-коммунальное хозяйство

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

Энергетические ресурсы

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемое природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций

Транспорт и коммуникации

Инфраструктура, в особенности транспорт и связь

Обслуживание долга

Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций

Функциональные группы «Обслуживание долга» и «Трансферты» отнесены к приоритету «Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций», потому что затраты в рамках этих групп сказываются в первую очередь на макроэкономических показателях страны, обеспечивая справедливое распределение ресурсов внутри страны и финансовую устойчивость государства.

В соответствии с таким распределением объем расходов республиканского бюджета по приоритетам Стратегии «Казахстан-2030» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Объем расходов республиканского бюджета Республики Казахстан по долгосрочным приоритетам стратегии «Казахстан-2030», млрд тенге

Показатели

2006 год

2007 год

2008 год

Профессиональное государство

148,7

183,8

281,7

Национальная безопасность

197,6

245,1

347,6

Здоровье, образование и благополучие граждан Казахстана

499,6

670,1

845,1

Экономический рост, базирующийся на открытой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций

241,0

267,0

325,3

Энергетические ресурсы

24,1

29,7

37,8

Инфраструктура, в особенности транспорт и связь

90,9

124,5

161,4

Проводимая в среднесрочном периоде политика государственных расходов будет направлена на обеспечение полного выполнения государственных обязательств в соответствии с долгосрочными и среднесрочными приоритетами социально-экономической политики, повышение эффективности бюджетных расходов с их ориентацией на конечные результаты за счет улучшения качества стратегического планирования каждого государственного органа и сокращения непродуктивных расходов.

В 2009-2011 годах расходы государственного бюджета в приоритетном порядке будут направлены на:

– развитие социальной сферы и инвестиции в человеческий капитал;

– индустриально-инновационное развитие и реализацию прорывных проектов;

– содействие развитию аграрного сектора;

– развитие стратегической инфраструктуры;

– формирование региональных центров экономического роста.

Рассмотрим республиканский бюджет за период 2006 – 2008 годы (таблица 10).

Таблица 10

Республиканский бюджет за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

Доходы

1723913

1847225

2221540

107,2

120,3

Затраты

1537677

1686342

2068328

109,7

122,7

Операционное сальдо

186236

160883

153212

86,4

95,2

Чистое

бюджетное кредитование

48175

15842

-2994

32,9

-

Сальдо по операциям с финансовыми активами

91338

90345

368723

98,8

ув. в 4,1 раза

Дефицит (профицит)

бюджета

46723

54696

-212517

117,1

-

По данным таблицы 10 необходимо сделать вывод о том, что доходы и затраты республиканского бюджета в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросли соответственно на 20,3 и 22,7 %.

Сальдо по операциям с финансовыми активами возросли в 4,1 раза и составили 368723 млн. тенге в 2008 г. против 90345 млн. тенге в 2007 г.

Проанализируем формирование доходной части республиканского бюджета (таблица 11).

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что доходы республиканского бюджета возросли в 2008 г. в сравнении с 2007 г. на 20,3 %,

Таблица 11

Доходы республиканского бюджета за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

Доходы

1723913

1847225

2221540

107,2

120,3

   в том числе:

Налоговые поступления

1561912

1667823

1626818

106,8

97,5

Неналоговые поступления

56803

49160

170443

86,5

ув. в 3,5 раза

Поступления

от продажи основного капитала

8750

8299

8231

94,8

99,2

Поступления трансфертов

96448

121943

416048

126,4

ув. в 3,4 раза

в том числе неналоговые поступления и поступления трансфертов возросли соответственно в 3,5 и 3,4 раза.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что доходы республиканского бюджета формируются в основном за счет налоговых поступлений, которые сократились на 2,5 % в 2008 году и составили 1626818 млн. тенге (2008 г.) против 1667823 млн. тенге (2007 г.).

В 2008 году расходы республиканского бюджета по большинству функциональных групп увеличились, что соответствует общей динамике увеличения расходов республиканского бюджета за последние несколько лет. Общий объем затрат республиканского бюджета вырос на 382,0 млрд тенге (таблица 12).

По данным таблицы 12 необходимо отметить, что за анализируемый период затраты республиканского бюджета в целом возросли с 1537677 млн. тенге (2006 г.) до 2068328 млн. тенге (2008 г.) или на 34,5 %.

В первоочередном порядке средства республиканского бюджета расходуются на оказание социальной помощи и социальное обеспечение, поддержание общественного порядка, безопасности. Затраты на государственные   услуги,   образование   и   здравоохранение   в  2008  году  в

Таблица 12

Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан по функциональным группам, млрд тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

1

2

3

4

5

6

Затраты

1537677

1686342

2068328

109,7

122,7

    в том числе:

Государственные услуги общего характера

82785

91232

120536

110,2

132,1

Оборона

71708

95329

160866

132,9

168,7

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

125087

146426

196696

117,1

134,3

Образование

66249

101405

148655

153,1

146,6

Здравоохранение

56283

80011

100830

142,2

126,0

Социальная помощь и социальное обеспечение

314709

390209

462667

124,0

118,6

Жилищно-коммунальное хозяйство

26451

52841

72329

199,8

136,9

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

26025

41063

62964

157,8

153,3

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

24413

31289

50636

128,2

161,8

Продолжение таблицы 12

1

2

3

4

5

6

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особоохраняемые

природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

62914

71958

93232

114,4

129,6

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

1274

1377

5499

108,1

ув. в

4 раза

Транспорт и коммуникации

90387

123776

217272

136,9

175,5

Прочие

59633

82245

149620

137,9

181,9

Обслуживание долга

29645

28229

33735

95,2

119,5

Трансферты

500114

348952

192791

69,8

55,2

в сравнении с предыдущим годом возросли соответственно  на  32,1;  46,6  и 26,0 %.

Увеличение расходов бюджета в 2008 году произошло по функциональным группам: оборона и промышленность, топливно-энергетический комплекс и недропользование, транспорт и коммуникации на 68,7; 61,8 и 75,5 % соответственно.

Наличие в государственном устройстве страны территориальных образований обусловливает необходимость наделения их определенными полномочиями и объемом финансовых ресурсов для обеспечения  жизнедеятельности в них. В этой связи в структуре финансовой системы выделяются особым звеном местные бюджеты.

Местный бюджет представляет собой денежный фонд административно-территориальной единицы, утверждаемый решением соответствующего маслихата, формируемый за счет поступлений и финансирования дефицита (использования профицита) бюджета, предназначенный для финансирования местных бюджетных программ, определяемых местным исполнительным органом для осуществления возложенных на него функций.

Роль местных бюджетов, их состав и структура всецело определяются содержанием и характером функций и задач, возложенных на местные государственные органы, а также административно-территориальным устройством государства и его политико-экономической направленностью.

Состояние местных бюджетов зависит от различных факторов. К ним относятся:

– общее экономическое положение страны;

– экономический потенциал соответствующей территории;

– уровень государственного законодательства, регулирующий права и обязанности местных органов власти и управления;

– степень компетенции местных органов власти и управления в реализации предоставленных им прав.

Главным условием стабильности местных бюджетов является умение местных государственных органов в рамках конкретного финансового периода и конкретной территории обеспечить соответствующее равновесие между поступающими доходами и осуществляемыми необходимыми расходами.

В Республике Казахстан местные бюджеты (бюджеты административно-территориальных единиц) представлены областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения и столицы и районными бюджетами.  

Бюджет области представляет собой свод областного, городских и районных бюджетов без учета взаимопогашающих операций между ними.

В настоящее время местные бюджеты в Казахстане занимают по доходам около 30 % и по расходам – около 48 % от общего объема средств государственного бюджета.

Формирование местных бюджетов имеет свои особенности по трем уровням их самостоятельного функционирования: на уровне областного бюджета, на уровне бюджета города республиканского значения и столицы и на уровне бюджета района. Доходы местных бюджетов, также  как и республиканского бюджета формируются из налоговых и неналоговых поступлений. При этом налоговые поступления в местный бюджет отличаются от видов налоговых поступлений в республиканский бюджет в соответствии  с регламентирующими положениями Бюджетного и Налогового кодексов.

Неналоговые поступления в местный бюджет представляют собой доходы от коммунальной собственности; поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета; поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета; штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из областного бюджета;  другие неналоговые поступления в областной бюджет.

Поступлениями трансфертов в местный бюджет являются:

– трансферты в областной бюджет из бюджетов районов (городов областного значения);

– трансферты из республиканского бюджета.

В бюджет города республиканского значения, столицы зачисляются поступления от погашения выданных из бюджета города республиканского значения, столицы кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности города республиканского значения, столицы, займов местного исполнительного органа города республиканского значения, столицы.

Местными являются бюджетные программы:

- области,

- города республиканского значения,

- столицы,

- района (города),

- района в городе,

- города районного значения,

- поселка, аула (села),

- аульного (сельского) округа.

Расходы областного бюджета осуществляются по направлениям расходов в соответствии с функциями органов власти областного уровня.

К расходам, обеспечивающим государственные услуги общего характера относятся затраты на функционирование местных представительных и исполнительных органов областного уровня; стратегическое планирование социально-экономического развития области; бюджетное планирование на уровне области; организация исполнения областного бюджета; управление областной коммунальной собственностью (таблица 13).

Таблица 13

Местный бюджет за 2006-2008 годы, млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

1

2

3

4

5

6

Доходы

749661

1026747

1524458

137,0

148,5

Затраты

783484

1000150

1468076

127,7

146,8

Операционное

сальдо

-33823

26597

56382

-

ув. в

2,1 раза

Чистое

бюджетное кредитование

-1541

-813

-742

-

-

Продолжение таблицы 13

Сальдо по операциям с финансовыми активами

7143

7592

48063

106,3

ув. в

6,3 раза

Дефицит (профицит)

Бюджета

-39425

19818

9061

-

45,7

Анализируя данные таблицы 13, следует отметить, что доходы и затраты местного бюджета в 2008 году в сравнении с предыдущим годом возросли на 48,5 и 46,8 % соответственно.

Итогом 2007-2008 гг. является профицит местного бюджета, в то время как в 2006 году, наоборот, дефицит в размере – 39425 млн. тенге.

За период 2006-2008 гг. наблюдается увеличение поступления трансфертов в доход местного бюджета с 278115 млн. тенге до 699692 млн. тенге (таблица 14).

Таблица 14

Доходы местного бюджета за 2006-2008 годы,  млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

Доходы

749661

1026747

1524458

137,0

148,5

   в том числе:

Налоговые поступления

436402

541280

729222

124,0

134,7

Неналоговые поступления

9712

6099

11089

62,8

181,8

Поступления

от продажи основного капитала

25432

65867

84455

ув. в 2,6 раза

128,2

Поступления трансфертов

278115

413501

699692

148,7

169,2

Результаты исследования свидетельствуют, что доходы местного бюджета в 2008 г. в сравнении с 2006 и 2007 гг. в целом возросли на 37,0 и 48,5 % соответственно, в том числе налоговые поступления – на 24,0  и 34,7 % соответственно.

Неналоговые поступления также возросли более чем на 80,0 % и составили 11089 млн. тенге (2008 г.) против 6099 млн. тенге (2007 г.).

В целом затраты местного бюджета в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросли на 46,8 % (таблица 15).

Таблица 15

Затраты местного бюджета за 2006-2008 годы,  млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2007 г.

в %

к 2006 г.

2008 г.

в %

к 2007 г.

1

2

3

4

5

6

Затраты

783484

1000150

1468076

127,7

146,8

    в том числе:

Государственные услуги общего характера

27957

34867

44208

124,7

126,8

Оборона

7456

4912

7203

65,9

146,6

Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность

27818

33686

44856

121,1

133,1

Образование

213534

259724

371302

121,6

143,0

Здравоохранение

150316

185783

262851

123,6

141,5

Социальная помощь и социальное обеспечение

34140

37859

44789

110,9

118,3

Продолжение таблицы 15

1

2

3

4

5

6

Жилищно-коммунальное хозяйство

115826

135010

199937

116,7

148,1

Культура, спорт, туризм и информационное пространство

33756

44005

73778

130,4

167,7

Топливно-энергетический комплекс и недропользование

10102

21881

33653

ув. в 2,2 раза

153,8

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особоохраняемые

природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

8016

28066

42490

ув. в 3,5 раза

151,4

Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность

3941

5977

8100

151,7

135,5

Транспорт и коммуникации

44616

76725

156605

172,0

ув. в 2 раза

Прочие

6235

7150

9270

114,7

129,7

Обслуживание долга

1161

963

705

83,0

73,2

Трансферты

98610

123542

168329

125,3

136,3

Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что средства местного бюджета в первую очередь расходуются на финансирование следующих сфер: образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, транспорт и коммуникации.

Так, затраты на образование в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросли на 111578 млн. тенге или на 43,0 %. Финансирование сферы здравоохранения в 2008 г. в сравнении с двумя предыдущими годами возросло на 23,6 и 41,5 % соответственно. Увеличение финансирования сферы топливно-энергетического комплекса и недропользования в 2,2 раза отмечается в 2007 г. в сравнении с 2006 г.

2.4  Бюджетные ресурсы как основной источник финансирования   региона

Межбюджетные отношения – это отношения, возникающие между органами государственной власти и органами местного государственного управления в процессе по формированию и исполнению соответствующих бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан  межбюджетными отношениями являются отношения между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в бюджетном процессе:

– между республиканским, областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения);

– между республиканским бюджетом и Национальным фондом Республики Казахстан.  

При определении межбюджетных отношений за основу принимаются следующие принципы:

- разграничение функций и полномочий  между различными уровнями бюджетной системы;

- самостоятельность функционирования каждого бюджета;

- разграничение на постоянной основе доходных источников  между уровнями бюджетной системы;

- прозрачность межбюджетных отношений, основанная на понятных и приемлемых для всех регионов республики подходах, определения финансовой помощи, выделяемой нуждающимся в ней регионам в целях выравнивания уровней их бюджетной обеспеченности.

Реализация в бюджетной практике этих принципов направлена на обеспечение снижения финансовой зависимости местных органов управления от центра.

Межбюджетные отношения основаны на четком разграничении функций и полномочий между уровнями государственного управления, едином распределении поступлений и расходов между республиканским, областным бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения), а также на единстве и прозрачности методов определения межбюджетных отношений.  

В бюджетном процессе не допускаются взаимоотношения между следующими уровнями бюджета:

- республиканского бюджета с бюджетами районов (городов областного значения);

- областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы с другими областными бюджетами, бюджетами городов республиканского значения;

-  бюджетов районов (городов областного значения) друг с другом.

Кроме того, передача расходов или отдельных видов поступлений из одного уровня бюджета в другой осуществляется только при внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс.

В соответствии со статьей 43 Бюджетного кодекса Республики Казахстана межбюджетные отношения основываются на следующих принципах: 

1) равенство областных бюджетов, бюджетов города республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом, бюджетов районов (городов областного значения) во взаимоотношениях с вышестоящим областным бюджетом;

2) эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременное соблюдение следующих критериев их разграничения:

- за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;

- налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги;

- налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетов бюджетной системы;

- при закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;

- налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;

3) выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;

4) обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;

5) эффективность и результативность предоставления государственных услуг - закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления, который может обеспечить наиболее эффективное и результативное оказание государственных услуг;

6) максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям - передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества государственных услуг.

Распределение и перераспределение бюджетных ресурсов осуществляется с помощью бюджетного регулирования.

Бюджетное регулирование – это процесс, осуществляемый органами государственной власти с целью выравнивания  доходов бюджетов нижестоящего территориального уровня и социально-экономического развития территориальных образований путем распределения регулирующих доходов и перераспределения средств бюджета одного уровня в бюджет другого при недостатке доходного потенциала на соответствующих территориях.  

В казахстанской бюджетной практике применяются следующие формы регулирования межбюджетных отношений: трансферты, бюджетные кредиты и нормативы распределения доходов.

Межбюджетные отношения между республиканским и областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы регулируются трансфертами и бюджетными кредитами.

Межбюджетные отношения между областным и районными (городов областного значения) бюджетами регулируются трансфертами,  бюджетными кредитами и нормативами распределения доходов.

Трансферты – это безвозмездные и невозвратные поступления в бюджет или затраты из бюджета. Трансферты подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты и целевые трансферты на развитие.  

Механизмы регулирования доходов различных уровней бюджетной системы Республики Казахстан определяются налоговой политикой и закреплены в Налоговом и Бюджетном кодексах. Для самостоятельной реализации всеми уровнями власти их полномочий и ответственности за каждым из них закрепляются налоговые и неналоговые источники доходов и определены соответствующие формы регулирования межбюджетных отношений.

Перечень налогов и сборов, поступления от которых передаются в распоряжение местных бюджетов, был определен с учетом практики стран с рыночной экономикой. В число этих налогов и неналоговых платежей входят налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, сборы за регистрацию, пользование водой и т.п.

В 1997 году из числа налогов, доходы по которым делятся между республиканским и местными бюджетами, был исключен налог на добавленную стоимость.

В 2001 году были внесены изменения в бюджетное законодательство, после  чего  индивидуальный  подоходный  налог  и  социальный  налог  стали

Рисунок 3. Взаимодействие бюджетов разных уровней

поступать в местные бюджеты.  Но это не повлияло на доходы в республиканский бюджет, так как в 2002 году было принято решение о полном зачислении в республиканский бюджет поступлений по корпоративному подоходному налогу.

Произошедшие изменения в структуре формирования республиканского и местного бюджетов наглядно изображены на рисунках 4 и 5: большую часть поступлений республиканского бюджета составляют налоговые поступления (в 2007 году они составили 73 % всех поступлений в республиканский бюджет), в поступлениях в местные бюджеты доля налоговых поступлений сократилась с 82 % в 2001 г. до 47,8 % в 2007 г.

Доходная структура регионального бюджета формируется преимущественно из местных налогов и в значительной мере контролируется властями соответствующего уровня.

Наряду с налоговыми механизмами в организации доходов  бюджетов используется такая форма регулирования межбюджетных отношений, как

Рисунок 4. Структура формирования поступлений в республиканский бюджет

бюджетные изъятия – официальные трансферты, передаваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете (таблица 16).

Р

Рисунок 5. Структура формирования поступлений в местный бюджет

Таблица 16

Динамика изменения удельного веса бюджетных изъятий за 2001-2008 гг.

Показатели

2001 г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Расходы местных бюджетов,

млн. тенге

299033

480726

783484

1000150

1468076

в том числе:   бюджетные изъятия,  

  млн. тенге

84155

66673

95009

119477

151499

Удельный вес бюджетных изъятий, %

28,1

13,9

12,1

11,9

10,3

Из таблицы 16 видно, что удельный вес бюджетных изъятий в общем объеме расходов местных бюджетов сократился с 28,1% в 2001 году до 10,3 % в 2008 г. Таким образом, происходит децентрализация бюджетных ресурсов, что способствует выравниванию уровней бюджетной обеспеченности регионов страны.

Следует отметить, что мировая финансовая теория и практика показывает, что местные бюджеты функционируют как самостоятельная часть бюджетной системы. Под самостоятельностью бюджета понимается положение, когда орган регионального управления на основе закрепленной доходной базы сам определяет объем бюджета, конкретную структуру и величину доходов и расходов по статьям. Его исполнение осуществляется на основе республиканского законодательства, определяющего права в этой области региональных органов управления.

С другой стороны, регионы представляют собой часть хозяйственного комплекса, находящегося в определенной соподчиненности.

Таким образом, экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями экономической деятельности;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Известно, что местные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач. В последние годы их роль заметно возрастает, а также расширяется сфера их применения.

Вышеуказанные положения наглядно видны из динамики и структуры бюджета Костанайской области за 2006-2008 гг. (таблица 17).

Таблица 17

Динамика и структура бюджета Костанайской области

за 2006-2008 гг., млн. тенге

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2008 г.

в %

к 2006 г.

Доходы,

в том числе:

32783,27

45611,7

59804,63

182,4

  Налоговые поступления

16553,93

20644,19

24995,19

151,0

  Неналоговые поступления

236,24

268,82

334,14

141,4

  Поступления от продажи основного капитала

542,12

1320,29

1041,93

192,2

  Поступления от официальных трансфертов

15450,98

23378,39

33433,39

ув. в 2,2 раза

Затраты

32739,16

41638,04

60836,55

185,8

Дефицит (профицит) бюджета

-135,32

3695,67

-1193,91

-

Из данных таблицы 17 видно, значительный рост поступлений и расходов бюджета Костанайской области в 2006 и 2008 гг. привели к дефициту бюджета, равного  соответственно -135,32 и -1193,91 млн. тенге.

Таким образом, к одним из основных направлений совершенствования местного бюджета можно отнести следующее:

- комплексный пересмотр состава доходов и расходов бюджета, как в интенсивном направлении (повышение эффективности существующих доходных источников), так и в экстенсивном (расширение доходной базы за счет изменений налогового администрирования);

- внесение изменений в принципы и формы межбюджетных отношений.

В этой связи ресурсы местного бюджета являются главным источником финансирования экономики региона, они обеспечат содержание и развитие социальной инфраструктуры.

Регулирование движения нисходящего потока бюджетных средств в Казахстане осуществляется в форме бюджетных субвенций, бюджетных кредитов, целевых  трансфертов.

В казахстанской бюджетной практике под бюджетными субвенциями понимаются трансферты, которые передаются из вышестоящих бюджетов  нижестоящим в  пределах  сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.

Бюджетные субвенции, также как бюджетные изъятия, являются официальными трансфертами общего характера и направлены на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности местных бюджетов и обеспечение равных фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня государственных услуг в соответствии с направлениями расходов, закрепленными Бюджетным кодексом за каждым уровнем бюджета.  

Объемы  трансфертов   общего   характера   устанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период с разбивкой по годам: между республиканским     бюджетом    и    областными,    бюджетами городов республиканского значения,  столицы – законом  Республики Казахстан; между областным бюджетом и бюджетами районов (городов  областного значения) - решением областного маслихата.

Объемы трансфертов общего характера подлежат изменению каждые три года. Порядок и  периодичность  перечисления  бюджетных  изъятий  из нижестоящих  бюджетов  в  вышестоящий и бюджетных субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящие определяются Правительством Республики Казахстан.

Объемы  трансфертов  общего характера определяются как разница между объемами доходов и затрат соответствующего местного бюджета. При  превышении  прогнозного  объема  доходов  над  прогнозным объемом  затрат местного бюджета устанавливаются бюджетные изъятия из местного бюджета в вышестоящий. При превышении  прогнозного  объема затрат над прогнозным объемом доходов местного бюджета устанавливаются бюджетные субвенции в местный бюджет из вышестоящего. Прогнозные объемы доходов рассчитываются с  учетом  налогового потенциала   региона  и  на  основе  распределения поступлений между уровнями бюджетов. Прогнозные объемы затрат местных бюджетов рассчитываются с учетом их разделения на текущие бюджетные  программы  и  бюджетные  программы развития, бюджетной обеспеченности, утверждаемых натуральных норм и на основе распределения расходов между уровнями бюджетов.

Определение объемов трансфертов общего характера на трехлетний период, их изменение через каждые три года производится на основе методики расчетов официальных трансфертов общего характера, определяемой Правительством Республики Казахстан. При  расчете объемов трансфертов общего характера не учитываются целевые трансферты и бюджетные кредиты. Если в утвержденном (уточненном, скорректированном) местном бюджете не предусматриваются расходы, учтенные при расчете  бюджетных изъятий  и субвенций, то  Правительством  или местным  исполнительным  органом области принимается решение о сокращении  бюджетных  субвенций или увеличении бюджетных изъятий на соответствующую величину в течение финансового года.

Целевые трансферты и кредиты используются местными исполнительными органами в соответствии с их целевым назначением. Целевые трансферты делятся на целевые трансферты на развитие и целевые текущие трансферты. Целевыми трансфертами на развитие являются трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах  сумм, утвержденных в республиканском или местных бюджетах, для:

- реализации местных бюджетных инвестиционных проектов (программ),  предлагаемых местными исполнительными органами, на основе государственных и отраслевых программ или  региональных программ;

-   выполнения нижестоящими органами  государственного управления мероприятий  стратегических,  среднесрочных программ и планов развития республики,   относящихся   к    компетенции    вышестоящих    органов государственного  управления,  направленных на получение экономических выгод или достижение социально-экономического эффекта.

Таблица 18

Целевые трансферты на развитие по областям

Регионы

2007 г.

2008 г.

тыс. тенге

%

к итогу

тыс. тенге

%

к итогу

Акмолинская область

2 167 692

1,5

4 681 455

1,7

Актюбинская область

3 402 632

2,3

7 132 794

2,7

Алматинская область

4 250 064

2,9

8 186 469

3,1

Атырауская область

3 717 004

2,5

18 796 423

7,0

Восточно-Казахстанская область

7 774 431

5,3

14 450 452

5,4

Жамбылская область

2 568 396

1,7

3 620 066

1,3

Западно-Казахстанская  область

2 543 860

1,7

4 571 997

1,7

Карагандинская область

3 772 304

2,6

5 945 363

2,2

Костанайская область

3 766 360

2,6

5 331 111

2,0

Кызылординская область

3 178 382

2,2

9 378 441

3,5

Мангистауская область

1 913 500

1,3

4 885 136

1,8

Павлодарская область

3 567 277

2,4

5 234 994

2,0

Северо-Казахстанская область

3 014 072

2,0

4 890 290

1,8

Южно-Казахстанская область

7 297 907

5,0

19 687 255

7,4

Продолжение таблицы 18

1

2

3

4

5

г. Алматы

27 664 314

18,8

43 225 226

16,2

г. Астана

66 607 288

45,2

107 613 372

40,2

ВСЕГО

147 205 483

100

267 630 844

100

По данным таблицы 18 необходимо отметить, что за 2007-2008 гг. по республике целевых трансфертов выделено в объеме 414836327                     тыс. тенге, в том числе на развитие Костанайской области в 2008 году выделено 5331111 тыс. тенге против 3766360 тыс. тенге в 2007 г.

Если рассмотреть структуру целевых трансфертов в соответствии с их целевым назначением, то наибольший вес составляют трансферты на развитие транспортной инфраструктуры, развитие и обустройство инженерно-коммуникационной инфраструктуры, развитие теплоэнергетической системы.

Целевыми текущими трансфертами являются официальные трансферты, которые передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий в пределах утвержденных сумм для реализации отдельных текущих бюджетных программ.

Целевые текущие трансферты могут предоставляться только на выполнение мероприятий    государственных,    отраслевых    или региональных  программ,  а  также  по  ходатайству  акимов  в  течение финансового года  только  на  мероприятия,  финансируемые  из  резерва Правительства или местного исполнительного органа области.

Посредством выделения целевых текущих трансфертов из вышестоящего бюджета предусматривается обязательная компенсация потерь нижестоящих бюджетов, вытекающих из принятия вышестоящими органами нормативных правовых актов, влекущих увеличение расходов и (или) уменьшение доходов в период действия трехлетних объемов трансфертов общего характера.

Бюджетные  кредиты  предоставляются на возвратной и платной основе нижестоящим  бюджетам на реализацию бюджетных инвестиционных проектов (программ)  и  в  случае  прогнозного  дефицита  наличности в течение финансового года в соответствии с Бюджетным кодексом: из  республиканского  бюджета  -  областным  бюджетам, бюджетам городов республиканского значения, столицы, из  областных бюджетов  -  бюджетам районов (городов  областного  значения).

Данные таблицы 19 свидетельствуют о тенденции сокращения бюджетного кредитования. Темпы погашения бюджетного кредитования позволяет сделать выводы, что бюджетные кредиты не увеличивают местный долг. Использованные не по целевому назначению  суммы  целевых трансфертов и кредитов подлежат обязательному возврату  в  вышестоящий бюджет, выделивший данные трансферты и кредиты. Неиспользованные и/или недоиспользованные в течение финансового года суммы целевых   трансфертов могут быть использованы (доиспользованы) в следующем финансовом году с соблюдением их целевого назначения.

Неиспользованные и/или недоиспользованные в течение финансового года суммы целевых трансфертов на развитие могут остаться в распоряжении соответствующих нижестоящих бюджетов в размере, установленном Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

Самостоятельность функционирования каждого бюджета означает не только самостоятельное осуществление определенных расходов, но и обеспечение реальных возможностей получения источников доходов.

Таблица 19

Динамика бюджетного кредитования за 2001-2008 гг., млн тенге

Показатели

2001 г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Республиканский бюджет

Бюджетное кредитование

26 780

46732

59 734

36 940

39 276

Погашение

бюджетных

кредитов

12 233

16500

11 559

21 098

42 270

Чистое

бюджетное кредитование

14 547

30 232

48 175

15 842

-2 994

Местный бюджет

Бюджетное кредитование

11 344

7111

1 456

620

413

Погашение

бюджетных

кредитов

5 622

8592

2 997

1 433

1 155

Чистое

бюджетное кредитование

5 722

-1 481

-1541

-813

-742

В основу же разграничения поступлений  между уровнями бюджетной системы положены следующие основные принципы:

- стабильность доходов – за каждым уровнем бюджетной системы законодательно закреплены соответствующие поступления, а также на среднесрочный период устанавливаются размеры официальных трансфертов общего характера: бюджетных субвенций и изъятий. Официальные трансферты общего характера направлены на горизонтальное выравнивание обеспеченности бюджетными средствами местных бюджетов и обеспечение равных фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня государственных услуг в соответствии с расходными полномочиями каждого уровня бюджета; 

- достаточность доходов – каждый уровень бюджетной системы должен располагать финансовыми средствами, обеспечивающими полноценное предоставление государственных услуг. Так как экономическое развитие территорий сильно различается, доходная база неравномерно распределена по регионам, поэтому достижение равной доступности населению государственных услуг достигается посредством различных регулирующих доходов;

- единство форм и методов регулирования доходов – предоставление каждому уровню бюджетной системы дополнительных доходов должно основываться на единых подходах. Это достигается путем трансфертов, бюджетных кредитов и нормативов распределения доходов.

- эффективность предоставления государственных услуг – каждый уровень бюджетной системы должен обеспечивать наиболее результативное производство и предоставление государственных услуг.  

Таким образом, разграничение на постоянной основе доходных источников между уровнями бюджетной системы направлено на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов, обеспечение предоставления одинакового уровня государственных услуг местными исполнительными органами.

3  Перспективы развития финансовой политики Казахстана    

3.1 Государственный бюджет, его прогнозирование и планирование

Центральное место в системе финансовых балансов занимает государственный бюджет. Он, в отличие от свободного финансового баланса, ежегодно утверждается в виде закона и представляет собой систему экономических отношений по планомерному формированию и использованию централизованного фонда денежных средств государства. Государственный бюджет состоит из централизованного и местных бюджетов, которые включают бюджеты областей, районов, городов, поселков. Кроме государственного бюджета к централизованным государственным фондам относятся и внебюджетные централизованные фонды, перечень и условия формирования которых могут пересматриваться.

Обладая возможностью устанавливать условия налогообложения (налоговые ставки и виды налогов), государство может активно воздействовать на объемы совокупного спроса и предложения.

Концепция государственного баланса предусматривает равенство сумм всех государственных расходов и доходов. Однако на практике часто расходная часть бюджета превышает размер доходов. Важно не допустить чрезмерного разрыва между ними и предусмотреть возможные резервы для его ликвидации. Обычно источники покрытия дефицита разделяются на внутренние и внешние займы. Совокупный дефицит, который устраняется за счет внешних займов, оценивается в зависимости от того, каким образом планируется использовать такие средства. Внешний заем, идущий на увеличение расходов внутри страны, будет иметь стимулирующее воздействие на экономику страны. Если же внешний заем ведет к увеличению расходов за рубежом, он не будет оказывать немедленного воздействия на внутренний спрос.

К внутренним источникам финансирования относятся займы у Национального Банка, коммерческих банков и небанковского сектора. Чистый заем (разница между совокупной суммой займов и суммой возврата по ним или обратного займа) у Национального Банка увеличивает объем денежной массы.

Государственный бюджет играет главную роль в определении экономических факторов, влияющих на совокупный выпуск и доход. Следовательно, необходимы прогнозы доходов, расходов и отдельных финансовых статей, формирующих бюджет.

При прогнозировании доходов можно применять методы экстраполяции, однако результаты таких расчетов могут быть весьма неточными, так как базируются на основе прошлого развития без учета эволюции налоговой базы. Более точный прогноз достигается путем построения функциональных зависимостей. Такие построения требуют принятия решения о степени дезагрегированности, а также выбора соответствующих расчетных налоговых баз. Необходимо проанализировать различия между налоговыми категориями, дезагрегировать группу налогов в случае, если их базы принципиально различны.

Для налога на добавленную стоимость налоговой базой является величина добавленной стоимости, на прибыль – сумма налогооблагаемой прибыли, акцизов – сумма продаж товаров, на которые установлен акциз, и т.д.

Прирост суммы налогов может быть связан с ростом, как налоговой базы, так и налогообложения. Первый вид изменений принято называть автоматическим эффектом, а второй – дискреционным.

Автоматический эффект измеряется при помощи коэффициента эластичности. Например, устанавливается соотношение темпов прироста налоговых доходов с темпами прироста ВВП. При этом принимается условие, что налоговая система не изменялась в течение сравниваемого периода.

Для учета дискреционного влияния необходимо располагать информацией о том, в каком году были изменены налоговые системы, а также определить абсолютный размер влияния этих изменений на сумму налоговых доходов. Для этих целей применяется метод пропорциональных корректировок, основанный на данных о фактических налоговых поступлениях и расчетном уровне воздействия дискреционных мер. Неналоговые поступления обычно включают в себя доходы от использования имуществом, пошлины и сборы, отчисления в целевые бюджетные фонды. Прогноз их величины осуществляется аналогичным методом, а также на основе информации финансирующих организаций.

В мировой практике при прогнозировании налоговых и неналоговых поступлений в бюджет широкое распространение получил метод их соотношения с ВВП.

Определим прогноз налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет в 2009 году.

В базисном периоде (2008 г.) ВВП равен 12850,0 млрд. тенге. Темп роста ВВП в прогнозном периоде – 110,0 %, индекс цен (дефлятор) ВВП будет составлять 117,9 %. Доходная часть бюджета в 2008 г. 2887,9 млрд. тенге, что составляет 22,5 % к ВВП. Доля налоговых поступлений в доходах бюджета- 82,0 %, неналоговых- 6,0 %, других поступлений – 12,0 %.

Рассчитаем ВВП на 2009 г.:

ВВП = (12850,0 * 110,0/100) * 117,9/100 = 16665,2 млрд. тенге

Доходная часть бюджета (ДЧ) составит:

ДЧ = 16665,2 * 22,5/100 = 3749,7 млрд. тенге,

в том числе:

налоговые поступления (НП1) составят:

НП1 = 3749,7 * 82/100 = 3074,8 млрд. тенге;

неналоговые поступления (НП2) составят:

НП2 = 3749,7 * 6/100 = 225,0 млрд. тенге;

другие поступления (ДП) составят:

ДП = 3749,7 * 12/100 = 449,9 млрд. тенге.

Определим прогноз налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет в 2010 году.

В 2009 г. ВВП составит 16665,2 млрд. тенге. Темп роста ВВП в прогнозном периоде – 110,0 %, индекс цен (дефлятор) ВВП будет составлять 121,5 %. Доходная часть бюджета в 2009 г. 3749,7 млрд. тенге, что составляет 22,5 % к ВВП. Доля налоговых поступлений в доходах бюджета- 82,0 %, неналоговых- 6,0 %, других поступлений – 12,0 %.

Рассчитаем ВВП на 2010 г.:

ВВП = (16665,2 * 110,0/100) * 121,5/100 = 22273,0 млрд. тенге

Доходная часть бюджета (ДЧ) составит:

ДЧ = 22273,0 * 22,5/100 = 5011,4 млрд. тенге,

в том числе:

налоговые поступления (НП1) составят:

НП1 = 5011,4 * 82/100 = 4109,3 млрд. тенге;

неналоговые поступления (НП2) составят:

НП2 = 5011,4 * 6/100 = 300,7 млрд. тенге;

другие поступления (ДП) составят:

ДП = 5011,4 * 12/100 = 601,4 млрд. тенге.

Таким образом, величина доходной части бюджета в 2009 и 2010 гг. составит  соответственно 3749,7 и 5011,4 млрд. тенге (таблица 20).

Таблица 20

Прогноз налоговых и неналоговых поступлений

в государственный бюджет

Показатели

2008 г.

2009 г.

(прогноз)

2010 г.

(прогноз)

ВВП, млрд. тенге

12850,0

16665,2

22273,0

Доходная часть бюджета,

млрд. тенге

2887,9

3749,7

5011,4

     в том числе:

     налоговые поступления

2356,0

3074,8

4109,3

     неналоговые поступления

181,1

225,0

300,7

     другие поступления

350,8

449,9

601,4

В отличие от доходов государства при прогнозировании правительственных расходов существует гораздо меньше возможностей определить их уровень, опираясь только на обычные экономические соотношения. Это является следствием политической природы процесса принятия решений по государственным расходам. Однако можно рассматривать  эндогенное определение некоторых основных показателей в рамках экономической классификации расходов.

Так, выплаты процентов по кредитам будут определяться их величиной и размерами государственного долга. Безвозмездные отчисления (трансферты) могут быть соотнесены с уровнем экономической деятельности. Заработная плата рабочих и служащих, вероятнее всего, подвергается влиянию со стороны государственной политики в области доходов населения, цен и давления на рынке труда. Анализ прошлых соотношений между предположениями и реальными результатами указывает на размер ошибок в подобных прогнозах и дает возможность внесения определенных корректировок в проводимые расчеты.

Прогнозы финансирования дефицита обычно проводятся по трем основным направлениям: внешнее финансирование, внутреннее небанковское заимствование, внутреннее заимствование у банковской системы.

Путем сопоставления доходов и расходов бюджета определяется степень его сбалансированности в прогнозном периоде. Превышение расходов над доходами свидетельствует о дефиците бюджета. Уровень дефицита бюджета рассчитывается как отношение разницы между расходами и доходами бюджета к ВВП в прогнозном периоде.

Определим прогноз дефицита (профицита) бюджета в 2009 году.

В базисном периоде (2008 г.) ВВП равен 12850,0 млрд. тенге, доходы государственного бюджета 2887,9 млрд. тенге, в том числе налоговые поступления – 2356,0 млрд. тенге, расходы – 2678,3 млрд. тенге. В 2009 г. предполагается рост расходов бюджета на 20,0 %, темп роста ВВП – 110,0 %, индекс цен (дефлятор) ВВП – 117,9 %, снижение налоговой нагрузки – 3,0 %.

ВВП в 2009 г. будет равен 16665,2 млрд. тенге (из предыдущего расчета).

Рассчитаем доходы бюджета (ДБ) с учетом снижения налоговой нагрузки:

ДБ = [(2887,9 * 110/100) * 117,9/100 ] – [(3/100) * 2356,0 * (110/100) *

 

(117,9/100)] = 3653,6 млрд. тенге.

Определим расходы бюджета (РБ):

РБ = 2678,3 * 120/100 = 3214,0 млрд. тенге.

Рассчитаем дефицит (профицит) бюджета Дб б):

Пб =  3653,6 - 3214,0 = 439,6 млрд. тенге.

Определим прогноз дефицита (профицита) бюджета в 2010 году.

В базисном периоде (2009 г.) ВВП равен 16665,2 млрд. тенге, доходы государственного бюджета 3653,6 млрд. тенге, в том числе налоговые поступления – 3074,8 млрд. тенге, расходы – 3214,0 млрд. тенге. В 2010 г. предполагается рост расходов бюджета на 25,0 %, темп роста ВВП – 110,0 %, индекс цен (дефлятор) ВВП – 121,5 %, снижение налоговой нагрузки – 5,0 %.

ВВП в 2010 г. будет равен 22273,0 млрд. тенге (из предыдущего расчета).

Рассчитаем доходы бюджета (ДБ) с учетом снижения налоговой нагрузки:

ДБ = [(3653,6 * 110/100) * 121,5/100 ] – [(5/100) * 3074,8 * (110/100) *

 

(121,5/100)] =  4677,5 млрд. тенге.

Определим расходы бюджета (РБ):

РБ = 3214,0 * 125/100 = 4017,5 млрд. тенге.

Рассчитаем дефицит (профицит) бюджета Дб б):

Пб =  4677,5 – 4017,5 = 660,0 млрд. тенге.

Таблица 21

Прогноз дефицита (профицита) бюджета

Показатели

2008 г.

2009 г.

(прогноз)

2010 г.

(прогноз)

Доходы государственного бюджета, млрд. тенге

2887,9

3653,6

4677,5

Расходы государственного бюджета, млрд. тенге

2678,3

3214,0

4017,5

Дефицит (профицит)

государственного бюджета, млрд. тенге

-215,3

439,6

660,0

На основе проведенных расчетов необходимо сделать вывод, что по итогам 2009 и 2010 гг. профицит государственного бюджета составит соответственно 439,6 и 660,0 млрд. тенге.

3.2 Перспективные направления финансовой политики в инновационной сфере

Особенностями финансовой политики в сфере инноваций является то, что, во-первых, приоритет в ее формировании принадлежит государству, а во-вторых, что сложно провести четкую границу между стадиями цикла «наука-производство». В противном случае может произойти нарушение в процессе функционирования финансового механизма инновационной деятельности. Поэтому государственную и корпоративную финансовую политику в инновационной сфере правильнее рассматривать как системную составляющую научно-технической политики. Целью ее является организация согласованного взаимодействия финансовых рычагов политики научной, технической и промышленной.

Задачи финансовой политики правительства оказываются гораздо шире, чем только стимулирование увеличения потока нововведений, с помощью которых научные открытия превращаются в социальные и экономические изменения. По мнению зарубежных исследователей, в задачи финансовой политики должно входить также предотвращение отрицательных последствий широкого распространения нововведений на занятость, окружающую среду, ресурсы и т.п. Речь идет об увязке финансовой политики с общегосударственной политикой решения целого комплекса социально-экономических проблем. Такая постановка наиболее правильная, ибо нет никакого смысла стимулировать те нововведения, которые, принося локальный эффект для отдельной отрасли производства, способны вызвать глобальные отрицательные последствия для общества или экономики в целом.

Современный этап развития мировой и казахстанской экономики требует большей координации проведения всех видов НИОКР, расширения стимулов, включая и прямое государственное финансирование, для ведения не только опытно-конструкторских разработок и прикладных исследований, но и фундаментальных исследований, а также дальнейшего совершенствования налоговых методов поощрения исследовательской и инженерной деятельности в мелких частных компаниях. Таким образом, можно утверждать, что успешное государственное стимулирование в области научно-технических инноваций осуществляется только при соблюдении условия оптимального сочетания всех форм и методов.

Наряду с возрастанием роли методов косвенного стимулирования увеличивается и значение региональных (местных) бюджетов в финансировании НИОКР промышленного назначения. В этой связи, во всех развитых странах все больше внимания начинает уделяться созданию региональных исследовательских и технических центров, технологических парков, где важным источником финансирования становятся территориальные бюджеты.

Можно выделить три основные формы финансирования, которые условно относятся к внутреннему рынку капитала в развивающихся (включая казахстанскую) экономиках:

  •  фирменная;
  •  на уровне бизнес-группы;
  •  финансирование с привлечением капитала заинтересованных групп (работников, независимых поставщиков/покупателей, др.).

Финансирование роста, осуществляемое отдельной фирмой без привлечения каких-либо внешних источников капитала, является, пожалуй, основной формой внутреннего рынка капитала в развивающихся и переходных экономиках. При этом основную роль обычно играют амортизационные отчисления, способные обеспечить только простое воспроизводство.

В ряде стран они достигают двух третей внутренних фондов предприятий. Не случайно поэтому компании на развивающихся рынках, как правило, стремятся выбрать ускоренный метод амортизации. Это кардинально отличает их, например, от американских фирм, более 70 % которых используют линейный метод списания стоимости оборудования. Ведь, как свидетельствуют эконометрические расчеты, ускорение амортизации почти на треть снижает рыночную оценку стоимости компании.

В гораздо менее жестких финансовых условиях и развивающихся и переходных экономиках оказываются участники бизнес - групп. С одной стороны, именно они, как правило, являются основными получателями государственной финансовой поддержки. С другой стороны, в рамках бизнес-групп существует возможность получения внешнего финансирования за счет перекрестного гарантирования возвратности кредитов аффилированными фирмами, а также тесных связей с отдельными банками.

Не менее важным источником инвестиционных ресурсов в условиях и развивающихся экономик, также находящимся на стыке внутреннего и внешнего финансирования компаний, является привлечение капитала покупателей, поставщиков и др. Как и в развитых странах, обычно оно реализуется виде коммерческого кредита. Однако важной особенностью становится и появление целого ряда суррогатных форм платежей. Наиболее показательны в этой связи бартерные отношения, довольно широко распространенные во многих развивающихся экономиках.

Важным моментом «финансового» подхода стало жесткое теоретическое разделение источников финансирования фирм на внутренние, полностью подконтрольные менеджменту компаний и сформированные главным образом за счет денежных потоков от хозяйственной деятельности, и рыночные, связанные с привлечением денежных средств от банков или с рынков капитала. Причиной необходимости такой классификации стала потребность в нивелировании неоднородности восприятия нестабильности в рамках процесса инвестирования, поскольку в отличие от управляющих фирмы рыночные (внешние) поставщики капитала вынуждены решать совершенно иное количество информационных задач, чем это предполагается в рамках инновационного подхода.

При этом пути финансовые институты встречаются с целым рядом проблем. Первой из них оказывается «асимметрия информации». Объем знаний компании о предлагаемом инновационном проекте всегда больше информации, представляемой банку или рынкам капитала. Причем даже самые честные фирмы склонны переоценивать будущую эффективность предстоящих инвестиций в инновации.

Как следствие, второй проблемой, возникающей перед финансовыми институтами, становится поиск надежного механизма оценки предлагаемых инновационных инвестиций. Сторонний инвестор, как правило, должен не только оценить их эффективность в целом, но и понять правильность предложенной заемщиком формы расчетов, проследить, чтобы использование доходов от капиталовложений осуществлялось в соответствии с достигнутыми договоренностями. Понятно, что такая деятельность может потребовать значительных расходов, в литературе они получили название «издержек верификации».

Третья проблема, стоящая перед финансовыми институтами при участии в инновациях нефинансовых компаний, - измерение добросовестности заемщика. Ее решение напрямую связано, с одной стороны, с оценкой деятельности менеджмента (что для «малых» кредиторов/акционеров может быть чрезмерно дорого), обладающего своими интересами при распределении результата, с другой стороны, с учетом возможного конфликта требований рыночных инвесторов в случае неудачного исхода капиталовложений (например, банкротства).

В конечном счете, все указанные проблемы приводят к тому, что стоимость рыночного капитала оказывается для нефинансовых компаний выше стоимости внутреннего финансирования. Более того, для ряда фирм, где финансовые институты вынуждены нести наибольшие издержки «асимметрии информации», «верификации» и контроля менеджмента, рыночное финансирование практически исключается: инвесторы либо требуют чрезмерно высокие проценты (долю в прибыли), либо вообще отказываются от финансирования в силу неспособности оценить риск вложений. Хотя, в принципе, компании могут пытаться преодолевать эти ограничения. Например, сводя к минимуму издержки инвесторов по оценке деятельности фирмы и ее менеджмента путем повышения уровня публичности, привлечения независимых «репутационных посредников» (аудиторских и юридических компаний, бирж и пр.).

Превышение стоимости рыночного финансирования над стоимостью внутреннего породило естественное стремление предприятий опираться при реализации инвестиционных проектов главным образом на внутренние источники капитала. Однако не только дешевизна может выступать мотивом приоритетного обращения компаний к внутренним денежным источникам. Отмеченная выше проблема различия интересов менеджеров предприятий и собственников капитала в ряде случаев приводит к тому, что первые сознательно идут на отказ от рыночного финансирования, поскольку оно сопровождается повышенным контролем их деятельности и более высоким уровнем открытости фирмы.

Объективно же состояние основных фондов требует большего обращения к внешнему финансированию из-за капиталоемкого характера технической модернизации многих казахстанских промышленных предприятий.

Сложившаяся ситуация с состоянием производственных мощностей находит прямое отражение в рыночных возможностях казахстанской промышленности, особенно той ее части, которая характеризуется производством значительного объема добавленной стоимости.

Видимо, переломить сложившуюся ситуацию можно лишь на основе усиления роли финансового сектора в инновационном процессе с помощью запуска финансового и денежного механизма экономического роста. В этом направлении сделаны важные шаги, а именно создан ряд «институтов развития» - АО «Фонд устойчивого развития «Казына» (ОА ФУР «Казына», которое создано в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 16 марта 2006 года № 65 «О мерах по дальнейшему повышению конкурентоспособности национальной экономики в рамках индустриально-инновационной политики республики Казахстан. АО «Казына» является национальной управляющей компанией в отношении национальных институтов развития созданных в целях реализации Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2015 годы.

В группу АО «Казына» в настоящее время входят АО «Банк развития Казахстана», АО «Инвестиционный фонд Казахстана», АО «Национальный инновационный фонд», АО «Государственная страховая корпорация по страхованию кредитов и инвестиций», АО «Фонд развития малого предпринимательства», АО «Центр маркетингово-аналитических исследований», ТОО «Казахстанский центр содействия инвестициям».

Национальные институты развития наделены государством финансовыми ресурсами, необходимыми для кредитования инвестиционных и инновационных проектов, а также для участия в обрабатывающей промышленности и сфере инфраструктуры. Они призваны выполнять роль «локомотива» экономического роста и формирования экспортоориентированной модели развития национальной экономики, поддерживая те инвестиционные и инновационные проекты, которые частный сектор по разным причинам не может финансировать и реализовывать самостоятельно. Данные проекты должны способствовать развитию несырьевых секторов, модернизации действующих и созданию новых промышленных производств, способствуя диверсификации и повышению международной конкурентоспособности национальной экономики.

Основной целью деятельности АО «Казына» является содействие диверсификации национальной экономики через создание системы развития и поддержки бизнеса на всех уровнях и эффективное управление инвестиционными ресурсами.

Одним из первых институтов развития, созданных в Казахстане с целью развития промышленного потенциала страны является Банк Развития Казахстана (далее Банк). Основной функцией Банка развития в системе государственных институтов развития является поддержка производственной инфраструктуры и обрабатывающей промышленности через предоставление долгосрочных и среднесрочных низкопроцентных кредитов, в том числе экспортных, а также путем выдачи гарантийных обязательств по займам и кредитам, предоставляемым другими кредитными институтами.

АО «Инвестиционный фонд Казахстана» (ИФК) создан в мае 2003 года с целью содействия реализации индустриально-инновационных инвестиций в проекты перспективных организаций, оказание финансовой поддержки инициативам частного каптала в несырьевом секторе экономики.

АО «Национальный инновационный фонд» (АО «НИФ») специализированный институт развития, основной целью которого является повышение общей инновационной активности в стране, в том числе содействие развитию высокотехнологичных и наукоемких производств. Деятельность Фонда по реализации Стратегии индустриально-инновационного развития до 2015 года направлена на создание новых венчурных фондов, инновационных производств, элементов инновационной инфраструктуры и финансирование отечественных научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок.

Во всех странах, добившихся значительных экономических успехов за счет развития высокотехнологичных производств, именно государство создало благоприятную среду для венчурных инвесторов и фондов, являющихся наиболее эффективными инструментами по приданию научным исследованиям и инновациям коммерческого эффекта.

Заключение    

Проведенное исследование финансовой политики Республики Казахстан страны позволяет сделать следующие выводы и предложения:

  1.  Достижению успехов в социально-экономическом развитии страны способствовала реализация отраслевых и территориальных стратегий  (индустриально-инновационное развитие, транспортная, информационная и др.), разработанных для реализации главного документа страны – Стратегии развития «Казахстан-2030». По истечении 13 лет можно констатировать, что благодаря целенаправленному проведению экономических реформ, созданию благоприятного инвестиционного климата, обеспечению стабильности в обществе Казахстан стал одним из мировых лидеров по темпам экономического роста.
  2.  На сегодняшний день ВВП является главным индикатором национальной экономики. ВВП Республики Казахстан сравнительно невелик по абсолютной величине, однако темпы развития представляются довольно впечатляющими. Основным показателем экономического развития сегодня является ВВП на душу населения. По этому показателю Казахстан хотя и отстает от большинства развитых стран, однако обгоняет большинство развивающихся, включая Китай и Бразилию. За 2006-2008 годы темпы роста ВВП в среднем за год составляли более 10 %. Объем ВВП страны по итогам 2008 года составил 12850,0 млрд. тенге, а ВВП на душу населения достиг 829,8 тыс. тенге, увеличившись по сравнению с 2006 годом  на 24,4 %.
  3.  Казахстан последовательно проводит открытую внешнюю торговую политику. Опережающий рост экспорта обуславливает положительный торговый баланс и уверенный рост резервов страны.
  4.  В стране создан благоприятный инвестиционный климат. С 1993 года по 2008 год Казахстан привлек 69 млрд. долларов США прямых иностранных инвестиций более чем из 100 стран, из них только в 2008 году – 17,5 млрд. долларов США. При этом наблюдается стабильная тенденция увеличения прямых иностранных инвестиций в обрабатывающую промышленность.
  5.  В Республике Казахстан продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих основные направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.  

  1.  Задачей финансовой политики в условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по переводу экономики на траекторию экономического роста, стабилизации хозяйственной жизни на основе дальнейшей структурной перестройки национального хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с оптимизацией доли государственной части, расширению и активизации внешнеэкономической деятельности, финансированию социальных программ.
  2.  Введенный с 1 января 2009 года новый Бюджетный  и  Налоговый  кодекс в Казахстане,  гармонизированный в соответствии с   требованиями международных стандартов (в том числе требовании Всемирной торговой организации) окажут основополагающее и действенное влияние на исполнение будущих бюджетов разных уровней в нашем государстве.

Новый Налоговый кодекс предусматривает снижение ставок налогов и сборов. Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) будет снижена в течение трех лет в 2 раза с нынешнего уровня 30 % до 15 % с 2011 года; налога на добавленную стоимость (НДС) – до 12 % с 2009 года. Помимо снижения самой ставки НДС вводится система автоматического возврата НДС, что соответствует передовой международной практике. На первых порах такой возврат коснется крупных налогоплательщиков. В основном это сырьевые компании. Будет осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога к плоской шкале со ставкой 11 %.

  1.  Доходы государственного бюджета Республики Казахстан складываются из различных составляющих, среди которых налоговые и неналоговые поступления, трансферты, поступления от продажи основного капитала.

Наиболее значительный вклад вносит, разумеется, налоговая составляющая. Наибольшая доля поступлений (34 %) приходится на подоходный налог.

Второе место по объему поступлений (29 %) занимают внутренние налоги на товары, работы и услуги. Из них наибольший доход приносят налог на добавленную стоимость (629,3 млрд. тенге), акцизы (58,8 млрд. тенге) и поступления за использование природных и других ресурсов (132,2 млрд. тенге).

На третьем месте по прибыльности находится социальный налог (10 % от всех поступлений), он приносит 295,7 млрд. тенге.

На четвертом месте доходы, полученные за счет трансфертов из местных бюджетов и Национального фонда Казахстана, они составляют 258 млрд. тенге.

  1.  В 2009-2011 годах расходы государственного бюджета в приоритетном порядке будут направлены на:

- развитие социальной сферы и инвестиции в человеческий капитал;

- индустриально-инновационное развитие и реализацию прорывных проектов;

- содействие развитию аграрного сектора;

- развитие стратегической инфраструктуры;

- формирование региональных центров экономического роста.

  1.   Средства республиканского бюджета являются важным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет республиканский бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. Доходы и затраты республиканского бюджета в 2008 г. в сравнении с 2007 г. возросли соответственно на 20,3 и 22,7 %. Сальдо по операциям с финансовыми активами возросли в 4,1 раза и составили 368723 млн. тенге в 2008 г. против 90345 млн. тенге в 2007 г.
  2.   В Республике Казахстан местные бюджеты (бюджеты административно-территориальных единиц) представлены областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения и столицы и районными бюджетами.

 В настоящее время местные бюджеты в Казахстане занимают по доходам около 30 % и по расходам – около 48 % от общего объема средств государственного бюджета.

  1.   Межбюджетные отношения основаны на четком разграничении функций и полномочий между уровнями государственного управления, едином распределении поступлений и расходов между республиканским, областным бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения), а также на единстве и прозрачности методов определения межбюджетных отношений.
  2.   Значительный рост поступлений и расходов бюджета Костанайской области в 2006 и 2008 гг. привели к дефициту бюджета, равного  соответственно -135,32 и -1193,91 млн. тенге.

Таким образом, к одним из основных направлений совершенствования местного бюджета можно отнести следующее:

- комплексный пересмотр состава доходов и расходов бюджета;

- внесение изменений в принципы и формы межбюджетных отношений.

В этой связи ресурсы местного бюджета являются главным источником финансирования экономики региона, они обеспечат содержание и развитие социальной инфраструктуры.

  1.   Целевые трансферты и кредиты используются местными исполнительными органами в соответствии с их целевым назначением.

За 2007-2008 гг. по республике целевых трансфертов выделено в объеме 414836327  тыс. тенге, в том числе на развитие Костанайской области в 2008 году выделено 5331111 тыс. тенге против 3766360 тыс. тенге в 2007 г.

  1.   В мировой практике при прогнозировании налоговых и неналоговых поступлений в бюджет широкое распространение получил метод их соотношения с ВВП. 
  2.   В отличие от доходов государства при прогнозировании правительственных расходов существует гораздо меньше возможностей определить их уровень, опираясь только на обычные экономические соотношения.

Таким образом, по результатам проведенных расчетов величина доходной части бюджета в 2009 и 2010 гг. составит  соответственно 3749,7 и 5011,4 млрд. тенге.

  1.   Прогнозы финансирования дефицита обычно проводятся по трем основным направлениям: внешнее финансирование, внутреннее небанковское заимствование, внутреннее заимствование у банковской системы. 

 На основе проведенных расчетов необходимо сделать вывод, что по итогам 2009 и 2010 гг. профицит государственного бюджета составит соответственно 439,6 и 660,0 млрд. тенге.

  1.   На сегодняшний день в республике прослеживается усиление роли финансового сектора в инновационном процессе с помощью запуска финансового и денежного механизма экономического роста. В этом направлении сделаны важные шаги, а именно создан ряд «институтов развития» - АО «Фонд устойчивого развития «Казына».

В группу АО «Казына» в настоящее время входят АО «Банк развития Казахстана», АО «Инвестиционный фонд Казахстана», АО «Национальный инновационный фонд», АО «Государственная страховая корпорация по страхованию кредитов и инвестиций», АО «Фонд развития малого предпринимательства», АО «Центр маркетингово-аналитических исследований», ТОО «Казахстанский центр содействия инвестициям».

Национальные институты развития наделены государством финансовыми ресурсами, необходимыми для кредитования инвестиционных и инновационных проектов. Они призваны выполнять роль «локомотива» экономического роста и формирования экспортоориентированной модели развития национальной экономики, поддерживая те инвестиционные и инновационные проекты, которые частный сектор по разным причинам не может финансировать и реализовывать самостоятельно. Данные проекты должны способствовать развитию несырьевых секторов, модернизации действующих и созданию новых промышленных производств, способствуя диверсификации и повышению международной конкурентоспособности национальной экономики.

Список использованной литературы

 

  1.  Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь - 3-е изд., доп.- М.: ИНФРА – М, 2000.- 480 с. ISBN 5-16-000184-0
  2.  Талимова Л.А. Финансовая политика в инновационной сфере // Қаржы қаражат – Финансы Казахстана.-2007.- № 6.- С. 36-45.
  3.  Бекмухаметова А. Сбалансированная финансовая политика государства: направления формирования и потенциал развития // Қаржы қаражат – Финансы Казахстана.-2007.- № 4.- С. 10-17.
  4.  Дзебоева А. Вопросы развития финансового рынка стран СНГ // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова. - 2009.- № 2.- С. 317-324.
  5.  Ильясов Д.К. Глобализация на международном финансовом рынке: некоторые проблемы и негативные последствия // // Вестник КазНУ, серия экономическая. -  2008. - № 3.- С. 85-89.
  6.  Бабаханов А.Т. Налоги и их функции // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2005.- № 4.- С.43-45.
  7.  Усерова З. Налоговая система Республики Казахстан в условиях мирового финансового кризиса // АльПари.- 2009.- № 4.- С. 93-94.
  8.  Бернар И., Колли Ж.- К. Толковый экономический и финансовый словарь: французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: В 2-х тт.- Т 1: Пер. с фр. -  М.: Международные  отношения, 1997.- 784 с. ISBN 5-7133-0938-х
  9.  Бернар И., Колли Ж.- К. Толковый экономический и финансовый словарь: французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: В 2-х тт. – Т 2: Пер. с фр. -  М.: Международные  отношения, 1997.- 760 с. ISBN 5-7133-0940-1
  10.  Жунисбекова Л.С. Современные тенденции либерализации международного движения финансового капитала в мировой экономике // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2005.- № 4.- С.58-63.
  11.  Аллахвердиева Л.М. Социальное государство и социальная рыночная экономика // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2009.- № 2.- С.459-465.
  12.  Арыстанбеков К. Качество экономической политики и платежный баланс Казахстана // Вопросы экономики.- 2008.- № 12.- С. 120-132.
  13.  Садуанова Г.М. Опыт некоторых зарубежных стран по взиманию корпоративного подоходного налога // АльПари.- 2009.- № 3.- С. 66-69.
  14.  Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями / Пер. с фр.-  М.: Финансы и статистика, 1999. – 360 с. ISBN 5-279-01769-8
  15.  Словарь современной экономической теории Макмиллана.- М.: ИНФРА –М, 2003.- 608 с. ISBN 5-86225-453-6
  16.  Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 г. № 100 -IV.
  17.  Закон РК  «О республиканском бюджете на 2009-2011 годы»  от 04.12.2008 г. № 96-IV.
  18.  Аксаков А. Нам необходима стратегия // Банки Казахстана.- 2007.- № 10.- С. 41-43.
  19.  Темирова С.Т. Характеристика организации государственного регулирования и перспективы развития платежной системы Республики Казахстан // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2009.- № 2.- С.187-190.
  20.  Байбусинов Д.А. Управление инновационным развитием Республики Казахстан // Транзитная экономика.- 2009.- № 1.- С. 15-20.
  21.  Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-кредитной системы РК в условиях перехода к рыночной экономике. -  Алматы: Гылым, 2004. -  439 с. ISBN 9311-85-205-5
  22.  Баймуратов У.Б. Комплексная программа развития Казахстана на 1995 – 2015 гг. // Мысль.- 1994.- № 4.- С. 12-19.
  23.  Баймуратов У.Б. Бюджетирование, ориентированное на результат как новая парадигма бюджетного планирования // АльПари.- 2009.- № 4.- С. 12-15.
  24.  Байтенова Л.М. Создание Финансового центра - новая ступень в реформировании экономики Казахстана // Казахстан Спектр.- 2009.- № 2.- С. 45-53.
  25.  Джумабекова А.Т. Оценка результативности регулирования денежного обращения в 2004-2008 годах // Транзитная экономика.- 2009.- № 1.- С. 97-106.
  26.  Есымханова З.К. Бюджетные ресурсы как основной источник финансирования региона // АльПари.- 2008.- № 3.- С. 116-117.
  27.  Исакова П.Б., Жангутина Г.О. Изменения в бюджетном законодательстве Казахстана // АльПари.-2009.- № 4.-С. 87-92.
  28.  Исакова П.Б. Совершенствование механизма выравнивания бюджетной обеспеченности // АльПари.- 2009.- № 1-2.- С.138-141.
  29.  Исмагулов К.Ж. Основные пути совершенствования бюджетной политики в Республике Казахстан // Транзитная экономика. – 2007.- № 3.- С. 66-73.
  30.  Казахстан в 2007 году. Статистический сборник / Под ред. А.Е. Мешимбаевой / Агентство Республики Казахстан по статистике.- Астана.- 2008.- 494 с. ISBN 9 965-9 315-1-8
  31.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- 2- е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 512 с. ISBN 5-279-01750-7
  32.  Елубаева Ж.М. Основные этапы формирования бюджетной политики за период независимости Республики Казахстан // Транзитная экономика.-2009.- № 2.- С. 3-9.
  33.  Жаналинов Б.Н. Инфляция и антиинфляционная политика в Казахстане: Учебное пособие.- Алматы: Экономика, 2006.- 208 с. ISBN 9965-783-02-0
  34.  Концепция развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007-2011 гг. от 25.12.2006 г. № 1284
  35.  Назарбаев Н.А. Стратегия «Казахстан - 2030».- Алматы.- 1997.- 20 с.
  36.  Мухтарбекова Б.С. Бюджетная система РК: состояние и перспективы // АльПари.- 2009.- № 4.- С. 85-86.
  37.  Прогнозирование  и  планирование  экономики:  учебник / Г.А. Кандаурова [и др.]; под общ. ред. Г.А. Кандауровой, В.И. Борисевича. – Мн.: Современная школа, 2005.- 476 с. ISBN 985-6751-08-Х
  38.  Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д-ра .экон. наук, проф. А.С. Булатова.- М.: Юристъ, 1999.- 896 с. ISBN 5-7975-0215-1
  39.  Комбарова А.М. Основные направления реформирования бюджетного процесса Республики Казахстан // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2009.- № 2.- С.363-366.
  40.  Мат. междунар. конф.: «Высокие технологии и инновации в образовании, науке и производстве», посвященной 30 – летию факультета экономики и финансов и 25 – летию  кафедры  экономической  кибернетики  КГУ им. А. Байтурсынова. - Костанай: Печатный двор, 2008, 503 с. ISBN 978-601-227-013-6
  41.  Молдабеков Е.М. Прогнозирование показателей государственного бюджета в Казахстане // Вестник КазНУ, серия экономическая. -  2008. - № 3.- С. 63-67.
  42.  Оналтаев Д.О. Взаимосвязь денежно-кредитной политики государства и платежного баланса // Транзитная экономика.- 2009.- № 2.- С. 20 -28.
  43.  Сейткалиева Д.М., Касенова А.А. Микрофинансовый сектор Республики Казахстан // Вестник КазЭУ им. Т. Рыскулова.- 2009.- № 2.- С.431-438.
  44.  Токсанова А.Н. Основы предпринимательской деятельности.-Астана, 2007.- 480 с. ISBN 9965-32-278-3
  45.  Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова.- М.: ИНФРА-М, 1998.- 416 с. ISBN 5-86225-476-5


Бюджетная система

Республики Казахстан

Национальный фонд

Республики Казахстан

Государственный бюджет

Республики Казахстан

Чрезвычайный государственный бюджет (действует в особых случаях)

Республиканский

бюджет

Местные бюджеты

Бюджет района (города

областного значения)

Бюджет города республиканского

значения,  столицы

Областной

бюджет

ВВП на душу населения, тыс. долларов

50

45

40

35

30

25

20

15

10

5

0

Китай

Украина

Бразилия

азахстан

Россия

Италия

Германия

Великобритания

США

16 000

14 000

12 000

10 000

8 000

6 000

4 000

2 000

0

Национальный фонд

Республиканский бюджет

Областной бюджет

Бюджет городов республиканского значения

Бюджет районов

Бюджет городов

областного значения

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

Чрезвычайный

бюджет



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
19761. Становление и тенденции развития банковской системы Республики Казахстан в условиях глобализации мировой экономики 139.33 KB
  В данное время идет поиск и становление оптимальных форм институционального устройства банковской системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов коммерческих структур. Также проводятся работы по улучшению обслуживания частных лиц и привлечению их денежных средств. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры – одна из важнейших (и в тоже время чрезвычайно сложных) задач экономической реформы в Казахстане.
19791. Банковская система Республики Казахстан: проблемы развития в условиях кризиса 695.45 KB
  Анализ деятельности Национального банка Казахстана . О банках и банковской деятельности определил общие положения банков и их статус в банковской системе. С переходом экономики Казахстана к рынку перед банками открываются совершенно новые горизонты. Тема дипломной работы является актуальной поскольку деятельность как Национального Банка так и коммерческих банков в настоящее время приобретает огромное значение от их эффективного функционирования и правильно выбранных методов посредством которых они осуществляет свою деятельность...
7338. Государственная политика и регулирование инновационной деятельности в современных условиях развития Республики Беларусь 50.95 KB
  Ключевые понятия: инновационная стратегия приоритетные направления в инновационной политике факторы экономического роста правовые основы и органы государственного регулирования инновационной деятельностью формирование экономики знаний. Целями инновационной политики являются увеличение вклада науки в развитие экономики страны обеспечение прогрессивных преобразований в структуре национального хозяйства и производства повышение конкурентоспособности национального хозяйства на мировом рынке улучшение экологической...
19764. Финансовая устойчивость как условие функционирования предприятия в условиях рыночной экономики 209.69 KB
  Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет
5750. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в условиях формирования глобальной рыночной экономики 36.44 KB
  Основные характеристики финансовой бухгалтерской отчетности. Определение понятия финансовой отчетности. Необходимость международной гармонизации финансовой бухгалтерской отчетности. Регулирование финансового учета и отчетности и интеграция России в международное экономическое пространство.
19744. Банковская система Республики Казахстан в условиях кризиса 322.66 KB
  Создание нового рынка - полноценный новый этап в развитии нашего общества. И естественно, что как любое новое явление, переход к рыночным отношениям имеет свои позиции и нечеткие моменты. Одним из нечетких моментов является глубокий кризис, который охватывает все сферы жизни общества.
17849. Финансовая система и финансовая политика государства 27.04 KB
  Понятие и сущность финансовой системы.Структура финансовой системы. Понятие и содержание финансовой политики. Принципы и значение финансовой политики. Финансовая политика на современном этапе.
19752. Анализ деятельности АО «Фонд финансовой поддержки сельского хозяйства» на рынке микрокредитования в аграрном секторе экономики Республики Казахстан 298.18 KB
  Вклад Казахстана в мировом портфеле микрокредитов пока довольно скромен однако потенциал для развития данного вида финансовой деятельности огромен. Микрокредитные организации не подлежат лицензированию и надзору со стороны Национального Банка поскольку их деятельность выведена за рамки банковской деятельности; Для всех микрокредитных организаций осуществляющих предпринимательскую деятельность по выдаче микрокредитов предоставлено право осуществлять дополнительные виды деятельности такие как: - привлечение займов за исключением...
18393. Перспективы развития агропромышленного комплекса в Республики Казахстан 191.72 KB
  Для этого необходимы инструменты свободного перелива капитала в перспективные отрасли обеспечивающие экономическую защищенность инвестиций. Актуальность проблемы развития малого бизнеса заключается в большом количестве действующих малых предприятий особенно в сельском хозяйстве где возможности для их развития далеко не использованы не только в отраслевом но и по этапам производства и реализации продукции на малых агропромышленных предприятиях в научном аспекте в достаточной мере не изучены....
19753. Налоговая система Республики Казахстан, становление и перспективы ее развития 142.59 KB
  Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода Казахской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.