Ликвидность и платежеспособность – основные критерии оценки деятельности банка

Весь спектр проблем управления ликвидностью и платежеспособностью банка можно подразделить на две большие части: теоретическую и практическую. В теоретической области первоочередным является решение вопроса о сущности понятий ликвидность и платежеспособность и об определении различий между ними, а также характеристики задач управления ликвидностью банка, факторов, на нее влияющих и методов управления ликвидностью на макро- и микроуровнях

2015-10-15

159.95 KB

18 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

«Допущена к защите»

____________  и.о.заведующего кафедрой 

________________Н. Сартанова

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «Ликвидность и платежеспособность – основные критерии оценки деятельности банка»

по специальности 050509 - Финансы

      Выполнил                                                         Е.К. Камзабаев

      Научный руководитель                            

      Ст. преподаватель                                          И.В.Сиянова

Костанай 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………

3

1Теоретические основы ликвидности и платежеспособности коммерческого банка……………………………………………………..

5

 1.1 Экономическая сущность ликвидности и методы управления ею…………………………………………………………………………..

5

  1.2Понятие платёжеспособности и её роль в управлении   деятельностью      банка…………………………………………………..

21

2 Ликвидность и платежеспособность, как основные критерии деятельности  банка  на  примере  АО «Казкоммерцбанк»……………

24

2.1Финансовая характеристика деятельности АО «Казкоммерцбанк»…………………………………………………………

24

2.2 Анализ ликвидности банка……………………………………………

40

2.3 Анализ платежеспособности банка…………………………………..

52

3 Пути  совершенствования ликвидности и платежеспособности банка…………………………………………………………………………

56

Заключение………………………………………………………………….

67

Список использованных источников…………………………………….

70

 Введение

 

      Анализ  и управление ликвидностью и платежеспособностью коммерческих банков имеет огромное значение для поддержания стабильности и эффективности платежной системы страны, устойчивости всей банковской системы. Проблемы поддержания ликвидности и платежеспособности коммерческих банков являются одними из первоочередных в управлении банковской деятельностью. Их актуальность обусловлена: во-первых, важностью задачи своевременного и полного проведения коммерческим банком всех платежей; во-вторых, наличием в настоящее время избыточных остатков денежных средств на корреспондентских счетах банков, в связи с этим возникает вопрос о том, до какого уровня возможно и целесообразно снижение данных остатков; в-третьих, значительным влиянием ликвидности и платежеспособности банка на его имидж, поскольку для клиентов и вкладчиков коммерческого банка первостепенное значение в процессе принятия решения о вложении средств в тот или иной банк имеет уверенность в их своевременном возврате. Проблема ликвидности коммерческих банков стоит очень остро в условиях переходной экономики во многих странах СНГ, в том числе и в Казахстане.Если проанализировать развитие банковской системы в Республике Казахстан, то можно сказать, что ещё с января 1995 года началось количественное сжатие банковской системы, основной целью которого явилось повышение надежности банковской системы республики. Сжатие банков достигалось путем ужесточения требований Национального банка, усиления конкуренции между банками. Основной задачей Национального банка стало качественное улучшение деятельности всех банков и формирование групп (10-15 банков), приближающихся к мировым стандартам.

     Весь спектр проблем управления ликвидностью и платежеспособностью банка можно подразделить на две большие части: теоретическую и практическую. В теоретической области первоочередным является решение вопроса о сущности понятий "ликвидность" и "платежеспособность" и об определении различий между ними, а также характеристики задач управления ликвидностью банка, факторов, на нее влияющих и методов управления ликвидностью на  макро- и микроуровнях. С точки зрения практики существует необходимость создания таких методик управления ликвидностью и платежеспособностью, которые позволяли бы сотрудникам банка адекватно оценивать уровень ликвидности и платежеспособности банка, осуществлять эффективное ежедневное управление, ориентированное на поддержание на достаточно высоком уровне данных характеристик работы банка не только на отчетные даты. Дополнительным стимулом к разработке подобных методик стали нормативные документы разработанные Национальным банком в соответствии с которым в каждом коммерческом банке должна быть разработана собственная методика управления ликвидностью. Все это и определило актуальность темы исследования.

Совокупность обозначенных выше проблем послужила причиной выбора цели и задач исследования.

Целью работы является  проведение  экономического исследования   понятий ликвидности  и платежеспособности коммерческого банка, как основных критериев деятельности банка. Данная цель предполагает решение следующего круга задач:

- уточнить и разграничить понятия "ликвидность" и "платежеспособность" коммерческого банка;

     -  провести анализ финансового состояния банка;

     -  провести детальный анализ ликвидности и платежеспособности банка;

     - наметить основные рекомендации по повышению ликвидности и платежеспособности банка;

     Объектом исследования является  АО «Казкоммерцбанк».

     Предметом исследования являются финансовые отношения возникающие при анализе и управлении ликвидности  и платежеспособности коммерческого банка.

      При анализе ликвидности и платежеспособности нельзя не учитывать существующие нормативные документы, разработанные Национальным Банком Республики Казахстан, и регулирующие основные показатели ликвидности и платежеспособности, с целью повышения финансовой устойчивости, как отдельных банков, так и банковской системы в целом. Однако анализ экономических нормативов, установленных Национальным Банком, являются необходимым, но недостаточным условием при оценке реального уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Поэтому в работе рассмотрен целый ряд показателей, позволяющих оценить степень ликвидности и платежеспособности банка с точки зрения влияния на нее различных факторов.

Таким образом, учитывая все вышесказанное, а также тенденции развития банковской системы, направленные к количественному сжатию с целью повышения надежности, можно сказать, что необходимость в управлении ликвидностью и платежеспособностью возрастает с каждым днем

    1Теоретические основы ликвидности и платежеспособности коммерческого банка

    1.1 Экономическая сущность ликвидности и методы управления ею

Понятию ликвидности в литературе даются различные определения. Сам же термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

Так, французский экономист П.Диетерин понимает под нею совокупность имеющейся наличности, которую можно получить в будущем. Она имеет постоянный или случайный характер, противостоящий всем потребностям и обязательствам, которые востребуются немедленно или через короткий промежуток времени.

Его соотечественник А. Фурнье считает, что ликвидность банковской системы подразумевает одновременно уровень банковской задолженности по отношению к центральному банку и денежному рынку, с одной стороны, и возможности кредитных учреждений по переучету в центральном банке - с другой. Американские экономисты С.Липпмен и Дж. Мак Колл характеризуют ликвидность актива как оптимальное ожидаемое время для трансформации актива в деньги .

Дж. К. Ван Хорн считает, что ликвидность - способность ценностей превращаться в деньги, являющиеся абсолютно ликвидными средствами.

Профессор Оксфордского университета А. Куракие понимает под ликвидностью банковской системы владение банками денежными средствами центрального банка и краткосрочными активами, которые могут быть использованы для увеличения этих средств.

      Профессор Лондонского университета Р.Сомерс считает, что ликвидность — способность банков удовлетворять спрос на наличность в обмен на дивиденды. Американский экономист Д. Лаккет - способность банков возвращать средства вкладчиков по их запросу. Во всех вышеперечисленных определениях прослеживается однобокость, неполнота выражения сущности банковской ликвидности. [1]

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.

Иными словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами. С учетом этого в мировой банковской теории и практике ликвидность принято понимать как «запас» или как «поток». При этом ликвидность как «запас» включает в себя определение уровня возможности коммерческого банка выполнять свои обязательства перед клиентами в определенный конкретный момент времени путем изменения структуры активов в пользу их высоколиквидных статей за счет имеющихся в этой области неиспользованных резервов.

Ликвидность как «поток» анализируется с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка в течение определенного периода времени изменять сложившийся неблагоприятный уровень ликвидности или предотвращать ухудшение достигнутого, объективно необходимого уровня ликвидности (сохранять его) за счет эффективного управления соответствующими статьями активов и пассивов, привлечения дополнительных заемных средств, повышения финансовой устойчивости банка путем роста доходов.

      Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

Кроме того, деятельность коммерческих банков, выступающих посредниками между теми, кто располагает денежными средствами в виде сбережений, и теми, кто в них нуждается, заключается в том, чтобы рационально привлекать эти средства и предоставлять их в ссуду либо инвестировать по более высоким ставкам для обеспечения общей доходности, в том числе получения прибыли.

Для осуществления операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений наличных средств за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, то есть такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него [2].

Таким образом, ликвидность коммерческого банка - это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые. Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непревиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов.

Ликвидность баланса банка является основным фактором ликвидности самого банка. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Актив банка по степени их ликвидности можно разделить на группы:

  1.  Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе – касса, средства на корреспондентском счете, первоклассные векселя, государственые ценные бумаги, краткосрочные ссуды, гарантированные государством и тому подобное.
  2.  Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками погашения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (исключая нематериальные активы)
  3.  Неликвидные активы – это просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства и так далее, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам [3].

В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой понимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в Центральном банке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в Центральном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как трудноликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

Кроме того, ликвидность банка зависит от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высокорискованных активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам  принято относить наличные денежные средства, а к высокорисковым -долгосрочные вложения банков. Степень кредитоспособности заемщиков банка оказывает существенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидность баланса банка: чем больше, доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле банка, тем ниже его ликвидность. Ликвидность зависит также от структуры пассивов баланса. Если по вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее длительный период, и, следовательно, при прочих равных условиях повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение, доли срочных вкладов снижает банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также оказывает влияние на уровень ликвидности баланса [4].

Руководство банков постоянно уделяет большое внимание вопросам ликвидности, однако до сих пор нет доступной и повсеместно приемлемой формулы для определения потребностей банка в ликвидных средствах. Необходимая сумма ликвидности отдельно взято банка зависит от колебаний общей суммы вкладов и спроса на кредит.

В свою очередь, эти колебания зависят от положения в экономике той или иной страны, где постоянно происходят изменения: программно-целевые, случайные, сезонные, циклические, долговременные и другие.

Примерами программно-целевых событий могут служить экономика Республики Казахстан и ее экономическая политика при переходе к рыночным отношениям во всех сферах народного хозяйства, включая банковскую, финансовую и денежно-кредитную.  

Случайные изменения и их масштабы трудно предсказать, поскольку они не следуют какой-то устоявшейся схеме, однако они, безусловно, воздействуют на уровень вкладов и потребности в кредитах. Примерами случайных событий могут служить забастовки, последствия таких катастроф, как землетрясение, наводнение, паника в период войны, а также некоторые неординарные экономические или политические действия.

Сезонные изменения, прямо связанные со сменой сезонов, отличаются от случайных тем, что повторяются ежегодно. Со временем привычная для сезона ситуация может несколько меняться. Банк, расположенный в сельской местности, сталкивается с ростом вкладов осенью после сбора урожая и с большим спросом на кредит весной. Потребность в кредитах на строительство в летние месяцы обычно выше, чем зимой. Фактором, определяющим сезонность, является, безусловно, погода, но влияют также и традиции: примером может служить увеличение розничных продаж в декабре накануне рождества.

Циклические изменения еще труднее предвидеть, чем сезонные. В период спада деловой активности спрос на кредиты и вклады сокращаются.

Однако окончательное влияние на банковскую систему Республики Казахстан в целом будет зависеть от действий Национального банка по осуществлению денежно-кредитной политики. Так, в целях регулирования объемов кредитов, предоставляемых коммерческими банками для снижения риска неплатежей банков по их обязательствам, а также защиты интересов вкладчиков Национальным Банком республики используется механизм минимальных резервных требований [5].

Долговременные колебания или тенденции действуют в течение более длительного периода, чем отдельный экономический цикл. Они могут охватывать несколько циклов и являются результатом таких краткосрочных и долгосрочных факторов, как сдвиги в потреблении, сбережениях, инвестиционном процессе, численности населения и занятых, техническом уровне производства.

Совершенно очевидно, что на уровень банковских вкладов влияют многие экономические факторы, которые делают планирование ликвидности крайне необходимым. В расчетах потребности в ликвидных ресурсах на тот или иной период банк может исходить из ожидаемых изменений уровня вкладов и кредитов относительно  данного  базисного  периода.  На  динамику ликвидности или излишка резервов влияют три фактора:

приобретение или утрата средств в связи с увеличением или уменьшением вкладов;

то же в связи с ростом или сокращением кредитов и/или инвестиций;

увеличение или уменьшение величины обязательных резервов вследствие роста или сокращения вкладов.

На основании этих факторов, формирующих политику, стратегию и повседневную деятельность коммерческих банков, исторически зарождалась, развивалась и совершенствовалась теория и практика управления банковской ликвидностью.

Теории управления ликвидностью появились практически одновременно с организацией самих банков. Современной банковской науке и практике известны следующие четыре теории:

  •  теория коммерческих ссуд;
    теория перемещения;
  •  теория ожидаемого дохода;
  •  теория управления пассивами.

Ответственные за управление состоянием ликвидности сотрудники банка вряд ли отдают себе отчет в том, что в своей практической деятельности они претворяют одну из теорий ликвидности. На практике в той или иной степени используются все теории, но в разных банках одной из них придается большее значение.

В управлении состоянием ликвидности можно выделить два крайних направления. Одно из них - политика пристального контроля за резервами. Она сводится к тому, чтобы не допустить наличия в банке средств, не приносящих доходы, то есть фактически любого избытка средств относительно потребностей в них. Другая противоположность - политика постоянного поддержания резервов на уровне, достаточном для удовлетворения требований в нормах обязательных резервов и в пиковые периоды роста депозитов. Большинство банков придерживается некоторой середины.

Первой задачей планирования потребностей в ликвидных средствах является управление наличными деньгами, т.е. поддержание уровня обязательных резервов и обеспечение запаса банкнот и монет, достаточного для удовлетворения потребностей клиентов. Учитывая, что сумма денег в кассе банка в течение его рабочих часов постоянно меняется по мере притока и отлива денег в результате многочисленных сделок, эта задача столь же трудна, как и важна. Касса не приносит дохода, следовательно, задачей руководства банка будет поддержание кассы на минимально допустимом уровне.

Как уже говорилось, теория управления ликвидностью появилась и развивалась практически одновременно с организацией и развитием коммерческих банков. Первоначально вопрос о банковской ликвидности имел два теоретических подхода. Первый подход был основан на том, что структура активов банка по срокам должна точно соответствовать структуре его пассивов, а это практически исключало возможность проведения коммерческими банками активной политики управления своей ликвидностью. На данной теоретической основе было выработано так называемое золотое банковское правило, состоящее в том, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств [6].

Второй подход базировался на реальном несоответствии структур активов и пассивов баланса, поскольку ни один даже самый мощный коммерческий банк не застрахован от последствий финансово-кредитных явлений, постоянно происходящих в социально-экономических системах: экономических кризисов, банкротств, неплатежей по ссудам, конъюнктуры спроса и предложений на рынках ссудных капиталов денежных средств, ценных бумаг и других проявлений несбалансированности рыночных отношений. Такие явления наиболее характерны для стран, осуществляющих переход от планово-централизованной к рыночной экономике.

Все вышеуказанные и другие сложности, реально возникавшие на различных этапах развития или преобразования социально-экономических систем, требовали постоянной заботы банковского руководства о поддержании определенного уровня ликвидности. Обеспечение этого базисного условия устойчивой деятельности коммерческих банков вызвало объективную необходимость решить проблему ликвидности через возможность управления структурой баланса, т.е. возможность управления активами и пассивами коммерческих банков.

В процессе эволюционных преобразований социально-экономических систем, усложнения и совершенствования мировой практики банковского дела второй подход к вопросу ликвидности коммерческих банков получил дальнейшее развитие по двум основным направлениям: теории управления активами и теории управления пассивами коммерческих банков.

К управлению активами банка можно подойти с точки зрения рассмотрения трех различных теорий:

Теории коммерческих ссуд;

Теории перемещения;

Теории ожидаемого дохода;

Теория коммерческих ссуд зародилась в английской банковской практике XVIII века. Основу ее составляет положение о том, что банк сохраняет свою ликвидность, пока его активы размещены в краткосрочные ссуды, своевременно погашающиеся при нормальном состоянии деловой активности. Иными словами, банкам следует финансировать последовательные стадии движения товаров от производства к потреблению. В настоящее время эти кредиты получили бы название кредитов под товарные запасы или на пополнение оборотного капитала. Согласно этой теории, коммерческие банки не должны были выдавать кредиты на покупку ценных бумаг, недвижимости, а также долгосрочные ссуды сельскому хозяйству. В США, например, теория коммерческих ссуд была преобладающей с колониальных времен до конца 30-х годов прошлого столетия. Хотя данная теория широко пропагандировалась экономистами, органами контроля и регулирования, банками, ее применение на практике не было столь строгим. Основным недостатком теории было то, что она не учитывала кредитных потребностей развивающейся экономики. Строгое соблюдение теории запрещало банкам финансировать расширение предприятий и оборудования, приобретение домов, скота, земли. Неспособность банков удовлетворять подобного рода потребности в кредите явилась важным фактором в развитии конкурирующих финансовых институтов, таких, как взаимосберегательные банки, ссудосберегательные ассоциации, финансовые компании потребительского кредита и кредитные союзы.

Эта теория также не смогла учесть относительную стабильность банковских вкладов. Банковские вклады могут быть изъяты по требованию, но вряд ли все вкладчики одновременно снимут свои средства. Стабильность вкладов позволяет банку размещать средства на умеренно длительные сроки без ущерба для ликвидности. Далее, теория исходила из того, что при нормальном ходе дел все ссуды будут погашены своевременно, В периоды высокой деловой активности торговые и промышленные компании не встречают трудностей при погашении своих обязательств. Однако в периоды экономического спада или финансовой паники цепочка «наличные - товарные запасы - реализация - дебиторы по расчетам - наличные» нарушается, и фирме становится затруднительно, а порой и невозможно погасить банковскую ссуду.

И, наконец, последний недостаток этой теории заключается в том, что краткосрочная самоликвидирующаяся коммерческая ссуда обеспечивает ликвидность в условиях нормального экономического развития, но не в условиях экономического спада, когда ликвидные средства особенно необходимы. В эти периоды оборот товарных запасов и дебиторской задолженности замедляется, и многие фирмы затрудняются погасить ссуду при наступлении ее срока. Банковская система в целом испытывает нехватку ликвидных средств в тяжелые времена [7].

Теория перемещения предполагает сохранение ликвидности банка при условии, что его активы можно переструктурировать ("перемещать") либо продавать другим кредиторам или инвесторам за наличные. То есть, если кредиты не погашаются в срок, переданные в обеспечение ссуды товароматериальные ценности (например, рыночные ценные бумаги) могут быть проданы на рынке за наличные; в случае нужды в средствах ссуды могут быть рефинансированы в Центральном банке. Таким образом, условием покрытия потребностей отдельного коммерческого банка в ликвидных ресурсах является постоянное наличие активов, которые можно продать. Аналогичным образом банковская система будет ликвидной, если Центральный банк будет свободно покупать предлагаемые для переучета активы.

Легко реализуемые рыночные ценные бумаги долгое время рассматривались в качестве прекрасном источника ликвидных ресурсов. Такие ценные бумаги можно легко превратить в наличные, поэтому на них часто ссылаются как на резервы второй очереди. Чтобы обеспечить конвертируемость без задержек и потерь, вторичные резервы должны отвечать следующим критериям:

высокое качество;

короткий срок погашения;

реализуемость;

отсутствие кредитного и процентного рисков;

возможность продажи с краткосрочным уведомлением.

В отношении срока погашения к активам, используемым как резерв ликвидности, не предъявляется определенных требований, но общим правилом будет: чем короче срок, тем лучше. Более реалистичным считается такой подход, при котором воздействие риска изменения номинальных ставок будет незначительным. Нормальным для включения первоклассных легкореализуемых ценных бумаг в резервы второй очереди многие банкиры считают срок погашения в один год и меньше. Однако этот приближенный ориентир может меняться под влиянием номинальных ставок денежного рынка. Если же ставки подвержены сильным колебаниям или повышаются, потребуются бумаги с меньшим сроком.

Условиями качества и реализуемости отвечает целый ряд видов ценных бумаг. Наиболее подходящими для вторичных резервов являются казначейские векселя, а также и другие ценные бумаги федерального правительства и его органов. Некоторые первоклассные краткосрочные ценные бумаги частного неправительственного сектора также могут использоваться в качестве вторичных резервов. К ним относятся банковские акцепты и коммерческие бумаги, реализуемые на открытом рынке.

Хотя теория перемещения в известной степени обоснована, сотни банков, следовавших ее указаниям, не избежали проблем с ликвидностью в тридцатые и последующие годы [8].

Теория ожидаемого дохода. Согласно этой теории, банковскую ликвидность можно прогнозировать или даже просто планировать, если в основу графика платежей в погашение кредитов положить будущие доходы заемщика. Она не отрицает рассмотренных выше теорий, но подчеркивает, что увязка доходов заемщика с погашением ссуды предпочтительнее, чем акцент на обеспечении кредита. Данная теория утверждает далее, что на банковскую ликвидность можно воздействовать, изменяя структуру сроков погашения кредитов и инвестиций. Краткосрочные кредиты промышленности более ликвидны, чем срочные ссуды, а кредиты потребителям на оплату покупок в рассрочку более ликвидны, чем ипотечные ссуды под жилые строения.

Достоинство теории ожидаемого дохода в том, что она признает развитие и быстрый рост отдельных видов кредитов, в настоящее время составляющих значительную часть кредитного портфеля коммерческих банков: средне- и долгосрочных кредитов предприятиям, потребительских кредитов с погашением в рассрочку и кредитов на недвижимость. Эти ссуды имеют одно общее свойство, повышающее ликвидность, а именно: их можно погашать в рассрочку. Портфель, значительную часть которого составляют кредиты, предусматривающие ежемесячные или ежеквартальные платежи в счет погашения основного долга и процентов, ликвиден, поскольку регулярные потоки наличных средств легко планировать. Указанное обстоятельство позволяет обеспечивать ликвидность в будущем.

Однако отмеченные достоинства не будут действовать в условиях массовых неплатежей. Тем не менее, рассматриваемая теория ожидаемого дохода содействовала тому, что многие банки положили в основу формирования портфеля инвестиций эффект ступенчатости: ценные бумаги так подбираются по срокам погашения, чтобы поступления были регулярными и предсказуемыми, В этом случае портфель инвестиций по показателю регулярности платежей наличными приближается к портфелю кредитов с регулярным погашением долга и процентов [9].

К управлению пассивами можно подойти с точки зрения «теории управле-ния пассивами». Защитники этой теории утверждают, что банки могут решить проблему ликвидности путем привлечения дополнительных средств с рынка. Первоначально в защиту этой теории наиболее активно выступали крупные банки ведущих финансовых центров, но вскоре ее приняли повсеместно. Ее возникновение связано с восстановлением рынка федеральных фондов в 50-е годы и последующим развитием недепозитных методов привлечения денежных средств, в частности передаваемых срочных депозитных сертификатов как главного инструмента денежного рынка.

Теория управления пассивами, развивающая и дополняющая политику управления ликвидности коммерческих банков, основывается на следующих двух утверждениях:

- Коммерческий   банк   может   решать   проблему   ликвидности   путем привлечения дополнительных денежных средств, покупая их на рынке капитала. Реально данное утверждение нашло практическое воплощение в западных странах.

- Коммерческий банк может обеспечить свою ликвидность, прибегая к обширным займам денежных средств в Национальном банке либо у банков- корреспондентов, а также к займам, получаемым на рынке евровалют.

Коммерческие банки широко привлекают заемные средства. За счет них формируется больше 80% общей суммы активов. Благодаря использованию довольно дешевых заемных средств, в том числе депозитов, образуется дешевая ресурсная база коммерческого банка.

В широком смысле управление пассивными операциями представляет собой деятельность, связанную с привлечением средств вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств для данного банка. В более узком смысле под управлением пассивными операциями стали понимать действия, направленные на удовлетворение нужд в ликвидности путем активного изыскания заемных средств по мере необходимости. Способность размещать депозитные сертификаты и занимать евродоллары или средства в Центральном банке позволяет банку в меньшей степени зависеть от низкодоходных вторичных резервных активов, а это расширяет его возможности получать прибыль. Однако эти операции сопряжены с риском. В управлении пассивными операциями необходимо учитывать и этот добавочный риск и, кроме того, отношение между расходами на привлечение средств и доходом, который можно получить от вложения этих средств в займы или ценные бумаги.

Каждая из этих четырех теорий имеет свои достоинства и недостатки. Ни одна из них в отдельности не в состоянии полностью объяснить способы обеспечения ликвидности банка. Поэтому в настоящее время банки в своей практической деятельности вынуждены опираться на рекомендациях всех этих теорий, отдавая предпочтение той или иной из них исходя из собственного понимания специфики условий в каждой конкретной ситуации [10].

Таким образом, проанализировав подходы к управлению ликвидностью, предлагаемые рассмотренными выше теориями, можно сделать вывод, что процесс управления ликвидностью включает в себя совокупность действий и методов по управлению активами и пассивами.

Под управлением активами понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств. Банки должны так размещать средства в активы, чтобы они, с одной стороны, приносили соответствующий доход, а с другой - не увеличивали бы риск банка потерять эти средства.

На основе анализа структуры активов в разрезе отдельных их групп и видов как на определенную дату, так и в динамике за соответствующий период времени банк может перемещать средства с одного вида активов в другой при неизменных источниках средств или при появлении новых денежных ресурсов размещать их в активы с таким расчетом, чтобы обеспечить формирование наиболее приемлемой структуры активов с точки зрения надежности размещения и исходя из уровня дохода.

В мировой банковской практике управление активами осуществляется посредством трех методов, к которым, в частности, относятся метод общего фонда средств, метод распределения активов и метод научного управления.

Метод общего фонда средств. Сущность метода заключается в том, что все средства, которые поступают из различных источников, включая вклады до востребования, сберегательные, срочные вклады, а также собственный капитал банка, объединяются в совокупный фонд ресурсов коммерческого банка. Затем совокупные средства распределяются между теми видами активов (ссуды, правительственные ценные бумаги, кассовая наличность и так далее), которые считаются подходящими. В модели общего фонда средств (см.Рисунок 1)  для осуществления конкретной активной операции не имеет значения, из какого источника поступили средства, пока их размещение содействует достижению поставленных перед банком целей.

Рисунок 1.  Метод общего фонда средств.

Данный метод требует от руководства банка равного соблюдения принципов ликвидности и прибыльности. Поэтому средства помещаются в такие виды активных операций, которые наиболее полно соответствуют этим принципам. Размещение средств осуществляется в соответствии с определенными приоритетами. Эти приоритеты подсказывают, какая часть каждого доллара или тенге имеющихся у банка средств должна быть помещена в резервы первой или второй очереди, использована для ссуд и покупки ценных бумаг, чтобы это принесло доход. Вопросы инвестирования средств в земельные участки, здания и прочую недвижимость обычно рассматриваются отдельно.

Задачей номер один при определении структуры размещения средств является установление их доли, выделяемой в качестве первичного резерва. Эта категория активов носит функциональный характер, она не фигурирует в балансовых отчетах коммерческих банков. Тем не менее банкиры придают ей большое значение и включают в первичные резервы те активы, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворения заявок на кредиты. Это -главный источник ликвидности коммерческого банка (средства в кассе и на корреспондентских счетах в Национальном Банке и в коммерческих банках-корреспондентах).

Задачей номер два при размещении средств будет создание «некассовых» ликвидных активов, которые к тому же приносят определенный доход. Эти резервы включают высоколиквидные доходные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные средства. Основное назначение резервов второй очереди - служить источником пополнения первичных резервов. Как и последние - это скорее экономическая категория, нежели бухгалтерская, и она также не фигурирует в банковском балансе. Во вторичные резервы входят активы, которые обычно составляют портфель ценных бумаг, и - в некоторых случаях - средства на ссудных счетах[11].

Объем вторичных резервов определяется косвенно, теми же факторами, под воздействием которых изменяются вклады и ссуды. Банку, у которого сумма вкладов и спрос на кредит сильно колеблются, требуется больший резерв второй очереди, чем банку с устойчивым объемам, вкладов и кредитов.

Третий этап размещения средств по методу общего фонда средств -формирование портфеля кредитов. После того как банк определил размеры первичных и вторичных резервов, он может предоставлять ссуды своим клиентам. Это важнейший вид банковской деятельности, приносящий доход. Ссуды - самая важная часть банковских активов, а доходы по ссудам - самая крупная составляющая банковской прибыли. Ссудные операции являются одновременно и самым рискованным видом банковской деятельности.

И, наконец, в последнюю очередь при размещении средств определяется состав портфеля ценных бумаг. Средства, остающиеся после удовлетворения обоснованных потребностей клиентов в кредитах, могут быть помещены в сравнительно долгосрочные первоклассные ценные бумаги. Назначение инвестиций в эти ценные бумаги - приносить банку определенный постоянный доход и по мере приближения срока погашения долговых обязательств выступать в качестве дополнения резерва второй очереди.

      Использование метода общего фонда средств в управлении активами дает банку широкие возможности выбора категорий активных операций. Этот метод устанавливает приоритеты, которые формулируются довольно общо. В то же время указанный метод не содержит четких критериев для распределения средств по категориям активов и не дает решения дилеммы «ликвидность -прибыльность».

      Под анализом  активов понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств. Применительно к коммерческим банкам – это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы.

Очевидным решением проблемы размещения средств является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой отраслью предпринимательства, постольку они должны осуществлять размещение средств в строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-вторых, отношения между банками и его клиентами по ссудам и вкладам строятся на основе доверия и помощи. И, наконец, держатели акций коммерческого банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности, соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью от аналогичных инвестиций.

При подходе к размещению средств с позиций общего фонда средств излишне много внимания уделяется ликвидности и не учитываются различия требований ликвидности по отношению к вкладам до востребования, сберегательным вкладам, срочным вкладам и основному капиталу. По мнению многих банковских деятелей, этот недостаток служит причиной нарастающего сокращения нормы прибыли. С течением времени срочные и сберегательные вклады, требующие меньшей ликвидности, чем вклады до востребования, растут более высокими темпами. Метод распределения активов, известный также как метод конверсии средств, позволяет преодолеть ограниченность метода общего фонда средств.

Модель распределения активов устанавливает, что размер необходимых банку ликвидных средств зависит от источников привлечения фондов. Этим методом делается попытка разграничить источники средств в соответствии с нормами обязательных резервов и скоростью их обращения или оборачиваемостью. В частности, вклады до востребования требуют более высокой нормы обязательных резервов по сравнению со сберегательными и срочными вкладами и скорость их оборота, как правило, также выше, чем у других видов вкладов. Отсюда, большая доля средств, привлеченных в виде вкладов до востребования, должна помещаться в резервы первой и второй очереди, что позволит обеспечить выполнение обязательств банка перед его вкладчиками.

Данная модель предполагает создание нескольких «прибыльных центров» (или «центров ликвидности») внутри самого банка, используемых для размещения средств, привлеченных банком из разных источников. Эти структурные подразделения часто называют «банками внутри банка», поскольку размещение средств каждым из этих центров осуществляется независимо от размещения средств других центров.

Иными словами, в банке как бы существуют обособленные друг от друга банк вкладов до востребования, банк сберегательных вкладов, банк срочных вкладов и банк основного капитала [12].

Установив принадлежность средств к различным центрам с точки зрения их ликвидности и прибыльности, руководство банка определяет порядок их размещения каждым центром. Вклады до востребования требуют самого высокого покрытия обязательными резервами и имеют наивысшую скорость обращения. Следовательно, значительная часть средств из центра вкладов до востребования будет направлена в резервы первой очереди, оставшаяся часть вкладов до востребования будет размещена преимущественно во вторичные резервы посредством инвестирования их в краткосрочные государственные ценные бумаги, и только сравнительно небольшие суммы будут предназначены для предоставления ссуд, главным образом в форме краткосрочных коммерческих кредитов. Средства из центра вкладов до востребования не размещаются в прочие ценные бумаги и основные фонды. Требования ликвидности для центров сберегательных вкладов и срочных вкладов несколько ниже, поэтому данные средства будут помещены большей частью в ссуды и инвестиции. Основной капитал почти не требует покрытия ликвидными активами и используется для вложения в здания и землю, а оставшиеся средства предназначаются для долгосрочных кредитов и менее ликвидных ценных бумаг, т.е. используются для увеличения доходов банка.

Главным преимуществом рассматриваемого метода является уменьшение доли ликвидных активов и вложений дополнительных средств в ссуды и инвестиции, что ведет к увеличению нормы прибыли. Сторонники метода распределения активов утверждают, что повышение нормы прибыли достигается устранением избытка ликвидных активов, противостоящих сберегательным, срочным вкладам и основному капиталу.

Однако и этот метод имеет недостатки, снижающие его эффективность. Хотя в основу выделения различных «прибыльных центров» положена скорость обращения различных типов вкладов, может не быть тесной связи между скоростью обращения вкладов той или иной группы и колебаниями общей суммы вкладов этой группы.

Другим недостатком этого метода является то, что он предполагает независимость источников средств от путей их использования. На деле это далеко не так. Например, банкиры-практики стремятся привлечь больше вкладов от деловых фирм, ибо эти фирмы, как правило, занимают деньги в том же банке, где им открыты чековые счета. Следовательно, привлечение новых вкладов означает одновременно обязательство банка удовлетворять часть заявок на кредиты со стороны новых вкладчиков. А это значит, что часть новых вкладов должна быть направлена на кредитование владельцев этих вкладов.

Другие недостатки равно касаются и метода общего фонда средств, и метода распределения активов. Оба метода делают акцент на ликвидности обязательных резервов и возможном изъятии вкладов, уделяя меньше внимания необходимости удовлетворять заявки клиентов на кредит.

Между тем хорошо известно, что по мере подъема деловой активности растут и вклады, и кредиты. Если наступает такой период, банку, помимо установленных норм обязательных резервов, потребуется лишь немного дополнительных ликвидных средств для покрытия изъятия вкладов, особенно если экономист банка способен вполне точно предсказать, когда деловая активность и приток вкладов начнут убывать. В этом случае ликвидные средства потребуются, главным образом, для покрытия спроса на кредит, который, возможно, будет расти более высокими темпами, чем вклады.

Следует также учесть наличие сезонных колебаний у отдельных банков, при которых спрос на кредит может расти именно в тот момент, когда объем вкладов снизился. Кроме того, под воздействием проводимой денежно-кредитной политики спрос на кредиты в периоды подъема может опережать рост вкладов, а в периоды спада деловой активности темпы роста депозитов у всех банков выше; в условиях бума умеренному росту вкладов противостоит высокий спрос на кредиты[13].

      Рассмотренные два метода являются несколько упрощенными. Их следует рассматривать не как комплекс нормативных указаний, дающий основу для принятия решений, а как общую схему, в рамках которой руководство банка может определить подход к решению проблемы управления активами.

      Управление активами с помощью метода научного управления предполагает использование более сложных моделей и современного математического аппарата для анализа сложных взаимосвязей между различными статьями банковского баланса и отчета о прибылях и убытках. Этот подход может оказать большую помощь руководству банка в принятии решений.

Два рассмотренных выше метода сводятся к применению простейших приемов научного управления для анализа связей между различными статьями актива и пассива. Они указывают пути размещения всех доступных для инвестирования средств таким образом, чтобы обеспечить достаточную норму прибыли, осуществляя операции в пределах ограничений ликвидности, установленных руководством банка (то есть изнутри) или органами банковского контроля (то есть извне).

Более сложная методика предполагает научный подход к решению управленческих проблем с использованием прогрессивных математических методов и ЭВМ для изучения взаимодействия элементов в сложных моделях. Этот подход требует определения целей, установления связей между различными элементами проблемы, идентификации переменных, находящихся и не находящихся под контролем руководства, оценки возможного поведения неконтролируемых переменных и выявления тех внутренних и внешних ограничений, которые регламентируют действия руководства. Метод научного управления делает попытку ответить на три вопроса: «в чем суть проблемы?»» «каковы варианты ее решения?», «какой вариант наилучший?» [14] .

Одним из методов, используемых специалистами по управлению для решения производственных проблем, является линейное программирование. Этот метод увязывает проблему управления активами с проблемой управления пассивами, с учетом ограничений в отношении как прибыльности операций, так и ликвидности.

При управлении активами и в иных сферах деятельности руководство коммерческого банка может эффективно использовать также и другие методы научного управления.

Модель линейного программирования - это метод математического моделирования, выражающий взаимосвязь различных элементов принятия решений в стандартной математической форме. Модель использует один из стандартных вычислительных методов, например, симплекс-метод, для определения оптимального сочетания элементов, подлежащих контролю со стороны лица, принимающего решения. Математические и вычислительные аспекты модели и ее конкретное применение - дело весьма сложное, однако совсем не обязательно, чтобы их разрабатывали лица, применяющие линейное программирование. За пределами учебных аудиторий никто не занимается линейным программированием вручную. Для облегчения использования таких сложных моделей созданы стандартные вычислительные программы. И, тем не менее крайне важно, чтобы руководство могло выделить те виды проблем в области принятия решений, которые можно освоить с помощью метода линейного программирования, понимало банковское и экономическое содержание различных допущений модели, было в состоянии помочь инженерам-математикам и специалистам по исследованию операций проанализировать проблему, могло интерпретировать и оценивать результаты анализа.

Каждая модель линейного программирования имеет определенные характеристики. Линейное программирование представляет собой детерминированную модель, приводящую к единственному оптимальному решению, так что характер ограничений должен быть точно известен. Целевая функция должна быть непрерывной, то есть коэффициенты решающих переменных должны допускать возможность задавать им любые значения.

Модель линейного программирования требует формулирования цели, которая должна быть оптимизирована, в явном виде. Оптимизация может состоять, например, в максимизации прибыли или минимизации издержек.

Метод научного управления банковскими активами дает заметные преимущества банкам, располагающим либо сотрудниками, либо консультантами, математическая подготовка которых позволяет его использовать. Руководство банка должно рассматривать подобные методы как путь совершенствования процесса принятия решений, но не как замену их собственного опыта суждений. Использование достаточно разработанной модели линейного программирования позволяет руководству банка увидеть последствия некоторых его решений. Модель можно использовать для проверки чувствительности этих решений к изменениям экономической конъюнктуры или к ошибкам в прогнозах. И уж конечно, она полезна тем, что позволяет решить проблему управления активами и пассивами, с учетом прибыльности и ликвидности операции.

Однако на завершающей стадии анализа руководство банка должно принять на себя ответственность за формулирование модели и за те решения, которые основываются на полученной благодаря ей информации.

Следовательно, обобщая все выше изложенное, можно сказать, что общий объем и структура активов в разрезе отдельных статей баланса определяются теми источниками средств, за счет которых они сформированы, то есть пассивами коммерческого банка. Управление ликвидностью банка включает в себя поиск источников заемных средств, выбор среди них самых надежных с наиболее длительными сроками привлечения, и установление необходимого оптимального соотношения между отдельными видами пассивов и активов, позволяющего банку впредь выполнять свои обязательства перед кредиторами. Таким образом, процессы управления активами и пассивами взаимосвязаны, взаимозависимы и осуществляются одновременно [15].

      1.2 Понятие платёжеспособности  и ее роль в управлении деятельностью банка 

     Экономические термины «ликвидность» и «платежеспособность» в современной экономической литературе часто смешиваются, подчас подменяются друг другом. Действительно, понятия, обозначаемые этими терминами, очень схожи, но между ними существует и значительная разница.

Также как и в управлении ликвидностью в управлении платежеспособностью различают несколько теорий.

По первой теории ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности. Платежеспособность трактуется как способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам. Однако она зависит не только от ликвидности баланса, но и от ряда других факторов. К их числу относятся: политическая и экономическая ситуация в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в Национальном банке, развитие рынка ценных бумаг, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом банка, надежность клиентов и банков-партнеров, уровень менеджмента в банке, специализация и разнообразие банковских услуг данного кредитного учреждения и других факторов. Одновременно указанные факторы влияют прямо или косвенно на ликвидность баланса банка, а также находятся в определенной взаимосвязи друг с другом. Таким образом, если понятие «ликвидность» является в большей мере внутренней функцией банка, который сам выбирает формы и методы поддержания своей ликвидности на уровне установленных общепринятых норм, то второе —«платежеспособность», как правило, относится к функциям государства. Из этого следует, что ликвидность выступает как необходимое и обязательное условие платежеспособности, контроль за соблюдением которой уже берут на себя не только сами субъекты, но и определенный внешний орган надзора и контроля.

При анализе платежеспособности важно комплексно и взаимосвязано рассматривать все оказывающие влияние факторы, что позволит объективно оценить финансовое положение анализируемого банка.

По второй теории под платежеспособностью понимают надежность, то есть способность в любой ситуации на рынке, а не в соответствии с наступающими сроками платежей выполнять взятые на себя обязательства.

Надежность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние[16].

К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства.

К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями.

Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинации на надежность банка характеризуется рисками.

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям.

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов.

Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов на межбанковском рынке, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза невозврата большой доли выданных кредитов).

Приведенные факторы могут стать причиной возникновения следующих наиболее распространенных банковских рисков: риск ликвидности, процентный риск, кредитный риск, рыночный риск, политический риск, валютный риск, риск изменения конъюнктуры рынка, риск форс-мажорных обстоятельств [17].

Коммерческие банки управляют своей платежеспособностью при помощи методов распознавания, оценки и контролирования риска потери ликвидности и платежеспособности.Центральные банки стран рыночной экономики регулируют платежеспособность коммерческих банков посредством установления ограничений обязательств банка, предела задолженности одного заемщика, введения особого контроля за выдачей крупных кредитов, создания системы рефинансирования коммерческих банков и обязательного резервирования части привлеченных средств, проведения процентной политики и осуществления операций с ценными бумагами на открытом рынке.

Согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона «О Национальном Банке Республики Казахстан» Национальный Банк выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы Казахстана. Одной из основных целей его деятельности является обеспечение эффективной и стабильной работы всей банковской системы [18].

Для поддержания надежности банковской системы Национальным банком активно используются различные возложенные на него инструменты и методы, а именно:

установление правил, регламентирующих деятельность кредитных организаций;

осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций;

установление и осуществление контроля за соблюдением обязательных экономических нормативов кредитными организациями и другое.

Примером здесь может служить следующее. Так, в соответствии со статьей 42 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» устанавливаются обязательные к соблюдению банками второго уровня (кроме государственных и межгосударственных) пруденциальные нормативы [19].

Как уже отмечалось раньше, одной из основных функций Национального Банка является надзор за деятельностью коммерческих банков, таким образом, регулирование их платежеспособности. В успешном решении этой задачи большую роль играет система оценки финансового состояния банка. Такая оценка базируется на:

-расчете обязательных нормативов;

-анализе общей финансовой отчетности.

Как правило, в текущей работе подразделений Национального Банка эти системы оценок используются комплексно. Информационной базой для анализа служат данные балансов банка, отчетов о прибылях и убытках, оборотные ведомости по балансовым счетам, общая финансовая, данные о выполнении установленных экономических нормативов, расшифровки дебиторско-кредиторской задолженности, другие формы отчетности и имеющаяся информация о деятельности данного коммерческого банка (вплоть до публикаций в печатных изданиях). Так, основным синтезирующим источником информации о деятельности коммерческого банка является баланс.

Таким образом, видно, что платежеспособность банка является одним из важнейших критериев его финансовой устойчивости и поэтому неразрывно связана с ней. Поэтому в условиях рыночной экономики ей уделяется большое внимание.

      2 Ликвидность и платежеспособность, как основные критерии деятельности  банка  на  примере  АО «Казкоммерцбанк»

     2.1 Финансовая характеристика деятельности АО «Казкоммерцбанк» 

      Акционерное общество «Казкоммерцбанк» берет свое начало от Медеу  Банка, который был создан 12 июля 1990 года в виде открытого акционерного общества в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики. После обретения Казахстаном государственного суверенитета Медеу Банк был перерегистрирован в ОАО «Казкоммерцбанк»  и получил лицензию Национального банка Республики Казахстан № 48 от 21 октября 1991 года на проведение банковских операций. Этот день и считается официальным днем рождения Банка. Банк имеет свидетельство о регистрации № 4466-1910-АО, выданное  Министерством юстиции РК. Костанайский филиал  АО «Казкоммерцбанк»,   основан в 1990 году, АО «Казкоммерцбанк» в настоящее время является крупнейшим частным финансовым институтом Казахстана по размеру активов, ссудного портфеля и прибыли.

     Стратегической задачей АО «Казкоммерцбанк» является быть высоко прибыльным, универсальным финансовым институтом на рынке банковских и финансовых услуг, обеспечивающим широкий диапазон конкурентоспособных и новаторских банковских продуктов и услуг своим клиентам, посредством использования знаний высокопрофессионального персонала и последних достижений в области новых технологий. Банк является основным поставщиком банковских услуг и прочих банковских продуктов крупным и средним корпоративным клиентам во всех секторах казахстанской экономики. Банк оценивает свою долю на рынке корпоративного кредитования в Казахстане приблизительно в 28,3%.

      Коммерческая деятельность включает корпоративное банковское дело, торговое и проектное финансирование, обслуживание физических лиц, услуги по дебетовым и кредитным карточкам, а также торговые операции с иностранной валютой. Одним из основных направлений является прием депозитов и предоставление ссуд и кредитных инструментов в тенге и иностранной валюте. Банк является одним из основных игроков на рынке ценных бумаг и валютной бирже в Казахстане, развивает свою деятельность в сфере индивидуального обслуживания, уделяя особое внимание состоятельным клиентам, является основным поставщиком услуг по управлению фондами предприятий и зарплатным проектам. Ожидается, что эти услуги станут важным инструментом в увеличении базы индивидуальных клиентов банка. Банк эмитирует кредитные карточки платежных систем Visa и Mastercard, а его дебетовые и кредитные карточки обеспечивают доступ к системе Cirrus/Maestro, также является уполномоченным агентом по распространению карточек American Express, представляет широкий спектр услуг по текущим расчетам, таким как прямые дебетовые платежи, оплата коммунальных услуг и потребительское финансирование.  Банк представлен в крупных населенных и бизнес-центрах Казахстана через сеть филиалов, а также имеет иностранные представительства в России, в Бишкек (Кыргызстан)[19].

Несмотря на общие отрицательные тенденции экономического роста первой половины 2008 года, Казкоммерцбанк сумел доказать как своим акционерам и клиентам, так и западным инвесторам свою финансовую устойчивость и подтвердить высокую внутреннюю и международную репутацию. Несмотря на девальвацию тенге , в нашем Банке практически не произошло оттока клиентских средств, напротив, объем депозитов в твердой валюте увеличился на  66%, а объем тенговых депозитов вырос на 81%. Девальвация тенге совпала с подписанием синдицированного займа на сумму 20 млн. долларов США, организованного для Казкоммерцбанка клубом лидирующих иностранных финансовых институтов. Такое совпадение было нелегким испытанием уверенности иностранных кредитов как в нашем Банке, так и в Республике в целом, и что доверие к Казахстану и финансовой устойчивости Казкоммерцбанка  возобладало и заем был современно подписан и предоставлен.

      В 2005 году Казкоммерцбанк был в третий раз подряд удостоен звания «Лучший Банк Казахстана» журналами «Euromoney» и «Central Europen», а также впервые в своей истории получил титул лучшего казахстанского Банка от американского журнала «Global Finance». В целом, Банк сохранил лидирующие позиции в банковском секторе РК. Активы Казкоммерцбанка составили 21% от общих активов банковского сектора Республики, капитал-16% от общей капитализации, а ссуды клиентам –33% от общего объема выданных казахстанскими банками ссуд.

      Стратегия и тактика банка в области получения и предоставления кредитов осуществляется в соответствии с действующей кредитной политикой банке и внутренними положениями о порядке проведения кредитных операции. Организация кредитной деятельности в банке осуществляется кредитным отделом и кредитным комитетом в соответствии с Положением о кредитном отделе и кредитном комитете.  Контроль за деятельностью кредитного комитета осуществляет Совет директоров Банка.  

      Во исполнение Указа Президента РК от 7 июля 2001 года №3589 «О приоритетах и региональных программах поддержки развития малого предпринимательства РК», кредиты выделяются предпринимателями малого и среднего бизнеса. При этом банк учитывает экономическую и социальную значимость бизнес проектов, их доходность, обеспеченность, и ликвидность.

      Банк обслуживает крупные и средние казахстанские промышленные предприятия и многонациональные компании, действующие в Казахстане. Банк работает в нескольких направлениях - краткосрочное кредитования, торговые финансирования, проектное финансирования, кредитования малого и среднего бизнеса. Одновременно с этим банк предоставляет услуги частным лицам, осуществляя в небольших объемах потребительские кредитования, а также кредитования в рамках программной поддержки малого бизнесе.

Банк в 2008 году традиционно занимался операциями по купле-продаже наличной иностранной валюты. Широкая сеть пунктов обмена валюты, вежливость и честность действия  персонале позволяют банку получать высокие доходы на обменных операциях [20].

       Для того чтобы провести анали ликвидности и платежеспособности  банка  необходимо оценить финансовое состояние АО «Казкоммерцбанк», то есть  провести анализ активов и пассивов банка при помощи горизонтального и вертикального анализа. Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски. Активные  операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка,  то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются.                           

   Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения, как в целом так и отдельных ее видов. Прирост либо уменьшение актива свидетельствует о расширении, либо сужении деятельности предприятия. Безусловно, банкиры на первое место ставят увеличение доходности активов. Банк, имеющий постоянные хорошие доходы способен своевременно осуществлять платежи, платить дивиденды акционерам, содержать высококвалифицированный персонал, манипулировать процентными ставками, привлекая новых клиентов и новые ресурсы. Для обеспечения высоких доходов банку необходимо умело управлять ресурсами, производить эффективное вложение средств. Качество активов банка оказывает на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займам, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков. Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги. Анализ активов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный анализ состоит в определении удельного веса основных статей активов баланса в общем объеме, а по горизонтали, предполагает выявление изменений,  как абсолютной величины средств, так и их структуры во временном аспекте. Проведем анализ состава и структуры активов банка, для этого рассмотрим таблицу 1,2 и рисунки 2,3.Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в целом по банку валюта баланса за период неизменно повышалась. Абсолютное увеличение валюты баланса произошло на 159,7 млрд. тенге или в 2,2 раза. Наибольшему изменению в составе активов банка подвергалась такая статья, как «Обязательства клиентов по непогашенным акцептам», которая увеличилась более чем в 4 раза. Наибольший удельный вес за период занимает такая статья актива, как «Ссуды и лизинги» (за вычетом провизии на покрытие убытков). Если в структуре активов данная статья на начало периода занимала 57,8%, то на конец – 67,7%, то есть увеличение произошло на 9,9% или в 2,6 раза. В целом, наблюдается увеличение абсолютного размера статей, в то время как удельные веса статей в валюте баланса снижаются.

Рисунок 2. Структура активов АО «Казкоммерцбанк» по состоянию на 2006 год

Рисунок 3. Структура активов АО «Казкоммерцбанк» по состоянию на 2008 год


Таблица 1

                                                      

                                                        Анализ состава и размещения активов АО «Казкоммерцбанк»

Наименование статей актива

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г., тыс. тенге

Изменения уд. веса, %

Темп роста, раз

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

Наличная валюта

4285183

3,2

6954811

3,03

7402710

2,5

3117527

-0,5

1,7

Депозиты в Нац. Банке

1713401

1,0

6787376

3,0

3692231

1,3

1978830

0,3

2,2

Депозиты в др. банках

18199802

13,8

20316709

8,8

39419312

13,5

21219510

-0,3

2,2

Ценные бумаги

19720703

14,9

15189044

6,6

14830151

5,1

-4890552

-9,8

0,8

Драгоценные металлы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Займы и лизинги

76266959

57,8

163398426

71,1

197395196

67,7

121128238

9,9

2,6

Инвестиции в капитал др. юр. лиц

4052536

3,0

3065297

1,3

3108662

1,1

-943873

-1,9

0,8

Обязатва клие-нтов по непо-гаш. акцептам

35536

0,03

267011

0,1

152508

0,1

116972

0,07

4,3

Основные средства

2480414

1,9

2759455

1,2

3776978

1,3

1296564

-0,6

1,5

Нематерные активы

565544

0,4

626614

0,3

663404

0,2

97860

-0,2

1,2

Прочие активы

6275278

3,5

12250400

4,5

26528046

7,3

20252768

3,8

4,6

ВСЕГО активов

131951851

100,0

229775665

100,0

291665981

100,0

159714130

-

2,2

Таблица 2

                                                        Анализ структуры активов АО «Казкоммерцбанк»

Наименование статей актива

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г., тыс. тенге

Темп роста, раз

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

Сумма, тыс. тенге

Уд. вес, %

1. Производительные активы, в том числе:

115900865

87,8

205691556

89,5

255336890

87,5

139436026

2,2

1.1. Депозиты в Нац. Банке

1713401

1,0

6787376

3,0

3692231

1,3

1978830

2,2

1.2. Депозиты в др. банках

18199802

13,8

20316709

8,8

39419312

13,5

21219510

2,2

1.3. Ценные бумаги

19720703

14,9

15189044

6,6

14830151

5,1

-4890552

0,8

1.4. Займы и лизинги

76266959

57,8

163398426

71,0

197395196

67,7

121128238

2,6

2. Непроизводительные активы, в том числе:

13606420

10,3

22591280

9,8

38371139

13,2

24764719

2,8

2.1. Наличная валюта

4285183

3,2

6954811

3,03

7402710

2,5

3117527

1,7

2.2. Основные средства

2480414

1,9

2759455

1,2

3776978

1,3

1296564

1,5

2.3. Нематериальные активы

565544

0,4

626614

0,3

663404

0,2

97860

1,2

2.4. Прочие активы

6275278

4,8

12250400

5,3

26528046

9,1

20252768

4,2

3. Итого актив

131951851

100,0

229775665

100,0

291665981

100,0

159834130

2,2

4. Коэффициент эффективности использования активов (стр.1/стр.3)

0,88

-

0,9

-

0,88

-

-

-

5. Коэффициент нагрузки производительных активов, (стр.2/стр.1)

0,12

-

0,1

-

0,15

-

0,03

1,25


     Далее перейдем к анализу производительных и непроизводительных активов банка. Данный анализ проводится на основе группировки статей актива баланса путем разделения их на производительные и непроизводительные. К числу производительных активов относятся: выданные кредиты, размещенные депозиты, вложения в ценные бумаги и другие доходные активы. К числу непроизводительных активов относятся средства в кассе и на корреспондентских счетах, обязательные резервы, перечисленные в Национальный банк Республики Казахстан, средства отвлеченные в расчеты, дебиторы, капитализированные активы и другие активы, не приносящие дохода. Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (Кэф.), который определяется как отношение величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка. Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенге активов, приносящих доход.

      По данным таблицы 2 можно сказать о том, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают производительные активы, при чем за анализируемый период наблюдался неизменный рост. Если в производительных активах за анализируемый период рост произошел более чем в 2,0 раза, то в непроизводительных 2,8 раза, но при абсолютном значении, конечно, выигрывают производительные активы. По данным коэффициента нагрузки производительных активов можно сказать, что в  2006 году на 1 тенге активов, приносящих доход, приходится 0,12 тенге непроизводительных активов, в 2008  году, непроизводительных активов приходилось 0,15 тенге на 1 тенге активов, приносящих доход. Из этого видно, что произошло снижение коэффициента нагрузки на 0,03 пунктов. Это неблагоприятный результат, так как фактором повышения доходности банка является сокращение активов, не приносящих доход. Данные показатели говорят о том, что банк не уделяет должного внимания политике уменьшения доли непроизводительных активов в структуре активов банка[21].

     Состояние банковской деятельности как объекта управления характеризуется видами активных операций (направлений размещения средств банка) и их относительным весом, видами пассивных операций (источников средств банка) и их относительным весом и другими показателями. Именно с помощью пассивных операций банк регулирует свои ресурсы для осуществления активных банковских операций. В пассиве банковского баланса отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для прибыльного использования в процессе выдачи ссуд, инвестирования в ценные бумаги и так далее. Поэтому необходимо рассмотреть и произвести анализ другого раздела – «Пассивы».В таблице 3 указаны основные статьи пассива баланса, а также все изменения как в денежном, так и в процентном выражении за анализируемый период.


Таблица 3

                                                           Анализ состава и размещения пассивов банка

Показатели

Сумма, млн. тенге

Удельный вес, %

Изменения (+,-)

Сумма, млн. тенге

Удельный вес, %

В процентах

2006г.

2007г.

2008г.

2006г.

2007г.

2008

Гр3-гр2

Гр4-гр2

Гр4-гр3

Гр6-гр5

Гр7-гр5

Гр7-гр6

Гр8-гр2

Гр9-гр2

Гр10-гр2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

Авансированный капитал

131952

229776

291666

100

100

100

97824

159714

61890

0

0

0

74,14

121,04

46,9

1.Обязательства

114456

204181

261922

86,74

88,86

89,90

89725

147466

57742

2,12

3,06

0,94

78,39

128,84

50,45

а) депозиты

65240

143868

184267

49,44

62,61

63,18

78629

40398

119027

13,17

13,73

0,56

120,52

182,44

61,92

б)заимствования

3468

3605

6445

2,63

1,57

2,21

137

2977

2840

-1,06

-0,42

0,64

3,94

85,86

81,92

в)задолженность перед правите-льством РК

2669

2459

41153

2,02

1,07

14,11

-210

38483

38693

-0,95

12,09

13,04

-7,87

1441,84

1449,7

г) задолженность банка по непогашенным акцептам

1208

822

1621

0,92

0,36

0,56

-385

414

799

-0,56

-0,36

0,2

-31,97

34,24

66,21

д)ценные бумаги банка

542

1874

1984

0,41

0,82

0,68

1332

1441

1090

0,4

0,27

-0,14

245,31

265,38

20,07

Прочие обязательства

41328

51552

26452

31,32

22,44

9,07

10224

-14876

-25100

-8,88

-22,25

-13,37

24,74

-35,99

-60,73

2.Капитал

17495

25594

29743

13,26

11,14

10,2

8099

12248

4150

-2,12

-3,06

-0,94

46,29

70,01

23,72

а)уставный капитал

8530

10198

11200

2,68

1,83

1,44

667

670

2

-0,85

-1,24

-0,39

18,89

18,95

0,06

б)дополнительный капитал

3830

6990

6570

2,9

3,04

2,25

3160

2740

-420

0,14

-0,65

-0,79

82,48

71,51

-10,96

в)резервный капитал

529

790

1292

0,4

0,34

0,44

260

763

503

-0,06

0,04

0,1

49,15

144,02

94,8

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

г)резерв по переоценке

-16

-295

1

-0,01

-0,13

0,005

-279

17

296

-0,12

0,015

0,13

1766,2

-110,62

-1876,9

д)нераспределенный чистый доход прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка

6132

9362

11585

4,65

4,07

3,97

3230

5453

2222

-0,57

-0,68

-0,1

52,69

88,93

36,24

е)нераспределенный чистый доход

3488

4549

6095

2,64

1,98

2,09

1061

2606

1546

-0,66

-0,55

0,11

30,42

74,73

44,31


    

                     Рисунок 4. Динамика пассивов  банка, млрд. тенге

  Анализируя данные  таблицы 3 и рисунка 4,  можно отметить, что с каждым годом источники имущества банка, увеличиваются. Так за первый рассматриваемый год они возросли на 74,14% или 97823814 тыс. тенге и составили на конец 2007  года 159714131 тыс. тенге,  за 2007 год  возросли на 46,9% или 61890317 тыс. тенге. Этот прирост обеспечен в основном за счет роста обязательств, которые в конце 2007  года были равны 204181570 тыс. тенге, что на 89724645 тыс. тенге или 120,52% больше по сравнению с их величиной на конец 2006  года. На конец 2008 года обязательства уже составили 261922620 тыс. тенге, то есть возросли на 50,45% или 57741050 тыс. тенге за год. Следует отметить, что прирост произошел и из-за другого раздела пассива, не менее важного – «Капитал». Данное изменение равняется 46,29% или 8099169 тыс. тенге за 2007 год и 23,72% или 4149267 тыс. тенге за  2008  год. Капитал банка в структуре пассива баланса составляет меньшую долю по сравнению с обязательствами. Эта доля в 2006  году была равной 13,26%, в 2007  году – 11,14%, а в 2008  году – 10,2%. Рост обязательств произошел за счет увеличения в 2008 году депозитов на 119026755 тыс. тенге, которые являются одним из главных видов ресурсов банка. Так,  анализ пассивов крупнейших мировых банков показывает, что сбережения населения и средства предприятий составляют в обязательствах банков в среднем 70-80%. Если обратиться к таблице 3, то можно увидеть, что данный показатель на конец 2006  года составлял 49,44%, на конец 2007 года составлял 62,61%, а на конец  2008  года – 63,18%. Хотя этот показатель и снизился на несколько процентов, но это не весьма значительное отклонение. Все это говорит о том, что АО «Казкоммерцбанк» в настоящее время в полной мере использует свои возможности по привлечению средств населения и предприятий в отличие от других банков нашей республики, так как там данные показатели ниже. Таким образом, можно утверждать, что сегодня АО «Казкоммерцбанк» старается соответствовать именно тем стандартам, по которым действуют и развиваются крупнейшие банки мира [22].

Обязательства банка увеличились также за счет заимствований из недепозитарных источников за 2006  год на 136800 тыс. тенге или 3,94% и за 2008 год – 2840881 тыс. тенге или 81,92%; обязательства банка по непогашенным акцептам за 2006  год на – 386210 тыс. тенге или -31,97%, за 2008  год – 799786 тыс. тенге или 66,21%; прочих обязательств за 2006  год на 10223821 тыс. тенге или 24,74%, но в 2008  году они снизились на 25100596 тыс. тенге или 36%. Статья обязательств «ценные бумаги банка» за 2006 год увеличилась на 1331968 тыс. тенге, но уже за следующий год она возросла на 1440946 тыс. тенге. Задолженность перед Правительством Республики Казахстан за первый анализируемый период снизилась на 209940 тыс. тенге, но за 2008 год она увеличилась на 38693452 тыс. тенге и составила 41152574 тыс. тенге. Продолжая анализировать таблицу пассивов банка, можно заметить, что размер имеющихся  у банка собственных средств, которые определяют масштабы его деятельности, достаточно велик. Ведь, как известно, именно собственные средства служат для обеспечения обязательств банка перед его вкладчиками. Уставной акционерный капитал и дополнительный капитал изменяются в сторону увеличения за рассматриваемый промежуток времени. Доля резервного капитала уменьшилась за 2006  год на 260280 тыс. тенге или 49,15%, в 2008  году на 502448 тыс. тенге и увеличилась почти в 2 раза. Произошло уменьшение суммы по нераспределенному чистому доходу прошлых лет, оставшемуся в распоряжении банка за 2006  год на 3230747 тыс. тенге, за 2008 год – на 2222430 тыс. тенге.

       Наиболее значимой статьей во втором разделе пассива баланса является «Чистый нераспределенный доход». Чистый доход АО «Казкоммерцбанк» за 2007  год изменился и составил 4549356 тыс. тенге. Он увеличился на 1060998 тыс. тенге или на 30,42%. К концу 2007  года этот показатель уже равен 6095110 тыс. тенге. Он возрос за год на 1545754 тыс. тенге или 44,31%.  Чистый доход является основной заключительной позицией консолидированного годового баланса. Абсолютный рост доходов может только свидетельствовать о том, что банк является успешно развивающимся и крепким экономическим институтом в банковской системе Казахстана благодаря своей четко разработанной программе, которая и обеспечивает его успешное развитие.

        На основе проведенной оценки финансового состояния АО «Казкоммерцбанк» можно рассчитать некоторые коэффициенты, связанные со структурой пассива, которые помогут более подробно охарактеризовать деятельность банка, а также определить взаимосвязи отдельных показателей. Обратимся к таблице 4 и рисункам 5,6.

      В данной таблице первый показатель свидетельствует о том, что на момент анализа баланс банка имеет не очень высокую достаточность капитала, которая обеспечивается удельным весом собственного капитала в структуре баланса, если на 2006  год данный показатель еще входил в рамки допустимых значений и был равен 0,13, то в последующие годы – 0,11 и 0,1. Значение показателя k1 за 2007  гол снизилось на 0,02 пункта. На следующий год снизилось на 0,01 пункта, но все же не соответствует рекомендуемым значениям (0,08-0,15). Это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость банка за рассматриваемое время понизилась. Если обратить внимание на показатель k2, то он свидетельствует об уровне срочности и надежности банка. Данный показатель возрос за 2007  год на 0,012 и составил 0,89 пункта; к концу 2008  года он на 0,015 пункта снизился и оказался равным 0,875 пункта. Однако его значение находится в рамках допустимых.  Показатель k3 предназначен для определения уровня достаточности стержневого капитала, то есть уставного акционерного капитала. Показатель на конец 2006 года был равен 0,2, на конец 2007  – 0,16 и на конец 2008-0,14. Значение данного показателя снизилось сначала на 0,04 пункта, а затем на 0,02 пункта, но несмотря на это, оно в 2006, в 2007  и в 2008 годах соответствует рекомендуемому значению, то есть больше 0,06 пунктов. Вследствие этого банк не изменяет свой уставной акционерный капитал и сохраняет его на одном и том же уровне.

Рисунок 5. Структура  пассивов  АО  «Казкоммерцбанк»  по  состоянию

на 2006 год

Рисунок 6. Структура  пассивов  АО  «Казкоммерцбанк»  по  состоянию

на 2008 год


Таблица 4

Коэффициентный    анализ структуры  пассивов  АО «Казкоммерцбанк»

Определение показателя

Расчет (см. таблицы 1 и 3)

Оптимальное значение коэффициента

Значение

Отклонение (+,-)

На конец 2006 г

На конец 2007 г

На конец 2008 г

Гр5-гр4

Гр6-гр4

Гр6-гр5

1

2

3

4

5

6

7

8

9

К1 =

0,08 – 0,15

0,13

0,11

0,1

-0,02

-0,03

-0,01

К2 =

0,5 – 0,8

0,878

0,89

0,875

0,012

-0,003

-0,015

К3 =

1

0,20

0,16

0,14

-0,04

-0,06

-0,02


      Эффективность функционирования любого финансового института зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет анализ финансовых результатов, который осуществляется в первую очередь на основе информации отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности.  Прибыль приравнивается к доходам за минусом расходов. Доходы, расходы и прибыль отражаются в отчетности за определенный период времени. Ликвидность, как отмечалось выше, непосредственно связана с прибыльностью банка, но в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой доходности. Наиболее рациональная политика банков в области менеджмента ликвидности состоит в обеспечении равновесия между риском и прибыльностью. Равновесие в ближайшей перспективе, или так называемое краткосрочное равновесие представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязателен риск. Равновесие в отдаленной перспективе, или долгосрочное равновесие, предполагает, что, чем выше ликвидность, тем прочнее финансовое состояние банка, его капитальная база, и наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк с точки зрения платежеспособности.

Следовательно, анализ ликвидности и прибыльности банка производится в комплексе. Коммерческие банки относятся к частному коммерческому предпринимательству, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничении ликвидности и безопасности. В то же время роль этих банков как поставщика подавляющей части денежной массы страны возлагают на них большую ответственность перед обществом. Последнее не должно иметь повода, ставить под сомнение платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка[23].

      Конфликт между ликвидностью и прибыльностью считается центральной проблемой банковского менеджмента. С одной стороны, руководство банка ощущает постоянное давление акционеров, заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств  в кредиты с высоким риском, в ценные долгосрочные бумаги и, соответственно, сокращения ликвидных активов. Но, с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все операции серьезно ухудшают ликвидность банка при спросе требований вкладчиков по изъятию своих вкладов и постоянных клиентов на ссуды. Исходя из этого, можно заключить, что критерием эффективности деятельности банка следует принять обеспечение оптимального состояния между ликвидностью и прибыльностью.

     Прибыль является главным показателем результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности в увязке с ликвидностью производится с целью оценки надежности и финансовой устойчивости банка. Главным фактором, формирующим балансовую, следовательно, и чистую прибыль банка, является процентная маржа. Ее величина определяется как превышение процентного дохода над процентными расходами. Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и образуется так называемое «бремя», поглощающее часть процентной маржи. На величину чистой прибыли банка, которая исчисляется как балансовая за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли, оказывают влияние те же факторы: величина процентной и непроцентной маржи, кроме того, и величина налогов.

      Анализ процентной и непроцентной маржи может быть дополнен расчетом относительных показателей: коэффициента процентной маржи (Кп.м.) и коэффициента непроцентного дохода (Кн.д.). Для анализа данных показателей построим таблицу 5.

Таблица 5

Анализ процентной и непроцентной маржи и чистой  прибыли банка

Наименование показателя

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к  2006г.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1.Процентный доход,

тыс. тенге

13212592

21729787

22860946

9648354

73,0

2.Процентный расход,

тыс. тенге

5841505

10076984

9181510

3340004

57,2

3.Процентная маржа, тыс.тенге (стр.1-стр.2)

7371086

11652803

13679436

6308350

85,6

4.Непроцентный доход, тыс.тенге

5787059

7913141

6409276

622217

10,8

5.Непроцентный расход, тыс.тенге

9508777

15130886

-14346190

4837412

50,9

6.Непроцентная маржа, тыс.тенге,  (стр.4-стр.5)

-3721718

-7217746

-7936914

-4215196

113,3

7.Балансовая прибыль, тыс.тнг

3615786

4421928

6095122

2479336

68,6

8.Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, %

60,9

52,3

44,7

-16,2

-26,6

9.Налоговые платежи, тыс.тнг

127428

-127428

-

-

-

Продолжение таблицы 5

1

2

3

4

5

6

10.Чистая прибыль банка, тыс. тенге

(стр.7-стр.9)

3488358

4549356

6095122

2606764

74,7

11.Активы банка, всего

тыс.тенге

131951851

229775665

291665981

159714130

121,0

12.Коэффициент процентной маржи (стр.3/стр.11)

0,06

0,05

0,05

-0,01

-16,7

13.Коэффицент непроцентного дохода (стр.4/стр.11)

0,04

0,03

0,02

-0,02

-50

         

      Как показывают расчеты, процентная маржа за период выросла на 6,3 млрд. тенге, так как темп прироста процентного дохода (73%) был больше темпа прироста процентного расхода (57,2%). Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.  В то же время непроцентная маржа, которая имеет отрицательное значение, выросла в абсолютном выражении, поскольку непроцентный расход за анализируемый период рос быстрее, чем непроцентный доход. Если на начало периода непроцентный доход покрывался непроцентным доходом на 60,9%, то на конец этот показатель снизился до 44,7%, что объясняется ростом всех слагаемых непроцентного расхода.

     Таким образом, первый фактор – процентная маржа способствовала росту балансовой прибыли на 6,3 млрд. тенге, а второй фактор – непроцентная маржа повлиял на балансовую прибыль негативно, она сократилась на 4,2 млрд. тенге. Такое же по направленности и силе влияние было оказано этими двумя факторами и на величину чистой прибыли банка. В то же время величина налогов, уплачиваемых за счет прибыли, уменьшилась, что увеличило и сумму чистой прибыли банка.

      Анализ относительных показателей свидетельствует о том, что коэффициент процентной маржи снизился на 0,01%, снижению коэффициента способствовали, с одной стороны, увеличение прироста активов банка на 121,0%, с другой стороны, снижение прироста процентной маржи по сравнению с приростом активов банка. Хотя второй фактор – величина активов банка, повлиял в сторону уменьшения коэффициента процентной маржи, это влияние можно расценивать как незначительное.

      Благодаря проведенному анализу можно сделать заключение, каково на самом деле положение банка. В общих чертах баланс анализируемого банка можно назвать «хорошим». Однако, в данной главе был рассмотрен только один блок анализа, дающий оценку финансового состояния банка.  Была произведена оценка структуры и динамики финансового состояния на основе сравнительного аналитического баланса активов и пассивов, а также дана оценка финансового положения. Таким образом, для полного анализа баланса в следующей главе данной дипломной работы будет произведена оценка ликвидности и платежеспособности  АО «Казкоммерцбанк», которая даст яркую картину состояния данного экономического института.

       2.2  Анализ ликвидности банка

             

      Анализ ликвидности коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка. Анализ ликвидности начинается с определения достаточности капитала банка. Основой для такого анализа является количественная оценка собственного капитала банка[23].

     Капитал банка, является самым важным индикатором его текущего финансового состояния и вероятности выживания в будущем. Хорошо капитализированные банки имеют надежные условия для роста и предлагают более широкий спектр услуг клиентам, они могут переносить большой неожиданный рост невыплат их заемщиками, им легче найти возможность занять для покрытия временной нехватки наличности, они могут работать над преодолением нескольких крупных проблем одновременно.

     Капитал банка выполняет функцию средств для начала деятельности банка, получения и поддержки доверия клиентов и функции защиты от банкротства, средства для дальнейшего роста банка и развития новых услуг. Капитал служит регулятором роста банка, приводящим в соответствие требованиям финансовых институтов рост активов и пассивов банка, создает условия для укрепления жизнеспособности банка. Финансовые институты и партнеры банка требуют, чтобы темпы роста активов и пассивов были адекватны размеру собственного капитал банка. Для анализа состава и структуры капитала АО «Казкоммерцбанк» в динамике рассмотрим таблицу 6.

     Анализируя данные таблицы 6 можно сделать следующие выводы. У АО «Казкоммерцбанк» за анализируемый период происходил неизменный рост капитала. Так, совокупный капитал увеличился в 1,7 раза. Наибольшему изменению подвергся резервный капитал банка, который изменился в 2,4 раза, в сторону увеличения. В структуре капитала наибольший удельный вес на протяжении всего анализируемого периода занимает акционерный капитал который за  анализируемый период вырос на 2,6 млр. тенге. В структуре капитала уставный акционерный капитал на начало периода составлял  48%,  на конец 37 %. Из этого следует, то доля уставного капитала в структуре всего капитала снизилась. На фоне этого снижения произошло увеличение таких видов капитала как: дополнительный капитал, который увеличился с 21,9% до 22% в структуре капитала, резервный капитал в структуре капитала увеличился с 3,0% до 5,0%, произошло увеличение нераспределенного чистого дохода в 1,7 раза.


Таблица 6

                                                                                                        Состав и структура капитала АО «Казкоммерцбанк»

Состав капитала

2006 г

2007г

2008 г

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г.

Темп роста, раз

Сумма, тыс.тенге

Доля, %

Сумма, тыс.тенге

Доля, %

Сумма, тыс.тенге

Доля, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Акционерный капитал  (за минусом выкупленных собственных акций)

8530640

48

10197722

39,8

11199800

37

2669160

1,9

2. Дополнительный капитал

3830287

21,9

6989400

27

6569429

22

2739142

1,7

3. Резервный капитал

529596

3

789876

3

1292324

4

762728

2,4

4. Фонд по переоценке основных средств

12421

0,1

9750

0

9754

0

-2680

-1,3

5. Резервы по переоценке

-28220

0

-304600

-1,2

-8076

0

20144

-3,5

6. Нераспределенный чистый доход прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка

1131844

7

2362591

9

4585021

17

3453177

1,9

7. Нераспределенный чистый доход

3488358

20

4549356

17

6095110

20

2606752

1,7

8. Итого капитал

17494926

100

25594096

100

29743361

100

12248435

1,7


Наименьший удельный вес в структуре капитала занимает фонд по переоценке основных средств, причем его доля в структуре капитала уменьшилась. Решающее влияние на рост совокупного капитала банка оказали такие статьи, как резервный капитал, нераспределенный чистый доход прошлых лет, нераспределенный чистый доход. Базельское соглашение устанавливает требования к коэффициенту минимального капитала банков. Сам факт принятия Базельского соглашения многими странами мира свидетельствует о его актуальности и значимости в современном банковском сообществе. Следует отметить, что Казахстан принял требования Базельского соглашения, и Национальный Банк Республики Казахстан требует от банков второго уровня соблюдения пруденциальных нормативов, установленных в банковском законодательстве в соответствии с Базельским соглашением [24].

     Пруденциальные нормативы, устанавливаемые Национальным банком и обязательные к соблюдению банками второго уровня включают  себя следующие компоненты: коэффициент достаточности капитала (к1). Определяется отношением капитал первого уровня к разности между суммой активов банка и сформированными резервами банка. Показатель должен быть не менее 0,04. Капитал первого уровня включает в себя следующие компоненты: оплаченный уставный фонд, премии по акциям, фонды, фонды, резервы и нераспределенная прибыль прошлого года за вычетом нематериальных активов, убытков, превышения текущих расходов над доходами, несформированных провизий, износа МБП.

Коэффициент достаточности капитала (к2). Определяется отношением собственного капитала к активам, взвешенным с учетом риска. Норматив – не менее 0,12; максимальный размер риска на одного заемщика (к4). Рассчитывается как совокупная задолженность одного заемщика банка по ссудам, факторингу и предоставленному финансовому лизингу плюс сумма забалансовых обязательств, выданных в отношении одного заемщика минус сумма обеспечения по обязательствам заемщика в виде наличных денежных средств, государственных ценных бумаг и гарантий Правительства Республики Казахстан.

     Коэффициент текущей ликвидности (к4). Это отношение суммы наличных денежных средств и быстрореализуемых активов к сумме обязательств до востребования, которое должно составлять не менее 0,2.;Отношение размера инвестиций к собственному капиталу. Норматив – не более 0,25.

     Для анализа выполнения АО «Казкоммерцбанк» нормативов  использования и достаточности капитала рассмотрим  таблицу 7. Анализируя данные таблицы,  можно сделать следующие выводы. Сравнительный анализ динамики показателей пруденциальных нормативов показывает, что банк выполняет нормативы, установленные Национальным банком Республики Казахстан. Собственный капитал банка увеличился почти в 2 раза. Увеличение произошло в связи с увеличением капитала первого уровня и капитала второго уровня, соответственно в 1,8 раза и в 1,7 раза.

Таблица 7

                    Анализ  достаточности капитала АО «Казкоммерцбанк»                    

Наименование показателя

2006г.

2007г.  

2008г.

Изменение (+,-),2008г.

к 2006 г.

1

2

3

4

5

1.Капитал первого уровня, тыс. тенге

13456823

20712976

23633364

10176541

2.Капитал второго уровня, тыс. тенге

8187630

10407698

14443817

6256187

3.Инвестиции в капитал др. юр. лиц,тыс. тенге

4052536

3065297

3108662

-943873

4.Собственный капитал, тыс. тенге

(стр.1+стр.2-стр.3)

17591917

28054177

34968518

17376601

5.Коэффициент достаточности капитала (к1), min0,04

0,07

0,08

0,08

0,01

6.Коэффицент достаточности капитала (к2), min0,12

0,16

0,13

0,12

-0,04

7.Максимальный размер риска на одного заемщика (к3), max-0,25

0,22

0,21

0,19

-0,03

8.Коэффициет текущей ликвидности (к4), min-0,3

0,94

0,41

0,81

-0,13

9.Отношение размера инвестиций к собств. капит. (к5), max0,25

0,18

0,11

0,13

-0,05

 

      Кроме коэффициента достаточности капитала (к1), по остальным показателям наблюдается незначительное снижение, в частности, коэффициент достаточности капитала (к2) снизился на 0,04 пункта, коэффициенты к3, к4, к5, снизились также соответственно на 0,03, 0,13 и 0,05 пункта. Но несмотря на это, все показатели входят в нормативный предел, установленный Национальным банком.

      Из проведенного анализа капитала банка можно сделать вывод, что за анализируемый период происходил неизменный рост капитала. По выполнению банком пруденциальных нормативов Нацбанка можно сделать вывод о том, что с момента перехода на международные стандарты бухгалтерского учета, отчетности и пруденциального регулирования АО «Казкоммерцбанк» выполняет нормативы, установленные Нацбанком Республики Казахстан.

      Собственный капитал банка находится на высоком уровне, такой вывод позволяют сделать коэффициенты достаточности капитала, которые показывают сколько приходится на 1 тенге активов или производительных (доходных) активов собственного капитала, но так как они имели тенденцию к снижению это говорит о превышении темпов роста активов по сравнению с собственным капиталом.  Анализ капитала банка ведется с целью изучения структуры и состава его собственных средств. Величина собственных средств (капитала) банка используется для расчета обязательных экономических нормативов деятельности банка, составления финансовой отчетности, определения лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных банковских норм используется показатель собственных средств (капитала) банка[25].

      Казахстан принял требования Базельского соглашения, и Национальный банк требует от банков второго уровня соблюдения пруденциальных нормативов, установленных в банковских законодательствах в соответствии с Базельским соглашением. При анализе ликвидности банковского баланса определяется выполнение нормативов, установленных Национальным банком. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых зависят от эффективности депозитной и кредитной политики банка.

      Нормативы ликвидности определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов и других факторов и как соотношение ликвидных активов и суммарных активов.

      Методика анализа ликвидности банков довольно сложная. В Казахстане ликвидность банков анализируют прежде всего исходя из соблюдения пруденциальных нормативов Национального банка Республики Казахстан. При анализе ликвидности прежде всего дается количественная оценка по выполнению нормативов ликвидности, установленных Национальным банком для банков второго уровня. Это означает, что банк своевременно осуществляет предполагаемые выплаты с депозитных счетов, выполняет свои обязательства перед клиентами по переводу средств со счета на счет, предоставляет ссуды.

      Национальный банк Республики Казахстан для определения уровня ликвидности предполагает следующее отношение: Ликвидные активы / Обязательства. Анализ ликвидности АО «Казкоммерцбанк» построим на расчете 5 основных показателей ликвидности:

  1.  Коэффициент текущей ликвидности;
  2.  Коэффициент мгновенной ликвидности;
  3.  Коэффициент, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме активов по балансу;
  4.  Коэффициент генеральной ликвидности;
  5.  Коэффициент доступности банка к внешним источникам [26].

      Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка (Л.А.) к сумме обязательств по счетам до востребования (О).

      Для анализа коэффициента текущей ликвидности рассмотрим таблицу 8. Динамика коэффициента текущей ликвидности, в соответствии с данными таблицы 8, свидетельствует, что при установленном Национальным банком коэффициенте не менее 0,2, банк имел в анализируемых периодах, соответственно, коэффициенты – 0,43, 0,26, 0,3 пункта, то есть банк имел стабильно высокое значение коэффициента текущей ликвидности, а значит, он способен своевременно выполнять свои обязательства перед клиентами.

      Снижение коэффициента текущей ликвидности явилось следствием увеличения обязательств банка, ликвидные активы также возросли, однако результирующим фактором все же явилось первое. Высокие коэффициенты текущей ликвидности по сравнению с установленным нормативом свидетельствуют об имеющихся излишних ликвидных средствах, а это означает потери доходов.  

      Так как ликвидность и прибыльность понятия обратно пропорциональные , необходимо постоянно контролировать уровень ликвидности и прибыльности. В данном случае анализ коэффициента текущей ликвидности  и его изменения показал, что необходимо отслеживать изменение уровня ликвидности, чтобы не потерять доходность.

      Излишние ликвидные средства, которые не реинвестируются в тот же день, ведут к потерям доходов банка. Дело в том, что денежные средства, накопленные в кассе и на корреспондентских счетах не приносят доходов .        Таким образом, существующую структуру активов нельзя считать оптимальной. Высокие показатели текущей ликвидности еще не характеризуют устойчивую ликвидность банка, которая в данном случае зависит от структуры ликвидных активов и излишнего накопления денежных средств и в результате снижения доходов банка.

Таблица 8  

                       Расчет коэффициента текущей ликвидности банка

Статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к  2006г.

1

2

3

4

5

1.Ликвидные активы (Л.А), тыс. тенге,  в т.ч.:

43919089

49247941

65344404

21425315

1.1.Кассовая наличность, тыс.тенге

4285183

6954811

7402710

3117527

1.2.Депозиты в Нацио-нальном банке, тыс. тенге

1713401

6787376

3692231

1978830

1.3.Депозиты в др. банках, тыс. тенге

18199802

20316709

39419312

21219510

Продолжение таблицы 8

1

2

3

4

5

1.4.Ценные бумаги, тыс.тенге

19720703

15189044

14830151

-4890552

2.Обязательства банка (О), тыс. тенге,

   в том числе:

101921767

189490834

210975424

109053656

2.1.Депозиты до востре-бования, тыс. тенге

27267886

43561577

40964867

13696981

2.2.Срочные депозиты, тыс.тенге

37972507

100000429

141955230

103982723

2.3.Задолженность перед Национальным банком, тыс. тенге

2306534

1243639

951421

-1355113

2.4.Задолженность перед др. банками и организациями,             тыс. тенге

21567245

35040941

2565835

-19001410

2.5.Другие заимствования, тыс.тенге

3468000

3604800

6445681

2977681

2.6.Прочие обязательства,                   тыс. тенге

9339595

6039448

18092389

8752794

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л), (стр.1/стр.2)

0,43

0,26

0,3

-0,13

      Для определения влияния отдельных факторов на коэффициент текущей ликвидности проведем факторный анализ способом цепных подстановок:

Кт.л (2006  г.) = Ликвидные активы 2006  г / Обязательства 2006 г.

Кт.л (2006  г.) = 43919089 / 101921767 = 0,43

Кт.л (усл.1) = Ликвидные активы 2008  г. / Обязательства 2006  г.

Кт.л (усл.1) = 65344404 / 101921767 = 0,64

Кт.л (2008  г.) = Ликвидные активы 2008 г. / Обязательства 2008 г.

Кт.л (2008 г.) = 65344404 / 210975424 = 0,3

Общее отклонение по коэффициенту:

             Кт.л (2008 г.) – Кт.л (2006 г.) = 0,3 – 0,43 = -0,13

В том числе за счет:

  1.  Ликвидных активов = Кт.л (усл.1) – Кт.л (2006 г.) = 0,64-0,43=0,21
  2.  Суммы обязательств = Кт.л (2008  г.) – Кт.л (усл.1) = 0,3-0,64=-0,34

     Как показывает результат факторного анализа коэффициента текущей ликвидности, два фактора оказали на конечный результат неоднозначное влияние. Так, первый фактор (ликвидные активы) оказал положительное влияние на общее изменение коэффициента, он увеличился на 0,21 пункта, но второй фактор (обязательства) показал отрицательное влияние на коэффициент: -0,34. В результате отрицательное влияние фактора перекрыло значение положительного, за счет чего коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,13 пункта.

      Чтобы дать всестороннюю объективную оценку состояния банка, наряду с показателями текущей ликвидности используем другие коэффициенты. Одним из таких показателей является коэффициент мгновенной ликвидности (Км.л). Он представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка (Лам) к сумме обязательств банка по счетам до востребования. Этот коэффициент означает, что банк на данную дату готов выполнять все свои обязательства по пассиву. Для анализа коэффициента мгновенной ликвидности рассмотрим таблицу 9.

Таблица 9

     Расчет коэффициента мгновенной ликвидности АО «Казкоммерцбанк»

    Статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г.

1

2

3

4

5

Высоколиквидные активы (Ла.м.), тыс.тенге, в том числе:

24198386

34058897

50514253

26315867

1.1.Кассовая наличность, тыс.тенге

4285183

6954811

7402710

3117527

1.2.Депозиты в Национа-льном банке, тыс.тенге

1713401

6787376

3692231

1978830

1.3.Депозиты в др. банках, тыс.тенге

18199802

20316709

39419312

21219510

2.Обязательства банка (О), тыс.тенге, в том числе:

51141665

79846157

44482123

-6659542

2.1.Депозиты до востребования, тыс.тенге

27267886

43561577

40964867

13696981

2.2.Задолженность перед Национальным банком, тыс.тенге

2306534

1243639

951421

-1355113

2.4.Задолженность  перед др. банками и организациями, тыс.тнг

21567245

35040941

2565835

-19001410

Коэффициент мгновенной ликвидности (Км.л), (ст1 / 2)

0,47

0,43

0,54

0,07

      Анализ данных таблицы показал, что коэффициент мгновенной ликвидности показывает, использует ли банк средства на счетах клиентов в качестве собственных кредитных ресурсов.  В какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам средств на текущих и расчетных счетах; в какой мере банк способен быстро совершать платежи за счет своих ликвидных активов и выполнять свои текущие обязательства по пассиву. Особое значение он имеет для клиентов, состоящих на расчетно-кассовом обслуживании в банке.

      Анализируя данные таблицы 9 можно сказать, что уровень мгновенной ликвидности достаточен для выполнения банком своих обязательств перед своими клиентами. В данном случае в расчет принимаются только высоколиквидные активы – наличные деньги и имеющиеся остатки безналичных средств на корреспондентских счетах в Национальном банке и в других банках.  А к обязательствам относятся депозиты до востребования, которые поступили в срок оплаты на эту дату.   Смысл здесь заключается в том, что если эти обязательства наступят в одни момент, то готов ли банк рассчитаться с клиентами. АО «Казкоммерцбанк» в 2006  году имел  значение коэффициент 0,47, это означает, что если клиенты в один день потребуют все свои депозиты и другие средства, то банк сразу же может рассчитаться с 47% своих кредиторов, в 2007  году – 43%, в 2008  году –  54%.

Показателем ликвидности банка является также коэффициент, характеризующий доли ликвидных активов (Л.А) в суммарных реальных активах банка (Ар)[28]. Следует отметить, что определение суммы реальных активов банка по балансу невозможно. Для этого необходимы данные синтетического учета, но они доступны не всем, поэтому используем более упрощенный показатель – долю ликвидных активов к общей сумме активов по балансу. Рассмотрим методику расчета коэффициента в таблице 10.

Таблица 10

Расчет коэффициента, характеризующего доли ликвидных активов в общей сумме активов по балансу банка

Статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменение (+,-) 2008г. к 2006г.

1

2

3

4

5

1.Ликвидные активы (Л.А), тыс.тенге, в том числе:

43919089

49247941

65344404

21425315

1.1.Кассовая наличность, тыс.тенге

4285183

6954811

7402710

3117527

1.2.Депозиты в Нац. банке, тыс.тенге

1713401

6787376

3692231

1978830

Продолжение таблицы  10

1

2

3

4

5

1.3.Депозиты в др. банках, тыс.тенге

18199802

20316709

39419312

21219510

1.4.Ценные бумаги, тыс.тенге

19720703

15189044

14830151

-4890552

2.Сумма активов,

всего, тыс.тенге

131951851

229775665

291665981

159714130

Коэффициент, характер.   доли ликвидных активов к общей сумме активов, (стр.1 / стр.2)

0,33

0,21

0,22

-0,11

      Анализируя показатели таблицы 10 можно сделать вывод, что коэффициент, характеризующий доли ликвидных активов в общей сумме активов по балансу банка снизился на 11%. Минимально допустимое значение данного коэффициента 15-20%. Несмотря на снижение коэффициента, значения его достаточно высоки при данном  критериальном уровне.

      На практике для определения общего состояния отдельных банков может быть использован генеральный коэффициент ликвидности – коэффициент ликвидности в более широком смысле. Он представляет собой отношение ликвидных активов и защищенного капитала к суммарным обязательствам банка. В защищенный капитал входят: основные средства банка + активные остатки группы счетов капвложений + драгоценные металлы.

      Этот коэффициент показывает обеспеченность средств, доверенных банку клиентами, ликвидными активами, недвижимостью и материальными ценностями и характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в предельно короткий срок.

Расчет коэффициента приведен в таблице 11.

Таблица 11

    Расчет коэффициента генеральной ликвидности АО«Казкоммерцбанк»

Статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения +,- 2008г. к 2006г.

1. Ликвидные активы, тыс.тенге , в том числе:

43919089

49247941

65344404

21425315

1.1.Наличная валюта, тыс.тенге

4285183

6954811

7402710

3117527

1.2.Депозиты в Нац.банке, тыс.тенге

1713401

6787376

3692231

1978830

1.3.Депозиты в других банках, тыс.тенге

18199802

20316709

39419312

21219510

Продолжение таблицы 11

1

2

3

4

5

1.4.Ценные бумаги, тыс.т.

19720703

15189044

14830151

-4890552

2.Защищенный капитал, тыс.тенге

3045959

3386069

4440383

1394424

2.1.Основные средства, тыс.тенге

2480414

2759455

3776978

1296564

2.2.Нематериальные активы, тыс.тенге

565544

626614

663404

97860

3.Всего (стр.1 + стр.2)

46965048

52634010

69784787

22819739

4.Всего обязательства банка по пассиву

114456925

204181570

261922620

147465695

Генеральный коэфициент ликвидности(стр.3/стр.4)

0,41

0,26

0,27

-0,14

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что банк даже при 100%-ом невозврате выданного им кредита сможет удовлетворить требования кредиторов в предельно короткий срок за счет ликвидных активов, недвижимости и материальных ценностей. Коэффициенты достаточно высокие. На начало анализируемого период генеральный коэффициент ликвидности составил 0,41,  в 2007  году – 0,26, на конец периода – 0,27. Из перечисленного выше видно, что генеральный коэффициент ликвидности снизился на 0,14 пункта.

      Ликвидность банка зависит от множества факторов, в связи, с чем оценка ликвидности в зарубежной практике основывается не только на анализе определенных показателей и соотношений, но и на изучении системы управления активами и пассивами, оценке имиджа банка, поскольку это определяет доступность банка к внешним источникам заимствования средств на денежном рынке.  Важное значение для характеристики ликвидности банка имеет оценка его доступности к внешним источникам заимствования. Для этого рассчитывается коэффициент, в динамике отражающий долю ссуд, полученных у других банков, включая Национальный банк Республики Казахстан, по отношению к сумме привлеченных средств.

      Большая доля внешних заимствований, частота заимствований свидетельствует о слабости и низкой ликвидности банка. С другой стороны, низкие показатели говорят о слабой доступности банка к межбанковскому рынку, недоверия к данному банку. Так что оценка данного показателя неоднозначна. Для оценки доступности банка к внешним источникам заимствования рассмотрим таблицу 12.

Анализируя данные таблицы  можно сделать вывод, что коэффициент доступности к внешним источникам снизился на 0,25 пункта. Это объясняется снижением абсолютного размера заимствований в общей сумме обязательств банка. С другой стороны, у банка достаточно своих ресурсов, по сравнению с началом периода, большие размеры ликвидных активов, поэтому банк прибегает к меньшим заимствованиям. В то же время у него большие возможности для расширения своих активных операций, особенно высокодоходных. Ему следует еще больше диверсифицировать активы и расширять активные услуги клиентам, приносящие большие доходы.

Таблица 12

                     Оценка доступности банка к внешним источникам

Статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-), 2008г. к 2006г.

1.Задолженность перед Национальным банком, тыс.тенге

2306534

1243639

951421

-1355113

2.Задолженность перед др. банками и органи-зациями,тыс.тенге

29682365

44269229

7407907

-22274458

3.Итого заимствований

31988899

45512868

8359328

-23629571

4.Итого обязательства, тыс.тенге

114456925

204181570

261922620

147465695

Коэффициент доступности к внешним источникам заимствования, (стр.3/стр.4)

0,28

0,22

0,03

-0,25

Существуют показатели, отражающие маневренность банка – то отношение заемного капитала собственному капиталу банка, и так называемый левередж. Банки предпочитают более высокий левередж, а органы надзора, наоборот. Высокий уровень капитала позволяет банку быть более маневренным и при условии выполнения требований адекватности капитала банк может привлекать больше средств клиентов и получать хорошие доходы, не ограничивая объем работающих активов. Для банков и кредитных учреждений считается эффективным левередж от 7 до 12.Для анализа данного показателя в динамике рассмотрим таблицу 13.

           По данным таблицы 13 можно сделать заключение, что за анализируемый период произошло увеличение левереджа на 1,0 пункта. В 2006  году наблюдался низкий левередж Кл<7, это говорит о слабой работе банка по развитию депозитной политики при достаточном размере капитала. В 2008  году наблюдается доведение левереджа в пределы эффективного состояния, то есть в интервал 7-12, это говорит о том, что банком проводится большая работа по развитию депозитной политики при достаточном размере капитала.

Таблица 13

Анализ левереджа АО «Казкоммерцбанк»

Показатели

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г.

1.Заемный капитал, тыс.тенге

114456925

204181570

261922620

147465695

2.Собственный капитал,тыс.тенге

17591917

28054177

34968518

1728601

Левередж (КЛ) (стр.1/стр.2)

6,5

7,3

7,5

1,0

           

      Из анализа показателей ликвидности АО «Казкоммерцбанк» можно констатировать, что балансы банка за анализируемый период, достаточно ликвидные. Уровень ликвидности достаточен для выполнения банком своих обязательств перед клиентами. Банк даже при 100%-ом не возврате выданных кредитов сможет удовлетворить требования кредиторов в предельно короткий срок за счет ликвидных активов, недвижимости и материальных ценностей. Если говорить о внешних заимствованиях, то доступность к внешним источникам заимствования низкая, дело в том, что у него достаточно своих ресурсов, большие издержки ликвидных активов.

      

      2.3 Анализ платежеспособности банка

           

       Платёжеспособность банка означает способность проводить расчёты и отвечать по обязательствам клиентов в полном объёме в установленные сроки на конкретный момент, определённую дату в будущем. Как уже отмечалось ранее, с одной стороны, в основе платежеспособности банка лежит его ликвидность, а с другой стороны, под платежеспособностью понимают надежность, то есть способность в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства. Наиболее важным в концепции определения итоговой надежности является понятие «идеального банка». Понятно, что с точки зрения надежности самый идеальный банк – тот, который вообще не проводит кредитных операций, ведет только беспроцентные счета до востребования, средства клиентов хранит на корсчетах, а собственные – в виде защищенного капитала. В этой модельной ситуации банк не способен приносить достаточной прибыли и считаться хорошим не может. Для приближения к реальности предполагается, что идеальный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и допущением риска.

      На сегодняшний день коэффициенты надежности идеального банка установлены на основе экспертного опроса, основанного на опыте работы на финансовом рынке. Коэффициенты надежности всех других банков, участвующих в рейтинговом исследовании, сравниваются с коэффициентами этого идеального банка. Но для построения итогового значения (или «вектора надежности») недостаточно просто просуммировать значения коэффициентов банка. Предварительно эти коэффициенты нужно отнормировать и взвесить.Таким образом, для определения «вектора надежности» любого коммерческого банка, участвующего в рейтинге, необходимо рассчитать по его балансовым счетам шесть коэффициентов надежности, затем отнормировать результат и с учетом весов сложить [28].

В коэффициенты надежности входят следующие показатели:

  •  генеральный коэффициент надежности;
  •  коэффициент мгновенной ликвидности;
  •  кросс-коэффициент;
  •  генеральный коэффициент ликвидности;
  •  коэффициент защищенности капитала;
  •  коэффициент фондовой капитализации прибыли.

      Для  анализа коэффициентов надежности банка рассмотрим таблицу 14, рисунок 3. Анализ коэффициента мгновенной ликвидности и коэффициента генеральной ликвидности были рассмотрены в пункте 2.1 второй главы данной дипломной работы.

Таблица 14

Анализ надежности АО «Казкоммерцбанк»

Наименование статьи баланса

2006г.

2007г.

2008г.

Изменения (+,-) 2008г. к 2006г.

1

2

3

4

5

1.Капитал, тыс.тенге

17591917

28054165

34968518

17376601

2.Работающие активы, тыс.тенге

82327013

181919778

215486518

133159505

3.Ликвидные активы, тыс.тенге

43919089

49247941

65344404

21425315

Продолжение таблицы 14

                  1

2

3

4

5

4. Обязательства до востребования, тыс.тнг.

51141665

79846157

44482123

-6659542

5.Суммарные обязатель-ства банка, тыс.тенге

114456925

204181570

261922620

147465695

6.Защищенный капитал, тыс.тенге

3045959

3386069

4440383

1394424

7.Уставной фонд, тыс.тенге

8530640

10197722

12199800

669160

1.Генеральный коэффициент надежности (k1), стр.1/стр.2

0,21

0,15

0,16

-0,05

2.Коэффициент мгновенной ликвидности (k2), стр.3/стр.4

0,47

0,43

0,54

0,67

3.Кросс-коэффициент (k3), стр.5/стр.2

1,4

1,1

1,2

-0,2

4.Генеральный коэффициент ликвидности (k4), (стр.3+стр.6)/стр.5

0,41

0,26

0,27

-0,14

5.Коэффициент защищенности капитала (k5), стр.6/стр.1

0,17

0,12

0,13

-0,04

6.Коэффициент фондовой капитализации прибыли (k6), стр.1/стр7

2,1

2,75

2,86

0,76

Рисунок 3. Динамика коэффициентов, определяющих текущий индекс надежности

      Генеральный коэффициент ликвидности показывает обеспеченность средств, доверенных банку клиентами, ликвидными активами, недвижимостью и ценностями. С каждым годом коэффициент снижается, что свидетельствует о понижении ликвидности. Так, на конец 2006 года он составлял 41%, а в 2008  году – 27%, то есть он снизился на 14,0%.    Коэффициент защищенности

капитала за данный промежуток времени также имел тенденцию к снижению, а именно в 2006  году он составлял 17,0%, в 2007 году – 13,0%, а в 2008  году составил 12,0%. Коэффициент фондовой капитализации прибыли показывает соотношение собственных ресурсов банка к уставному фонду. Наряду с эффективностью работы банка характеризует его независимость от отдельных учредителей.  Независимость банка возросла за  анализируемый период на 36%. Таким образом, можно сделать вывод, что практически все показатели, которые были рассмотрены в таблице 14  имеют тенденцию к снижению, кроме показателей мгновенной ликвидности и фондовой капитализации прибыли, то есть положительные значения темпов роста перекрывают влияние отрицательных факторов, и это свидетельствует о стабильной надежности и финансовой устойчивости АО «Казкоммерцбанк».

      После рассмотрения коэффициентов надежности необходимо произвести расчет итогового бала надежности. Для этого необходимо каждый из рассчитанных коэффициентов анализируемого периода разделить на соответствующий коэффициент у идеального банка. (k1=1, k2 =1, k3=3, k4=1, k5=1, k6=3). Для завершения процедуры все коэффициенты должны быть взвешены и просуммированы. Система взвешивания заключается в учете различных предпочтений пользователей данным рейтингом по отношению к важности каждого из коэффициентов. Наиболее важным коэффициентом надежности любого коммерческого банка является генеральный k1=К/АР, то есть степень покрытия рискованных вложений собственным капиталом, который имеет вес 45%. Сумма весовых процентов составляет 100%.

Таким образом, формула в общем виде для определения «вектора надежности» банка следующая:

                      N = ai * ki / kio,                                                             (1)

Где:

i – номер коэффициента от 1 до 6;

N – итоговый балл надежности;

ki – коэффициент надежности анализируемого банка;

kio – коэффициент надежности идеального банка;

ai – вес рассматриваемого показателя. [29]

Произведем расчет итогового балла надежности по нижеследующей формуле:                                                                                                                            

N = k1  * 45/1+ k2 * 20/1+ k3* 10/3+ k4*15/1+ k5* 5/1+ k6* 5/3        (2)             

      В результате проведенных расчетов итоговый балл надежности на конец 2006  года составил 38,85 балла, на конец 2007  года – 67,75 балла, на конец 2008  года – 52,5 балла. Рассчитанные данные соответствуют рекомендуемому значению. В целом АО «Казкоммерцбанк» обладает достаточно высоким уровнем надежности, хотя 2007  и 2008  годы итоговый балл надежности банка снизился на 15,25 балла, но это снижение не так велико. В связи с этим можно сказать, что банк может выполнить взятие на себя обязательства в любой момент времени.

       3 Пути  совершенствования  ликвидности  и платёжеспособности коммерческого банка   

    

      Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, то есть полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов. В то же время особенности работы банка как учреждения, основывающего свою деятельность на использовании средств клиентов, диктуют необходимость применения показателей ликвидности. Максимальная ликвидность достигается при максимализации остатков в кассах и на корреспондентских счетах по отношению к другим активам. Но именно в этом случае прибыль банка минимальна. Максимализация прибыли требует не хранения средств, а их использования для выдачи ссуд и осуществления инвестиций. Поскольку для этого необходимо свести кассовую наличность и остатки на корреспондентских счетах к минимуму, то максимизация прибыли ставит под угрозу бесперебойность выполнения банком своих обязательств перед клиентами. Следовательно, существо банковского управления ликвидностью состоит в гибком сочетании противоположных требований ликвидности и прибыльности. В этом случае руководству банка можно порекомендовать пересмотреть свою политику в данном вопросе, то есть найти самый лучший компромисс между противоположными приоритетами. Но, как известно, всегда будет существовать невозможность одновременного достижения как максимальной ликвидности, так и максимальной рентабельности. Для нормального функционирования банк обязан поддерживать и оптимальную прибыльности и  необходимый  уровень ликвидности [30].

В банке всегда должна иметься возможность распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности банка, которые могут возникнуть в любое время. Для этого распознавания необходимо создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных в данной дипломной работе показателей анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого необходимо существование базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информацию для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных выступают заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о плановой потребности в кредите, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость по лицевым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов и тому подобное.

На основе базы данных банком ежедневно должны раскрываться значения показателей платежеспособности и ликвидности и проводиться анализ перспектив развития операций банка с учетом норм платежеспособности и ликвидности. Это позволяет взаимоувязать решение вопросов по размещению средств, привлечению ресурсов, увеличению собственных средств банка, расширению участия банка в других предприятиях и банках, по поиску источников дополнительных доходов и развитию новых операций банка с требованиями соблюдения его ликвидности и платежеспособности. Рассмотренный анализ дает возможность предвидеть различные изменения уровня ликвидности и платежеспособности банка и своевременно принять необходимые меры по их стабилизации [31].

Для коммерческого банка, как и любого другого предприятия, общей основой ликвидности выступает обеспечение прибыльности произведенной деятельности (выполняемых операций). В этой связи следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Такой анализ осуществлен в таблице 15.

    Таблица 15

               Анализ эффективности деятельности АО «Казкоммерцбанк»

Показатель

Формула расчета

Значение, %

Отклонение (+,-)

На конец 2006г.

На конец 2007г.

На конец 2008г.

Гр4-гр3

Гр5-гр3

Гр5-гр4

1

2

3

4

5

6

7

8

1«Степенной» (k1)

0,20

0,28

0,45

0,08

0,25

0,17

2 «Показательный»    (k2)

0,19

0,26

0,42

0,07

0,23

0,16

3 «Коэффициент капи-тализации прибыли (комплиментарная пара) (k3)

3,58

6,27

10,18

2,69

6,6

3,91

4 «Кросс-коэффициент» (k4)

84,97

80,6

79,16

-4,37

-5,81

-1,44

5 «Генеральный» (k5)

2,44

4,13

6,41

1,69

3,97

2,28

6.Мультипликатор капитала (k6)

13,0 раз

15,6 раз

15,1 раз

2,6

2,1

-0,5

Рассчитанные коэффициенты таблицы 15 возросли на несколько пунктов. Но их значения слишком далеки от нормативных (кроме последнего показателя), то есть они слишком малы. Так,  если рассматривать показательный коэффициент, по-другому его еще называют коэффициент рентабельности активов, то его значение должно находиться в границах от 0,5% до 5,0%. Данный показатель на конец 2006  года составлял 0,20%, в 2007  году – 0,28%, а в 2008  году составил 0,45%. Хотя, следует отметить, что за рассматриваемый промежуток времени он возрос почти в 2 раза. Критический уровень этого показателя составляет менее 0,2%. Следовательно, в АО «Казкоммерцбанк» показатель имеет средний уровень.

      Если же обратить внимание на генеральный коэффициент, то он должен находиться в рамках – 15,0% - 40,0%. Критическое значение – менее 2,0%. Данный показатель в 2006  году составил 2,44%, в 2007  году – 4,13%, в 2008  году – 6,41%. Коэффициент капитализации прибыли при анализе рентабельности отражает величину прибыльности на одну акцию и, соответственно, способность выплачивать дивиденды. Так на конец 2007 года данный показатель был равен 3,58%, а спустя два года 10,18%, то есть он возрос на 6,6% (практически в 3 раза). Введение кросс-коэффициента рентабельности обратного по величине кросс-коэффициенту ликвидности и надежности, отражает существующее противоречие между целями банковской политики и невозможностью одновременного достижения как максимальной ликвидности, так и максимальной рентабельности. На конец 2008  года он составил 79,16%, снизившись по сравнению с 2006  годом на 5,81%.

Экономическое значение последнего показателя данной таблицы определяет объем активов, который удается получить с каждого тенге собственного капитал. Его оптимальное значение – 8-16 раз. Если посмотреть на полученные значения за 2006, 2007, 2008 года, то можно заметить, что рассчитанные соотношения находятся в рамках рекомендуемых значений и составляют соответственно 13,0 раз, 15,6 раз и 15,1 раз. Следовательно, можно сделать вывод о том, что база капитала банка достаточна и его возможности по дальнейшему привлечению заемных средств не исчерпаны и адекватны размерам (росту) активов. То есть все это свидетельствует о том, что банк квалифицированно использует мультипликативный эффект капитала и профессионально управляет структурой собственного и заемного капитала.

      Следовательно, существо банковского управления ликвидностью состоит в гибком сочетании противоположных требований ликвидности и прибыльности. В этом случае руководству банка можно порекомендовать пересмотреть свою политику в данном вопросе, то есть найти самый лучший компромисс между противоположными приоритетами. Но, как известно, всегда будет существовать невозможность одновременного достижения как максимальной ликвидности, так и максимальной рентабельности. Для нормального функционирования банк обязан поддерживать и оптимальную прибыльность и достаточный уровень ликвидности. Рассмотренный анализ дает возможность предвидеть различные изменения уровня ликвидности и платежеспособности банка и своевременно принять необходимые меры по их стабилизации [32].

        1)  Во-первых, банку с неустойчивым положением можно посоветовать улучшить организационную структуру банка, то есть уделить внимание развитию менеджмента, в частности, создать, например, службу внутреннего аудита, что позволило бы снизить злоупотребления внутри банка.

   2)  Во-вторых, банку необходимо оценивать ликвидность баланса путем расчета коэффициентов ликвидности. В процессе анализа баланса на ликвидность могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их существенного превышения. В первом случае коммерческим банкам нужно в месячный срок привести показатели ликвидности в соответствие с нормативными значениями. Это возможно за счет сокращения прежде всего межбанковских кредитов, кредиторской задолженности и других видов привлеченных ресурсов, а также за счет увеличения собственных средств банка. Однако следует иметь в виду, что привлечение дополнительного капитала в форме выпуска новых акций вызовет сокращение дивидендов и неодобрение пайщиков.

      С другой стороны, для коммерческого банка, как и любого другого предприятия, общей основой ликвидности выступает обеспечение прибыльности производственной деятельности (выполняемых операций). Таким образом, если фактическое значение основного нормативного коэффициента ликвидности оказывается намного больше, чем установленное минимально допустимое, то деятельность такого банка будет отрицательно оцениваться его пайщиками, с точки зрения неиспользованных возможностей, для получения прибыли. В этой связи следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов.

      В то же время особенности его работы как учреждения, основывающего свою деятельность на использовании средств клиентов, диктует необходимость применения показателей ликвидности. Максимальная ликвидность достигается при максимизации остатков в кассах и на корреспондентских счетах по отношению к другим активам. Но именно в этом случае прибыль банка минимальна. Максимизация прибыли требует не хранения средств, а их использования для выдачи ссуд и осуществления инвестиций. Поскольку для этого необходимо свести кассовую наличность и остатки на корреспондентских счетах к минимуму, то максимизация прибыли ставит под угрозу бесперебойность выполнения банком своих обязательств перед клиентами.

Следовательно, существо банковского управления ликвидностью состоит в гибком сочетании противоположных требований ликвидности и прибыльности. Целевая функция управления ликвидностью коммерческим банком заключается в максимизации прибыли при обязательном соблюдении устанавливаемых и определяемых самим банком экономических нормативов.

     3) В-третьих, банк должен определять потребность в ликвидных средствах хотя бы на краткосрочную перспективу. Как уже отмечалось, прогнозирование этой потребности может осуществляться двумя методами. Один из них предполагает анализ потребностей в кредите и ожидаемого уровня вкладов каждого из ведущих клиентов, а другой - прогнозирование объема ссуд и вкладов. Оба рассмотренных метода имеют недостаток: они опираются на средний, а не предельный уровень ликвидности. Это может быть достаточным для оценки ликвидности банковской системы в целом, но оно не подскажет руководству отдельного банка, какова должна быть его кассовая наличность на следующей неделе, чтобы покрыть изъятие вкладов и заявки на кредит. Только анализ счетов отдельных клиентов банка позволят ему определить потребности в наличных деньгах на данный момент. В решении этой задачи поможет также предварительное изучение хозяйственных и финансовых условий на местном рынке, специфики клиентуры, возможностей выхода на новые рынки, а также перспективы развития банковских услуг, в том числе, открытие новых видов счетов, проведение операций по трасту, лизингу, факторингу и т.д. Причем, кроме местных факторов, необходимо учитывать также и общенациональные. Например, изменения в денежно-кредитной политике, в законодательстве и т.д.

Изучение всего этого, а также прогнозирование поможет банку более точно определить необходимую долю ликвидных средств в активе банка. При этом банк должен опираться на свой опыт. Исходя из спрогнозированной величины необходимых ликвидных средств банку нужно сформировать ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

4) В-четвертых, поддержание ликвидности на требуемом уровне осуществляется при помощи проведения определенной политики банка в области пассивных и активных операций, вырабатываемой с учетом конкретных условий денежного рынка и особенностей выполняемых операций. То есть банк должен разработать грамотную политику управления активными и пассивными операциями [33].

      При этом в управлении активами банку следует обратить внимание на следующие моменты:

  1.  Управление наличностью должно быть более эффективным, то есть необходимо планировать притоки и оттоки наличности и разработать графики платежей.
  2.  Сроки, на которые банк размещает средства, должны соответствовать срокам привлеченных ресурсов. Не допустимо превышение денежных средств на счетах актива над денежными средствами на счетах пассива.
  3.  Акцентировать внимание на повышении рентабельности работы в целом и на доходности отдельных операций в частности. Так в управлении кредитным портфелем необходимо:

а) контролировать размещение кредитных вложений по степени их риска, форм обеспечения возврата ссуд, уровню доходности. Кредитные вложения банка можно классифицировать с учетом ряда критериев (уровень кредитоспособности клиента, форма обеспечения возврата кредита, возможность страхования ссуд, оценка надежности кредита экономистом банка я др.) Доля каждой группы кредитов в общей сумме кредитных вложений коммерческого банка и ее изменение служат основой для прогнозирования уровня коэффициента ликвидности, показывают возможности продолжения прежней кредитной политики банка или необходимость ее изменения. Группировка ссуд по отдельным заемщикам, осуществляемая при помощи ЭВМ, позволяет ежедневно контролировать уровень коэффициентов ликвидности и анализировать возможности дальнейшей выдачи крупных кредитов самостоятельно банком или путем участия в банковских консорциумах;

б) анализирование размещения кредитов по срокам их погашения, осуществляемое путем группировки остатков задолженности по ссудным счетам с учетом срочных обязательств или оборачиваемости кредитов на шесть групп (до 1 мес.; от 1 до 3 мес.; от 3 до 6 мес.; от б до 12 мес.; от 1 до 3 лет: свыше 3 лет), которое служит основой для прогнозирования уровня текущей ликвидности баланса банка, раскрытия “узких” мест в его кредитной политике;

в) анализировать размещение кредитов по срокам на основе базы данных. В частности, разработан метод анализа предстоящего погашения и предстоящей выдачи кредитов в ближайшие 30 дней по отдельным клиентам и видам ссуд (на основе кредитных договоров и оборачиваемости кредитов), который позволяет контролировать высвобождение ресурсов или возникновение потребности в них. Такой анализ можно делать ежедневно, а также с учетом данных кредитных договоров, находящихся на стадии проработки. Результаты анализа могут использоваться коммерческими банками для оперативного решения вопросов по покупке или продаже ресурсов. Такой анализ раскрывает глубинные, скрытые процессы, выявляет те тенденции, которые при прочих неизменных обстоятельствах могут вызывать падение уровня ликвидности и платежеспособности коммерческого банка, дает возможность предупредить эти последствия путем внесения коррективов в политику банка [34].

г) тщательнее изучать кредитоспособность заемщиков;

д) ограничить размер кредита, предоставляемого одному заемщику частью собственных средств;

е) выдавать кредиты возможно большему числу клиентов при сохранении общего объема кредитования;

ж) повысить возвратность кредитов, в том числе за счет более надежного обеспечения;

з) принять меры по взысканию просроченной ссудной задолженности и начисленных процентов за пользование кредитами;

  1.  Применять методы анализа группы расчетных счетов клиентов и интенсивности платежного оборота по корреспондентскому счету банка. Результаты такого анализа служат основой для аргументированной перегруппировки активов баланса банка.
  2.  Изменить структуру активов, т.е. увеличить долю ликвидных активов за счет достаточного погашения кредитов, расчистки баланса путем выделения на самостоятельный баланс отдельных видов деятельности, увеличение собственных средств, получение займов у других банков и
  3.  Работать над снижением риска операций.

При этом необходимо помнить, что срочные меры, предпринимаемые кредитными институтами для поддержания своей ликвидности и платежеспособности, как правило, связаны с ростом расходов банка и сокращением их прибыли. Управление рисками несбалансированности баланса и неплатежеспособности банка снижает возможные убытки банков, создает прочную основу для их деятельности в будущем. Система управления рисками несбалансированности баланса и неплатежеспособности банка ориентируется на требования Национального банка страны о соблюдении коммерческими банками установленных норм ликвидности и платежеспособности. Для распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности коммерческого банка требуется создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных выше показателей ликвидности, анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого целесообразно создание базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информацию для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных нами рассматриваются заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о потребности в кредите под товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость остатков по лицевым счетам, сведения по внебалансовым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов .

В управлении пассивами банку можно порекомендовать:

  1.  Применять метод анализа размещения пассивов по их срокам, который позволяет управлять обязательствами банка, прогнозировать и менять их структуру в зависимости от уровня коэффициентов ликвидности, проводить взвешенную политику в области аккумуляции ресурсов, влиять на платежеспособность.
  2.  Разработать политику управления капиталом, ФСН и резервами.
  3.  Следить за соотношением собственного капитала к привлеченному.
  4.  Проанализировать депозитную базу банка:

а)обратить внимание на структуру депозитов: срочные и сберегательные депозиты более ликвидны, чем депозиты до востребования;

б)определить стратегию поддержания устойчивости депозитов. Частью такой стратегии выступает маркетинг - повышение качество обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов[35].

в) учитывать не только стабильность, но и источник депозитов, то есть депозиты физических лиц более надежны, чем депозиты юридических лиц, в силу различий в размерах вкладов.

г) привести в соответствие учет кредитных ресурсов;

д) оценивать надежность депозитов и займов, полученных от других кредитных учреждений.

е) сократить обязательства до востребования при помощи перегруппировки пассивов по их срокам.

      В целом же, для распознавания рисков несбалансированности ликвидности баланса и неплатежеспособности коммерческого банка требуется создание специальной системы ежедневного контроля за уровнем приведенных в первой и второй главах показателей, анализа факторов, влияющих на их изменение. Для этого целесообразно создание базы данных, позволяющей оперативно получать всю необходимую информация для выполнения аналитической работы, на основе которой будет формироваться политика банка. В качестве источников для формирования базы данных банком могут рассматриваться заключенные и прорабатываемые кредитные и депозитные договора, договора о займах у других банков, сведения о плановой потребности в кредите, ежедневная сводка оборотов остатков по балансовым счетам, ежедневная ведомость по лицевым счетам, сведения по внебалансовым счетам, сведения об оборачиваемости кредитов.

      В международной практике менеджеры по управлению ликвидности банков разработали ряд практических рекомендаций по улучшению этого вида деятельности. Первая из них состоит в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны контролировать деятельность всех отделов банка, отвечающих за использование и привлечение средств, и координировать свою деятельность с работой этих отделов.

      Вторая рекомендация заключается в том, что менеджеры по управлению ликвидностью должны предвидеть когда наиболее крупные вкладчики и пользователи кредитов банка планируют снять средства со счета или увеличить вклады. Это позволяет управляющим планировать свои действия в случае возникновения дефицита или излишка ликвидных средств.

      В соответствии с третьей рекомендацией, менеджеры по управлению ликвидностью в сотрудничестве с высшим руководством и руководителями отделов должны быть уверены, что приоритеты и цели управления ликвидными средствами очевидны. В недавнем прошлом при размещении средств ликвидность банка часто имела высший приоритет. Сегодня управлению ликвидными средствами в общем отводится роль вспомогательного механизма в сравнении с приоритет банка №1 - предоставлением займов всем категориям клиентов. Банк должен предоставлять любые выгодные займы, ставя перед управляющим ликвидными средствами задачу изыскания достаточных денежных средств для обеспечения кредитов.

      Суть четвертой рекомендации состоит в следующем: потребности банка в ликвидных средствах и решение относительно их размещения должны постоянно анализироваться в целях избежания и излишка, и дефицита ликвидных средств. Излишние ликвидные средства, которые не реинвестируются в тот же день, ведут к потерям доходов банка, в то время как их дефицит должен быть быстро ликвидирован во избежание неблагоприятных последствий поспешных займов или продаж активов, также ведущих к потерям доходов [36].

      Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

                                   

                                                          Заключение

       Ликвидность и платежеспособность банка является основными и наиболее сложными факторами, определяющими его финансовое состояние и надежность. Рассмотренный анализ дает возможность предвидеть различные изменения уровня ликвидности и платежеспособности банка и своевременно принять необходимые меры по их стабилизации. Проведенный анализ ликвидности и платежеспособности, выбранного в данной дипломной работе объекта исследования, АО «Казкоммерцбанк», осуществлялся в несколько этапов. Были рассмотрены теоретические основы ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка, расскрыты их понятия и роль в управлении коммерческим банком, проведен анализ ликвидности и платежеспособности АО «Казкоммерцбанк», даны рекомендации по повышению уровня ликвидности и платежеспособности банка.

      В результате проведённого анализа  финансового состояния банка и его ликвидности были сделаны следующие общие выводы. Финансовое состояние банка  за исследуемый период довольно стабильное,  уровень капитала банка за анализируемый период  вырос в 1,7 раза за исследуемый период. Банк соблюдает пруденциальные нормативы Национального банка, все показатели входят в норматив. Собственный капитал банка находится на высоком уровне, такой вывод позволяют сделать коэффициенты достаточности капитала.

Уровень ликвидности банка в анализируемом периоде возрос. Этот рост в основном произошел в связи с увеличением ликвидных средств рассматриваемого банка.  Рассчитанные для банка значения коэффициентов ликвидности не выходят за те критерии, которые установлены для этих показателей в практике анализа.

      Так, коэффициент мгновенной ликвидности на конец 2006  года составил 47%, на конец 2007 года – 43,0%, а в 2008 году – 0,54% (при условии >20,0%). Данный показатель увеличился на 25%, что является позитивным моментом в деятельности банка. Таким образом, в случае выставления требований по всем обязательствам до востребования, АО «Казкоммерцбанк» способен оперативно их погасить, сохранив при этом свою платежеспособность.

      Следующим по важности является коэффициент генеральной ликвидности. Значение этого показателя на конец 2006  года составило 41%, а в 2008  году этот показатель снизился до 27%, что свидетельствует о том, что даже при 100%-ном невозврате кредитов банк сможет удовлетворить требования кредиторов в предельно короткий срок за счет ликвидных активов, недвижимости и материальных ценностей.

      Проведенный факторный анализ данных коэффициентов способом цепной подстановки позволил определить влияние каждого фактора на изменение их величин. Влияние положительных факторов перекрыло влияние отрицательных, в результате чего значения этих показателей возросли за рассматриваемый период.

1. Банк имеет высокую оценку надежности в результате проведения анализа по рейтинговой системе, так как суммированные баллы, по которым определяется надежность банка, попадают в диапазон от 40 до 55 баллов. АО «Казкоммерцбанк» за 2006  и 2007 годы обладал, соответственно, 39 баллами, а за 2008  год – 53 баллами. Это говорит о том, что надежность банка стала выше.

2. Рассчитанные значения показателей банкой надежности входят в нормативный предел, что свидетельствует о том, что банк в состоянии сопротивляться определенным видам рисков и в проблемной ситуации сможет найти выход из создавшегося положения.

3. Коэффициент доступности банка к внешним источникам снизился. Это говорит о снижении внешних заимствований банка и увеличении собственных средств.

4. Левередж банка вырос на 1 пункт. Это говорит о проведении взвешенной, продуманной депозитной  политики банка.

      Произошло снижение и значения генерального коэффициента надежности на 0,05%. Поэтому, степень обеспеченности рискованных вложений банка к его собственному капиталу, за счет которого будут погашаться возможные убытки в случае невозврата того или иного работающего актива, невысока. Следовательно, при проведении операций АО «Казкоммерцбанк» должен постоянно поддерживать и контролировать свое финансовое состояние.

      Таким образом, АО «Казкоммерцбанк» обладает значительным запасом ликвидности; его положение стабильно, что позволяет ему функционировать в качестве устойчивого банковского института. Однако, оставаясь ликвидным, банк может и не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, так как не будет иметь возможность привлечь для этой цели внешние источники.

      Следует отметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка, так как общей основой ликвидности выступает обеспечение прибыльности выполняемых операций. В результате чего было выявлено: АО «Казкоммерцбанк» является рентабельным учреждением, прибыль банка за период возросла на 74,7%. Однако, АО «Казкоммерцбанк» должен обеспечить сбалансированность между ликвидностью и теми условиями, которые необходимы для получения максимально возможной прибыли.

      Основная цель, которую выбрало для себя руководство банка – это обеспечение ликвидности банка, при максимально возможном уровне прибыли. Таким образом, АО «Казкоммерцбанк» не стремится ставить под угрозу бесперебойность выполнения своих обязательств перед клиентами.

      Основываясь на результатах проведенного анализа, были рассмотрены пути совершенствования по управлению ликвидностью и платежеспособностью банка.   Основными направлениями дальнейшего развития банка должны стать:  использование части кассовых активов для размещения в наиболее доходные инструменты финансового рынка; полное использование собственных средств и развитие клиентской базы;   необходимость постоянного анализа потребностей банка в ликвидных средствах и решений относительно их размещения в целях избежания излишка, и дефицита ликвидных средств;пересмотр политики в области управления ликвидности с целью более гибкого сочетания противоположных требований ликвидности и прибыльности;  ежедневное раскрытие значений показателей платежеспособности и ликвидности для дальнейшего развития операций банка с учетом норм платежеспособности и ликвидности, проводить грамотную политику управления активными и пассивными операциями

АО «Казкоммерцбанк» должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности и платежеспособности на определенном необходимом уровне с учетом изменений, происходящих на рынке банковских услуг, не смотря на то, что государство в лице Национального банка Республики Казахстан, давшего лицензию (разрешение) на его деятельность и тем самым в определенной мере поручившись за законность, правомерность и надежность его работы, осуществляет надзор за его деятельностью, состоянием ликвидности, финансовым положением с использованием как экономических, так и административных методов управления.

Список использованных источников

1 Сейткасимов Г.С.Банковское дело: Учебник.-А.:Каржы –каражат,2007.- с.169-с.182

2 Лаврушин О.И. « Банковское дело»: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004 –с. 303

3 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник.- Москва,2007-с.365

4 Тагирбекова К.Р. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник. Москва, 2004 –с.842

5 Банковское дело: Учебник. / Под ред., проф. Г. Н. Белоглазовой, проф. Кроливецкой – М.: Финансы и статистика, 2003- с.379

6 Мадиярова Д. М., Основы современного банковского дела: Учебник А., 1999- с.180

7 Костерина Т.М. Банковское дело: Учебник для студентов ВУЗов. – М.: Маркет Дс, 2007-с. 268

8 Банковское дело: Учебник / Под ред. доктора эк. наук, проф. Г.Г. Коробовой – М.: Юрист, 2002 –с.365

9Банковское дело: Учебник/Под ред. доктора эк. наук, проф. А.М.Тавасиева – М.: Юнити, 2001-с.370

10 Баканова М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ:Учебник – М: Финансы и статистика, 2007-с. 653

11 Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник – М.: Юнити-Дана, 2003-с.245

12 Мадиярова Д. М.Основы современного банковского дела: Учебник А., 2005-с.307

13 Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под ред. Г.С. Сейткасимова. – А: Экономика, 2007- с.402

14 Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.:Банки и биржи, 2007-356

15 Искакова 3. Д. Абдильманова Ш. Р. Весельская Н. Р. «Банковская система ее правовые аспекты» Караганда 1999 –с.120

16 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие. – М.: Финансы, 2004-с.326

17  Ривуар Ж. «Техника банковского дела», М. 2000- с.289

18  Маркова Л.Н. Коммерческие банки и их операции, М.: «Инфра»- 1998г.

19  Лаврушин О.И. Управление деятельностью коммерческого банка -М.: Юристъ, 2005-с.360

20 Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов /  под  ред–  М: Юнита-дана. - 2003. – с.306

21 Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. «Финансовый анализ в коммерческом  банке»: Учебник – М: Финансы и статистика. -  2007-с.267

22  Сейтасимов А.Г. «Управление банковской ликвидностью и методы ее анализа», Алматы, Кайнар, 2006 г.

23 Казимагомедов А.А. «Банковское обслуживание населения»: Учебник- М., Финансы и статистика, 2005г-с.270

24 Козлова И.К.»Анализ деятельности банков»: Учебное пособие-М: «Финансы и статистика», 2006-с.239

25 Батракова Л. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. – М.: Логос, 2006.- с.152

26 Деньги. Кредит. Банки. /Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Москва: «Юрайт», 2005.- с. 355

27 Ситникова Е. Депозиты и кредиты: изменения в условиях кризиса// Банки Казахстана. – март 2009 г. - № 3,с.25-30

28  Тавасиев А.М. Банковское дело: управление и технологии. - М ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-с. 145

29   В.В. Иванов «Анализ надежности банков» - Москва: Русская деловая литература, 2007 г.

30 Л.П. Белых «Устойчивость коммерческих банков. Как банкам из  бежать банкротства» - Москва: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007 г.

31 Мубарак Ж. Некоторые предложения методов управления активами и пассивами в коммерческих банках республики Казахстан//Банки Казахстана, 2008 №З.С. 21-24

32 Альбекова С.С. Качество банковских услуг как объект управления//Аль-Пари,2008 № у2. С. 54-59

33 Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О На- циональном  Банке Республики Казахстан» от 30.03.95 г.

34 Ситникова Е. Депозиты и кредиты: изменения в условиях кризиса// Банки Казахстана. – март 2009, № 3-c.32-38

35 Бахмутова Е.Л. Обзор положения в банковском секторе Казахстана, результаты и перспективы деятельности АФН РК//Банки Казахстана №10, 2008- С.5-9

36  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www kazkom bank.kz.

                                                   Приложение А

Таблица А1

     Бухгалтерский баланс АО «Казкоммерцбанк» за 2006, 2007, 2008  годы

Наименование

2006 год

2007  год

2008  год

                      Актив

Активы

I. Наличная валюта

4285183

6954811

7402710

В том числе:

1.1. Национальная валюта – тенге

2113174

4236930

3243758

1.2. Иностранная валюта

2172010

2717881

4158952

II. Депозиты в Национальном банке Республики Казахстан

1713401

6787376

3692231

III. Депозиты в других банках (за вычетом провизий на покрытие убытков)

18199802

20316709

39419312

IV. Ценные бумаги

19720703

15189044

14830151

V. Аффинированные драгоценные металлы

-

-

-

VI. Займы и лизинги (за вычетом провизий на покрытие убытков)

76266959

163398426

197395196

VII. Инвестиции в капитал других юридических лиц

4052536

3065297

3108662

VIII. Обязательства клиентов по непогашенным акцептам

35536

267011

152508

IX. Основные средства (за вычетом амортизации)

2480414

2759455

3776978

Х. Нематериальные активы (за вычетом амортизации)

565544

626614

663404

XI. Прочие активы

6275278

12250400

26528046

XII. Минус: прочие провизии на покрытие убытков по классифицированным активам и дебиторской задолженности

1643504

1839479

5303219

ИТОГО АКТИВ

(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

131951851

229775665

291665981

                     Пассив

Обязательства

Продолжение таблицы А1

I. Депозиты

65240393

143868599

184267148

В том числе:

1.1. Депозиты до востребования

27267886

43561577

40964867

 1.2. Условные депозиты

-

306593

1347052

1.3. Срочные депозиты

37972507

100000429

141955230

II. Задолженность перед Национальным банком Республики Казахстан

2306534

1243639

951421

III. Задолженность перед другими банками и организациями

21567245

35040941

2565835

IV. Задолженность перед Правительством Республики Казахстан

2669062

2459122

41152574

V. Ценные бумаги банка

542984

1874952

1983930

VI. Задолженность перед международными финансовыми организациями

8115120

9228288

4842072

VII. Обязательства банка по непогашенным акцептам

1207992

821782

1621568

VIII. Другие заимствования

3468000

3604800

6445681

IX. Прочие обязательства

9339595

6039448

18092389

Х. ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

114456925

204181570

261922620

XI. Доля меньшинства

-

-

-

                   Капитал

XII. Уставный акционерный капитал (за минусом собственных акций)

3530640

4197722

4199800

XIII. Дополнительный капитал

3830287

6989400

6569429

XIV. Резервный капитал банка

529596

789876

1292324

XV. резерв по переоценке основных средств

12421

9750

9754

XVI. Резервы по переоценке

-28220

-304600

-8076

XVII. Нераспределенный чистый доход прошлых лет, оставшийся в распоряжении банка

6131844

9362591

11585021

XVIII. Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)

3488358

4549356

6095110

ИТОГО КАПИТАЛ   (XII+XIII+XIV+XV+XVI+XVII)

17494926

25594096

29743361

ИТОГО ПАССИВ (X+XI+XIX)

131951851

229775665

291665981

PAGE  4



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
21692. ЛИКВИДНОСТЬ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК 58.21 KB
  Прошедший год стал непростым для нашей страны, которая столкнулась с новыми геополитическими вызовами. Замедление темпов роста российской экономики, ослабление национальной валюты, рост ставок и, как следствие, увеличение долговой нагрузки повлияли на все отрасли. В связи с отсутствием возможности долгосрочного фондирования на внешних рынках особенно уязвимым оказался банковский сектор.
6557. Болезнь Крона (БК). Клинические симптомы и синдромы. Основные методы диагностики. Критерии оценки степени тяжести. Осложнения БК 22.89 KB
  Болезнь Крона БК. Болезнь Крона регионарный энтерит гранулематозный колит – гранулематозное воспаление пищеварительного тракта неизвестной этиологии с преимущественной локализацией в терминальном отделе подвздошной кишки. Этиология: Неизвестна Иммунологическая теория Инфекционная теория вирусы хламидии бактерии Пищевые добавки Недостаток клетчатки в рационе питания Семейная предрасположенность Патоморфологические признаки болезни Крона: Изъязвление слизистой оболочки афта Утолщение стенки Сужение пораженного органа...
6556. Неспецифический язвенный колит (НЯК). Клинические симптомы и синдромы НЯК. Основные методы диагностики. Критерии оценки степени тяжести. Осложнения НЯК 21.53 KB
  Неспецифический язвенный колит (НЯК) – хроническое заболевание воспалительной природы с язвенно-деструктивными изменениями слизистой оболочки прямой и ободочной кишок, характеризуется прогрессирующим течением и осложнениями.
15031. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 336.89 KB
  Рассмотреть процесс создания Государственного банка и становления банковской системы Российской Империи; дать особенности и проблемы развития банковской системы СССР; исследовать правовые основы деятельности Центрального банка Российской Федерации; определить источники регулирования деятельности Центрального банка Российской Федерации; выявить место Центрального банка Российской Федерации в банковской системе;
17688. Критерии и методы оценки художественной ценности рекламного продукта 48.23 KB
  Сущность рекламного продукта Современные адвертологические концепции основаны на том что реклама представляет собой особое средство привлечения внимания информирования увещевания и напоминания о предметах и явлениях окружающего нас мира которое используется для осуществления воздействия на людей с той или иной целью. При этом в качестве объектов рекламирования могут...
16099. Совершенствование маркетинговой деятельности банка (на примере банка «УРАЛСИБ») 22.83 KB
  Совершенствование маркетинговой деятельности банка на примере банка УРАЛСИБ Конкуренция на рынке банковских услуг стала главным стимулом поиска новых возможностей привлечения и удержания клиентов внедрения новых технологий управления банковской деятельностью. Протяженность акта купли-продажи во времени ставят деятельность банка в зависимость от доверия клиентов. Об эффективности системы управления брендом Банка свидетельствует изменение показателя спонтанной узнаваемости фактора который означает наличие Банка в...
6591. Гастроэзофагеальная рефлюксная болезнь (ГЭРБ). Клиническая картина. Методы диагностики. Критерии оценки степени тяжести ГЭРБ 22.46 KB
  Критерии оценки степени тяжести ГЭРБ. Гастроэзофагеальная рефлюксная болезнь ГЭРБ − клинические проявления и или воспаление дистальной части пищевода вследствие повторяющегося заброса в пищевод желудочного содержимого. Выделяют эрозивную форму ГЭРБ эндоскопически позитивная ГЭРБ и неэрозивную форму ГЭРБ эндоскопически негативная ГЭРБ.
10731. Взаимоотношение «врач – пациент»: основные модусы системы и критерии их классификации 52.7 KB
  Моральный критерий отношения врача с пациентом и патернализм как основной тип отношения врачпациент. Юридический правовой критерий отношения врача с пациентом и модель информированное согласие. Нозологический модус отношения врача с пациентом. Финансовый модус отношения врача с пациентом.
6562. Синдром раздраженного кишечника (СРК). Клинические симптомы. Основные диагностические критерии. Методы диагностики 20.9 KB
  Синдром раздраженного кишечника СРК. Тактика ведения и лечения больных с СРК. Синдром раздраженного кишечника СРК функциональное заболевание характеризующееся наличием у больного на протяжении последнего года по меньшей мере в течение 12 недель болей или дискомфорта в животе которые проходят после дефекации и сопровождаются изменением частоты или консистенции стула.
6581. Цирроз печени (ЦП). Классификация. Основные клинические синдромы. Лабораторно-инструментальные методы диагностики. Критерии степени компенсации ЦП (по Чайлд-Пью) 25.07 KB
  Цирроз печени. Хроническое полиэтиологическое прогрессирующее заболевание с выраженными в различной степени признаками функциональной недостаточности печени. Этиология циррозов печени: Вирусные гепатиты HBV HDV HCV; Алкоголизм; Генетически обусловленные нарушения обмена веществ гемохроматоз болезнь Вильсона недостаточность...
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.