Оценка финансового состояния банка и пути его улучшения (на примере АО «Цеснабанк»)

В механизме функционирования современной кредитной системы государства основная роль принадлежит коммерческим банкам. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг. Поэтому необходимо вести контроль поступления и расходования денежных средств, для того чтобы определить финансовое состояние коммерческого банка.

2015-10-15

1.03 MB

106 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


             

Министерство образования и науки Республики  Казахстан

Костанайский  государственный  университет им. А.Байтурсынова

«Допущена к защите»

  И. О. зав.кафедрой

  Н. Сартанова

 

___ ____________20___г.

                                                            

Дипломная работа

На тему: «Оценка финансового состояния банка и пути его улучшения

(на примере АО «Цеснабанк») »

По специальности   050509 – Финансы

Выполнила:                                                                       М. М. Сизон

Научный руководитель                                                   О. И. Маляренко

ст. преподаватель

Костанай  2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…..…..3

1 Теоретические и методологические аспекты оценки финансового состояния коммерческого банка…………..……………………………………………….......6

   1.1 Теоретические основы оценки и анализа финансового состояния банка…………………………………………………………………........................6

   1.2 Характеристики финансового состояния банка и их детализация…………………………………………………………………....…....13

   1.3 Методы оценки финансового состояния банка …………….…..……........17

2 Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере

АО «Цеснабанк»…………………………………………………………………....24

   2.1 Организационно-экономическая характеристика

АО«Цеснабанк»…………………………………………………………………....24

   2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка…………………………………………………………………………….......31

   2.3 Оценка результатов финансовой деятельности банка…..…..…….............42

   2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности банка…………………….....52

3 Основные направления совершенствования оценки финансового состояния коммерческого банка ……………………………………………………….…......58

   3.1 Эффективность финансового состояния банка и пути ее улучшения…............………………………………………………………....……..58

   3.2 Применение новых технологий и информационных систем при оценке финансового состояния банка………………………………………….……….....66

Заключение…………………………………………………….………...................73

Список использованных источников………………………….…….….…...........76

Приложения…………………………………………………….…….…..………...78

Введение

В условиях усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг особую актуальность приобретают перспективы развития коммерческого банка на основе создания конкурентного преимущества, способного сохраниться длительное время, укрепления имиджа  банка и доверия к нему со стороны клиентуры и разнообразных партнеров. При этом повышается роль и значение финансового анализа, как для его собственников, клиентов, органов контроля и надзора и т.д. Понятие финансовая оценка имеет довольно широкое толкование, и  в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовая оценка  рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовая оценка.

Оценка деятельности коммерческого банка, как составляющей части управления его операциями включает:

-определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческих банков регулирующими органами; анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т.е. собственными средствами; проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

-оценка показателей активных операций банка, с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций; выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банк

В механизме функционирования современной кредитной системы государства основная роль принадлежит коммерческим банкам. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг. Поэтому необходимо вести контроль поступления и расходования денежных средств, для того чтобы определить финансовое состояние коммерческого банка.

Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность.

Основная задача оценки финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния коммерческого банка и его платежеспособности.

При этом необходимо:

1) на основе изучения причинно - следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния коммерческого банка;

2)прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

- проанализировать динамику валюты баланса;

- оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

- определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

- охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

- определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

- дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

- рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2006 года по тридцать первое декабря 2008  года.

Информационной базой для выполнения дипломной работы  послужили нормативно-законодательные акты, учебные пособия, научно-методическая литература, периодическая печать,  внутренние правила АО «Цеснабанк».

Дипломная работа состоит из трех разделов, каждый из которых включает в себя несколько подразделов.

Безусловно основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Баланс банка остается зачастую единственным финансовым документом, который позволяет провести внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.д.

Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к сложному.

Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритета на каждом из этапов.

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления изучаемого объекта.

Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы.

Вторая и третья главы будут носить практический прикладной характер.

Во второй главе подробно проанализирована система ключевых показателей эффективности деятельности АО «Цеснабанк».

Произведен структурный анализ доходов, расходов, прибыли. Произведен анализ состава, размещения и структуры активов и пассивов, а также рассчитаны коэффициенты ликвидности. Данные показатели изучены в динамике.

Третья глава посвящена основным направлениям совершенствования оценки финансового состояния АО «Цеснабанк». Произведён анализ эффективности деятельности АО «Цеснабанк».

1 Теоретические и методологические аспекты оценки финансового  состояния  коммерческого банка

1.1 Теоретические основы оценки финансового состояния банка

Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми     ресурсами, необходимыми для нормального функционирования коммерческого банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений  (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния.

Финансовая оценка позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом. В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах,  капитале, доходах и расходах за текущий квартал, и три предыдущих года, другую информацию.Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею [1].

Объектом исследования является коммерческий банк.

Предмет исследования – финансовая сфера деятельности банка, т.е. система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.Оценка финансового состояния проводится с целью:

- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Задачи оценки финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода оценки[2].

Задачи оценки основываются на целях потенциальных пользователей информации.Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

- Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.

- Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.

- Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

- Нацбанк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.

- Аудиторские компании.

- Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:

- банковские рейтинги;

- методики, применяемые центральными банками разных стран;

- аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);

- методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки, данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка.

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских  методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Цель анализа банков - контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.

Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных Нацбанком, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской системы региона в целом.

Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности.

Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются.

Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности),  другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности  в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние [3].

Оценка финансового состояния коммерческого банка преследует несколько целей:

- определение финансового положения;

- выявление изменений финансового состояния в пространственно временном разрезе;

- выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

- прогноз основных тенденций финансового состояния.

Таким образом, основная задача оценки финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния коммерческого банка и его платежеспособности. При этом необходимо:

1) на основе изучения причинно - следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния коммерческого банка;

2) прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.  

В основе комплексной оценки финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относительно будущих условий существования.

Суть такого анализа заключается в изыскании финансовых источников развития коммерческого банка, а также определении направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, решении других подобных вопросов. Успех во многом зависит от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности.

Результаты оценки финансовой отчетности используются  для выявления проблем управления, производственно - коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также для прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Именно оценка финансового состояния является той 6азой, на которой строится разработка финансовой политики коммерческого банка.

Стратегические задачи финансовой политики коммерческого банка следующие:

- максимизация прибыли банка;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности банка;

- достижение прозрачности финансового состояния коммерческого банка для учредителей, инвесторов, кредиторов;

- создание эффективного механизма управления персоналом;

- использование банком рыночных механизмов привлечения финансовых средств и др.

На основе полученных результатов оценки осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Финансовая оценка решает следующие задачи:

- выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т. п.;

- позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

- в результате финансовой оценки имеется возможность контроля правильности составления финансовых потоков организации, а также соблюдения норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние  рыночной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные, проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов в организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка. Для этого нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, оценки, анализа и интерпретации финансовой отчетности.  

К основным задачам комплексной оценки финансового состояния коммерческого банка относятся:

- оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

- оценка динамики структуры и состава источников собственного и

заемного капитала, их состояния и изменения;

- оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости коммерческого банка;

- оценка изменения ее уровня;

- оценка эффективности использования средств и  ресурсов коммерческого банка.

Таким образом, главная цель финансовой  деятельности коммерческого банка  сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов.

Источники информации. Необходимую для проведения оценки информацию можно классифицировать следующим образом :

- финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности,

- учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы,

- информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов,

- Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешней, так и внутренней оценки, рассмотрев его “сильные” и “слабые” стороны.

Безусловно, основной информацией для проведения оценки финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как, в этих отчетах содержится наибольший объём информации и они могут быть составлены на любое число, тоесть могут рассматриваться с любой периодичностью, и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

- ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

-  существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов.

- невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов.

Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты оценки наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его оценка должна проводиться в динамике.

Результаты оценки финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.) [4].

Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. План счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа.

Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.) , так и внутреннего , поскольку, несмотря на перечисленные недостатки. баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

- данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки НБ РК основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;

- в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

-  роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

-  баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период;

-  анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств. изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов [5].

1.2 Характеристики финансового состояния банка и их детализация

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка [5].

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов) .

Кроме того, капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности [6].

Основой собственных средств банка является уставной фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. При определении необходимого размера капитала банка следует в первую очередь учитывать минимально допустимый размер его капитала и нормативы, установленные регулирующими органами, при расчете которых используется величина собственных средств (капитала) банка. Один из таких нормативов, определяемый как отношение капитала банка к сумме его рисковых активов, является основополагающим нормативом достаточности капитала не только для казахстанской банковской практики, но и во всём мире.

Управление операциями банка в целом, связанными с формированием и использованием его ресурсов, называют управлением активами и пассивами, которое может осуществляться как отдельно по активам и пассивам, так и с различной степенью их согласованности. Следует, однако, иметь в виду, что разница между методами управления активами и пассивами банка существенна с точки зрения принимаемых управленческих решений, с точки же зрения анализа как базы для таких решений в любом случае необходимо знать состояние как активов, так и пассивов банка.

Последующая детализация активов банка как объекта управления и соответственно объекта анализа будет зависеть от особенностей деятельности конкретного банка, а также значимости видов, групп и отдельных активов. При детализации пассивов банка как объекта управления и объекта анализа на следующем уровне выделяются собственные средства (капитал) и обязательства. В случае дальнейшей детализации капитала банка рассматриваются его составные части исходя из задач управления в конкретном банке. При детализации обязательств банка определяются привлеченные средства и прочие обязательства с дальнейшим разделением по видам, группам и отдельным пассивным операциям.

Характеристики каждого рассматриваемого объекта управления (операции банка в целом, их виды, группы и отдельные операции) определяются соответствующими целями и задачами управления. Общая цель управления операциями банка заключается в получении прибыли при одновременном обеспечении ликвидности банка и соблюдении ограничений (нормативов), вводимых регулирующими органами, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка. Следовательно, при управлении операциями банка в целом объекты анализа будут включать:

-  прибльность;

- ликвидность;

- степень выполнения внешних и внутрибанковских ограничений (нормативов).

На следующем уровне детализации операций банка как сложного объекта управления состав характеристик активов и пассивов определяется их сущностью как объектов финансовых операций и охватывает:

- размер;

- структуру;

- качество - доходность, ликвидность и риск активов, а также стоимость пассивов.

На последующих уровнях детализации для каждой из составных частей активов и пассивов банка для объектов управления аналогично должен проводиться анализ их размера, структуры и качества. При этом совокупность характеристик по каждой их группе должна быть согласованной, другими словами, представлять собой иерархическую систему [7].

Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств) .

Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы)

Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование выполнения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами [8].

Доходность банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно - управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций. Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Прибыльность банка является характеристикой результатов управления его операциями в целом. Детализация прибыльности управления любым объектом может быть осуществлена, если общую прибыль можно представить как сумму прибылей в результате управления его составными частями и видами деятельности. В банке могут быть отдельные структурные подразделения (филиалы, отделения), деятельность которых с точки зрения доходов, расходов и прибыли осуществляется независимо. Кроме того, могут быть выделены отдельные операции (финансовые инструменты), результаты от проведения (использования) которых с точки зрения доходов, расходов и прибыли также будут независимыми. Подобные структурные подразделения, операции и финансовые инструменты будут являться «центрами прибыли», вносящими вклад в прибыльность банка и позволяющими осуществить декомпозицию задач анализа прибыльности банка в целом.

Возможность детализации задач анализа степени выполнения внешних и дополнительных внутрибанковских ограничений (нормативов) определяется их сущностью. Результаты выполнения всех экономических нормативов деятельности банка приводится в соответствующей справке, представляемой в учреждении Национального банка, и, таким образом, рассматриваются при анализе операций банка в целом. На этом верхнем уровне анализа следует обращать внимание на выполнение возможных дополнительных внутрибанковских нормативов, относящихся к управлению операциями банка в целом. При анализе видов, групп и отдельных операций банка как объектов управления на принятых в конкретном банке уровнях их декомпозиции рассматривается выполнение внешних и (или) внутрибанковских ограничений (нормативов), относящихся к данному объекту управления. При этом следует учитывать, что некоторые ограничения (нормативы) могут представлять собой иерархическую систему на нескольких уровнях управления соответствующими операциями.

Если банк проводит валютные операции, их характеристики целесообразно анализировать не только как составную часть характеристик соответствующих операций банка, но и отдельно по всем принятым уровням их детализации как объекта управления и анализа [9].

1.3 Методы оценки финансового состояния банка

Методом оценки финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода оценки финансового состояния являются:

- использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

- изучение факторов и причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Существуют следующие методы оценки:

1 Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву. В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

2 Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.  Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.  Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.

3 Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Нацбанка. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

4 Методы наглядного изображения результатов оценки, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

5 Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные оценки.

6 Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В оценке банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

7 Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

8 Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в оценке факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель [10].

Далее проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Для оценки уровня доходов банка используем ряд финансовых коэффициентов:

  1.  Коэффициент доходности активов (Кд.а.) определяется как отношение совокупного дохода к величине активов банка Кд.а. = Д/А;
  2.  Коэффициент доходности производственных активов (Кд.п.а.) определяется как отношение совокупного дохода к величине производительных активов банка Кд.п.а. - Д/Ап;
  3.  Коэффициент операционной доходности производственных активов (Ко.д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов Ко.д.п.а. = До/Ап;
  4.  Коэффициент неоперационной доходности производственных активов (Кн.д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов банка Кн.д.п.а. = Дн/Ап;

Для характеристики размера совокупных доходов и составляющих частей, приходящихся на 1 тенге активов банка, в том числе производительных активов, рассмотрим ряд финансовых коэффициентов:

  1.  Коэффициент расходов на 1 тенге активов (Кр.а.), который определяется как отношение совокупных расходов банка (Р) к сумме всех активов (А);
  2.  Коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов (Кр.п.а.), определяется как отношение совокупных расходов банка к сумме производительных активов (Ап);
  3.  Коэффициент операционных расходов на 1 тенге производительных активов (Ко.р.п.а.), определяется отношением операционных расходов банка (Ро) к сумме производительных активов (Ап);
  4.  Коэффициент неоперационных расходов на 1 тенге производительных активов (Кн.р.п.а.), равен отношению неоперационных расходов банка к сумме производительных активов.

Коэффициент Кр.а. показывает сумму расходов, приходящуюся на 1тенге  активов банка, а коэффициент Кр.п.а., являющийся разновидностью первого коэффициента, показывает, сколько расходов приходится на 1 тенге  производительных активов [11].

Коэффициенты Ко.р.п.а. и Кн.р.п.а. являются составляющими частями коэффициента Кр.п.а., их сумма соответствует значению этого коэффициента. Они характеризуют величину операционных неоперационных расходов, приходящуюся на 1 тенге «работающих» актива банка.

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить  тенденции роста или снижения величины расходов, приходящихся на 1 тенге активов, что будет способствовать росту или снижению прибыли банка.

Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (Кэф.), который определяется как величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка.

Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенте активов, приносящих доход.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с оценкой показателя, характеризующей достаточность капитала (Н1).

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

- достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

- трансформация активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

- изменение коэффициента иммобилизации.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности - Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень - не менее 20%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответствие фактического значения Н2 его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма ликвидных активов банка и сумма его обязательств до востребования - это те два фактора, которые оказывают соответственно прямое и обратное влияние на Н2. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улучшает текущую ликвидность и оказывает повышающее влияние на фактические значения норматива Н2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем больше он должен иметь и быстроликвидных активов для удовлетворения требуемого уровня норматива Н2. Количественное влияние этих двух факторов на показатель Н2 в динамике за определенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка достигается за счет:

- уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше 1 месяца;

- опережающих темпов роста ликвидных активов;

- создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд (на основании удельного веса несвоевременно погашенной задолженности) и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н2 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В том случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с их общей величиной), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) вводится показатель текущей ликвидности банка (Н3), определяемый в виде отношения ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней. Его минимально допустимое значение  - 70%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается как отношение долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка со сроком погашения свыше одного года. Его максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Анализ значений нормативов Н3, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа Н2. Показатель Н4 например, улучшается при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 происходит под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. в случае же если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет: изменения структуры активов в пользу ликвидных; поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и т.д [11].

Тем не менее значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход (резервы эти можно будет использовать путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в национальном банке Республики Казахстан).

Если позволяет информационное поле, то проводится анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций на основе их сопоставления. Результат сравнения позволяет выявить ожидаемый излишек или недостаток ликвидных средств для погашения  обязательств по срокам их предъявления и дает возможность предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов. Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

В результате такого анализа делаются выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и об изменении по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса [12].

2 Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере АО «Цеснабанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Цеснабанк»

Несмотря на всё разнообразие присутствующих на сегодняшний день банков второго уровня на финансовом рынке Республики Казахстан - более двадцати крупных и мелких банков второго уровня - все они схожи по характеру деятельности, преследуемым целям и задачам. Анализируя деятельность одного из ведущих банков, можно судить об уровне развития банковской деятельности в РК.

АО «Цеснабанк» является банком второго уровня, правовая форма которого акционерное общество. Основной целью деятельности Банка является получение дохода на основе оказания банковских услуг банковского обслуживания физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК, установления прямых контактов с международными финансовыми институтами для развития внешнеэкономических связей, совершенствования и укрепление делового сотрудничества с организациями зарубежных стран.

Акционерное общество  «Цеснабанк», основанный 17 января в 1992 году, является единственным коммерческим банком  Казахстана, имеющий свой головной офис в новой столице - городе Астана. За эти годы Цеснабанк завоевал репутацию стабильного финансово - кредитного учреждения, ориентированного на удовлетворение потребностей каждого клиента в широком спектре банковских продуктов с целью роста благосостояния народа Казахстана и развития экономики. Слагаемыми успешного развития являются инновационность, комплексный подход в обслуживании клиентов, а также постоянное совершенствование систем управления работой банка с целью достижения максимальной эффективности, баланса рискованности и доходности операций. Успешно решаются многие непростые задачи и, несмотря на растущую конкуренцию, значительно укрепляются позиции на рынке банковских услуг. Главным приоритетом в деятельности Банка является удовлетворение потребностей клиентов в качественных банковских услугах.

У банка, разветвленная филиальная сеть. На данный момент в Республике работают 19 филиалов и 59 структурных подразделений в 23 областных и региональных центрах Казахстана. Сейчас в Банке обслуживается более 60 тысяч клиентов, из которых 48 тысяч - физические лица.

АО «Цеснабанк» оказывает полный комплекс банковских услуг юридическим и физическим лицам:

- Корпоративное кредитование;

- Кредитование малого и среднего бизнеса;

- Лизинг;

- Розничное кредитование населения;

- Вкладные операции как в тенге, так и в иностранной валюте;

- Валютные операции;

- Операции с ценными бумагами.

- Операционное обслуживание:

- Открытие банковских счетов как в тенге, так и в иностранной валюте;

- Безналичные операции в национальной валюте:

- Расчеты по внутренней платежной системе межбанковские расчеты;

- Конвертация и международные переводы:

- Конвертация иностранной валюты;

- Продажа иностранной валюты в день предоставления заявки клиентом;

- Международные переводы;

- Конверсия иностранной валюты;

- Кассовые операции, услуги инкассации;

- Депозиты физических и юридических лиц;

- Обслуживание по системе удаленного доступа "Банк-Клиент";

- Операции с аккредитивами;

- Выдача банковских гарантий;

- Услуги сейфового депозитария;

- Международные переводы для физических лиц через системы WesternUnion, SWIFT;

- Прочие услуги (консультационные, оказание помощи клиентам в составлении бизнес-плана, технико-экономического обоснования и т.д.)

За 18 лет своей истории АО «Цеснабанк» стал одним из наиболее динамично развивающихся, финансово - устойчивых банков Казахстана, сумел укрепить свои позиции на рынке банковских услуг и достичь высоких показателей.

По состоянию на 1-е сентября вложения в реальный сектор экономики составили 11,1 млрд. тенге. Ежегодно аудиторской компанией дается безусловное заключение о финансовой устойчивости банка.  

Налаженные связи позволяют банку проводить международные расчеты через корреспондентские счета, открытые в таких крупнейших банках Америки, Германии, Швейцарии, Австрии, России как Deutsche Bank Trust Company Americas, CITIBANK N.A., COMMERZBANK AG, DRESDNER BANK AG, Union Bank of Switzerland, Raiffeisen Zentral Bank, ОАО АК Сбербанк Российской Федерации, ОАО Банк «Северная Казна».

Банк располагает разветвленной сетью банкоматов. Так 1 декабря 2006г. количество банкоматов составляло 532, из них банкоматов с функцией приема денег (кэшины) - 71. Кроме того, процессинговым центром Банка обслуживались190 интернет-киосков, 3841 POS-терминалов, установленный на предприятиях торговли и сервиса и 217 POS-терминалов для выдачи наличных денег. Банк также является ведущим в Казахстане банком по предоставлению своим клиентам услуг удаленного банковского обслуживания посредством финансовых порталов: Homebank.kz- для физических лиц, и Onlinebank.kz - для юридических лиц.

Банк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестпроектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Банка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в Казахстане и предоставляет финансирование крупным корпоративным клиентам в России и Кыргызстане.

Одним из основных залогов стабильности АО «Цеснабанк» являются его клиенты, в число клиентов Банка входят представители различных отраслей народного хозяйства: нефтедобывающие и транспортные компании, строительные фирмы, предприятия химической и нефтехимической промышленности, геологии и разведки недр, электроэнергетики, машиностроения, легкой, пищевой промышленности, сельскохозяйственной отрасли, оптовой и розничной торговли. Однако, несмотря на стабильность партнерских отношений с корпоративными клиентами Банк продолжает наращивать клиентов и в основном, делая ставку на обслуживание населения. Микро кредитование, депозиты, переводы, обменные операции, сейфовое хранение документов и ценностей – это незначительный перечень услуг, предоставляемых населению Банком.

Для успешного развития бизнеса «Цеснабанк» ведет активную деятельность с международными организациями. Банк является членом международной сети для передачи данных между финансовыми организациями SWIFT, ассоциированным членом Международной платежной Системы VISA, международной системой денежных переводов UNIStream , а также субагентом американской корпорации WESTERNUNION, специализирующейся на переводах юридических лиц. С февраля 2005 года начат выпуск международных платежных карточек VISA.

«Цеснабанк» стал первым в Казахстане прозрачным банком. В июне 2006 года Банком был подписан меморандум «О сотрудничестве и взаимодействии по вопросам повышения прозрачности банковской деятельности» с Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансовых рынков и финансовых организаций. Для Банка принципы прозрачности приобрели особое значение с ноября 2005 года, когда Корпорация «Цесна» получила статус банковского холдинга АО «Цеснабанк». Обеспечивая доступность и достоверность информации для потенциальных инвесторов, клиентов и других заинтересованных лиц, Банк полностью раскрыл структуру собственности.

С 2007 года АО «Цеснабанк» имеет лицензию № 0007100290 от 07.02.2007г. на осуществление кастодиальной деятельности на рынке ценных бумаг.

Также активно сотрудничает с международными финансовыми институтами по привлечению финансирования под гарантии экспортных кредитных агентств. В 2006г. АО «Цеснабанк» было заключено ряд соглашений с LandesbankBerlinAG, Германия, DeereCredit, США, ExportDevelopmentCanada, Канада для финансирования поставок различной техники и оборудования в Казахстан.

Начиная с 1997 года, в Цеснабанке проводится международный аудит, дающий безусловное заключение о финансовой устойчивости банка. Подтверждением тому служат оценки двух ведущих международных рейтинговых агентств Moody`sInvestorsService (долгосрочный по депозитам в иностранной валюте - “В1”, рейтинг финансовой устойчивости - “Е+” , краткосрочный на уровне «NotPrime») и Standard&Poor`s (кредитный рейтинг контрагента и рейтинг депозитных сертификатов - “В-\С”). Прогноз по всем рейтингам - “Стабильный”.

В сентябре 2006г. международное рейтинговое агентство FitchRatings присвоило АО «Цеснабанк» следующие рейтинги: рейтинг дефолта эмитента - "B-" (В минус), прогноз "Стабильный", краткосрочный рейтинг - "B", рейтинг поддержки - "5", индивидуальный рейтинг - "D/E". В октябре 2007 года Moody'sInvestorsService подтвердило рейтинги АО «Цеснабанк».

В соответствии со своей дальнейшей стратегией развития банк продолжает наращивать свою рыночную долю посредством продолжающегося расширения географии присутствия и спектра банковских услуг, а также повышения качества предоставляемых услуг.

АО «Цеснабанк» активно участвует в общественной жизни республики, являясь инициатором и спонсором многих культурных событий в Казахстане. Понимая важность укрепления доверия к финансовым институтам, «Цеснабанк» проводит различные мероприятия, направленные на развитие и формирование идеи современного банка, его места и роли в оздоровлении экономики, повышении уровня благосостояния граждан Республики Казахстан.

В условиях роста конкуренции на финансовом рынке АО «Цеснабанк»  ставит перед собой одну из главных задач – увеличение капитала для обеспечения его устойчивого развития.

АО «Цеснабанк» продолжает расширять спектр оказываемых услуг, основное внимание, уделяя качественной стороне их исполнения, т.е. быстрое обслуживание, консультирование сложных банковских операций, использование новейших технологий при передаче данных и проведении банковских операций, конфиденциальность.

В банке разработана широкая программа по привлечению средств физических лиц на депозиты. На сегодняшний день АО «Цеснабанк» предлагает своим клиентам - физическим лицам размещение средств в национальной и иностранной валютах, как на вкладах до востребования, так и на срочных депозитах.

Большой популярностью среди населения пользуется депозитная программа «С Цесной вместе всей семьей». Привлекательность депозитов этой программы заключается не только в возможностях сохранить и приумножить накопленные денежные средства, но и открыть вклад на каждого члена семьи, независимо от возраста. Подобрать соответствующий депозит очень легко по наименованию: «Цесна - Сәби», «Цесна - Оқушы», «Цесна - Студент», «Цесна - Почетный», «Цесна - Шаңырақ», «Цесна - Табыс», «Цесна - Равные возможности».

АО «Цеснабанк» активно участвует в общественной жизни республики, являясь инициатором и спонсором многих культурных событий в Казахстане.

Понимая важность укрепления доверия к финансовым институтам, «Цеснабанк» проводит различные мероприятия, направленные на развитие и формирование идеи современного банка, его места и роли в оздоровлении экономики, повышении уровня благосостояния граждан Республики Казахстан.

По данным с сайта  АО «Цеснабанк» на конец 2009 года выведены следующие результаты:

Увеличение резервирования в банках Казахстана в связи с ухудшающимся качеством кредитного портфеля наряду с существенным снижением кредитной активности банков повлекли снижение показателей доходности, создавая при этом давление на капитализацию банковского сектора.

В 2009 году показатели рентабельности капитала банка стали выше средних показателей по девяти ведущим банкам страны - 25,04 % против 19,10 % по ROE и 1,89 % по ROA.

В 2009 году банк увеличил чистую прибыль на 44,4 % по сравнению с 2008 годом. Значительный рост чистой прибыли был связан с эффективным управлением активами банка. В 2009 году чистая прибыль банка достигла уровня 14,5 млрд. тенге ( см. Рисунок 1,2 ).

Рисунок 1. Сравнение показателей ROE  со средним ROE по 9 ведущим банкам

Рисунок 2. Сравнение показателей ROА  со средним ROА по 9 ведущим банкам

За анализируемый период наблюдаются совершенствования продуктовой линии АО «Цеснабанк».

За текущий период Банк усовершенствовал свою продуктовую линейку, представив своим клиентам ряд новых продуктов и услуг, среди которых депозиты, программы кредитования, система быстрых денежных переводов и др. Повышая уровень качества работы с клиентами, Цеснабанк создал в своей структуре Службу качества и осуществил внедрение корпоративных стандартов обслуживания. В октябре Банком получена новая лицензия, открывающая возможность для дополнительных видов операций с драгоценными металлами.

В рамках стратегического направления развития карточного бизнесаДепартаментом банковских карточек Цеснабанка завершена сертификацияVSDC ATM-эквайринг в международной платежной системе VISA Internationalа прием чиповых платежных карт VISA в банкоматах своей сети. Также завершена сертификация по выпуску чиповых карт, в том числе и под новыми кредитными БИНами.

Одним из важных событий в 2009 году стал запуск собственного процессингового центра. Его внедрение позволило снизить стоимость осуществления банковских операций с платежными картами и расширить спектр предлагаемых услуг.

С начала 2009 года Банк ведет работу над усовершенствованием системы риск - менеджмента. Новая методика, разработанная совместно со специалистами компании «Прайсуотерхаус Куперс», позволила более четко диагностировать кредитные риски, оптимизировать операционные расходы, а значит предоставлять своим клиентам более удобные и дешевые финансовые

Анализ участия АО «Цеснабанк» в финансировании микрокредитных организаций.

«Цеснабанк» приступил к финансированию микрокредитных организаций (МКО) в рамках программы мероприятий ФРП "Даму" по развитию данного сектора в Казахстане на 2008-2012 годы. Под занавес ушедшего года Банком подписан Кредитный договор об обусловленном размещении средств Фонда на 1 млрд. тенге. Проводимая программа позволяет при помощи функционала банков второго уровня предоставить дополнительный доступ МКО к кредитным ресурсам, что положительно скажется не только на их деятельности, но и окажет поддержку конечным заемщикам. Новый механизм финансирования предусматривает региональное распределение денежных средств и ограничение по процентной ставке для Банка. Займы по действующей программе выделяются только на пополнение оборотных средств в целях предоставления микрокредитов субъектам предпринимательства и физическим лицам. Операторами программы особо подчеркивается, что поддержка будет предоставлена МКО с устойчивым финансовым состоянием, срок активной деятельности которых составляет не менее года. Заем выдается в национальной валюте, с эффективной ставкой вознаграждения 14% годовых, сроком до 5 лет. Максимальная сумма займа составляет 750 млн. тенге.

Консолидированные активы Цеснабанка по состоянию на 31.12.2009 г.составили 175,4 млрд. тенге, увеличившись с начала года на 30%.Собственный капитал «Цеснабанка» составил 15,7 млрд. тенге. За счет займов, выданных корпоративным клиентам, ссудный портфель Банка с начала 2009 года увеличился на 21,24 %, достигнув 104 833 млн. тенге.

В течение 2009 года качество ссудного портфеля практически не изменилось. Доля безнадежных кредитов составила всего 4 %.

Обязательства Банка равны 159,7 млрд. тенге, увеличившись в течение года преимущественно за счет привлеченных средств от АО ФРП «ДАМУ» в размере5 168 млн. тенге и от АО ФНБ «Самрук-Казына» - 4 198 млн. тенге. Данные средства были успешно освоены Банком в досрочном порядке.

Депозиты, выпущенные в обращение ценные бумаги и текущие счета клиентов остаются стабильным источником фондирования (95 % от всех обязательств Банка) и составляют по итогам 2009 года 119,1 млрд. тенге. Объем привлеченных срочных депозитов населения составил 33,5 млн. тенге, что на 33,4 % больше по сравнению с началом года.

Доля депозитов юридических лиц в общей депозитной базе Банка составила59 %, физических лиц - 41 %.

Чистый доход Цеснабанка по итогам 2009 года сложился в сумме 1,7 млрд.тенге. Таким образом, по размеру чистого дохода среди БВУ Цеснабанк находится на 4 месте.

Такая положительная динамика является свидетельством роста доверия к АО «Цеснабанк» и подтверждением его надежности.

2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка

Оценка деятельности коммерческого банка основывается на таких экономических показателях как анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости банка. Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов банка. Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность [23].

      От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка,  то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-здания и оборудование.

Однако,  каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

-основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

-второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

-на третьем месте - кассовые активы;

-доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам в своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка. разрезе активов: приносящих доход, не приносящих доход и иммобилизованных активов.

При оценке структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

- Долю активов, приносящих доход в общем объеме активов банка.

Рекомендуемым значением считается 50%, т.к. наличие значительной доли иммобилизационных (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.

- Соотношение объема выданных кредитов и приобретенных ценных бумаг.

Доля кредитов в объеме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг – 25%.

- Структуру кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен показать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объеме кредитов, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка.

Финансовое состояние банка характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основным источником для анализа финансовой деятельности служит бухгалтерский баланс. Он позволяет ознакомиться с итогами работы и узнать финансовое состояние на начало и конец периода, а также помогает определить характер изменения его отдельных статей [24].

Проанализируем, как изменилась структура активов и обязательств банка в 2006-2008 годах.

На рисунке 3 представлено наглядное изменение  валюты баланса АО «Цеснабанк» с 2006 года по 2008 год (см. Приложение А, Б ).

Рисунок 3. Валюта баланса

Для анализа состава и структуры производительных и непроизводительных активов в динамике рассмотрим таблицу 1.

Данные таблицы показывают, что производительные активы в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 36 921 902 тыс.тенге, что процентном отношении составит 58,9%. Из них финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости увеличились на 3957674 тыс.тенге, что в процентном соотношении составляет 433%, т.е. в 4 раза; на 2 310 900 тыс.тенге выросли активы, имеющиеся в наличии для продажи; кредиты, выданные клиентам увеличились на 25 577 311 тыс.тенге или на 42%; инвестиции, удерживаемые до погашения составили в 2008 году 4 953 377 тыс.тенге; инвестиции в ассоциированную компанию возросли на 122 640 тыс.тенге или в 5 раз.


Таблица 1

Состав и структура активов АО «Цеснабанк» по степени доходности

Активы

На 31.12.2006 год

На 31.12.2007 год

На 31.12.2008 год

Изменение +,-

Темп роста, %

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Производительные

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

913 678

1,06

7 663 536

5,13

4 871 352

3,59

3 957 674

433,16

5 п

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

860 625

1,00

861 661

0,58

3 171 525

2,34

2 310 900

268,51

3 п

Кредиты, выданные клиентам

60 889 416

70,76

98 895 542

66,25

86 466 727

63,74

25 577 311

42,01

142,01

Инвестиции, удерживаемые до погашения

-

-

-

-

4 953 377

3,65

-

-

-

Инвестиции в ассоциированное предприятие

22 988

0,03

211 116

0,14

145 628

0,11

122 640

533,5

6 п

Итого

62 686 707

72,85

107 631 855

72,10

99 608 609

73,43

36 921 902

58,9

158,90

Непроизводительные

 Денежные средства

1 903 769

2,21

3 232 466

2,17

2 894 727

2,13

990 958

52,05

152,05

Средства в Национальном Банке Республики Казахстан

4 677 124

5,44

11 550 805

7,74

10 648 276

7,85

5 971 152

127,67

227,67

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах

8 344 214

9,70

14 489 709

9,71

11 167 624

8,23

2 823 410

33,84

133,84


Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО

4 964 360

5,77

1 001 250

0,67

-

-

-

-

-

Основные средства

2 132 437

2,48

8 902 849

5,96

7 044 183

5,19

4 911746

230,33

330,33

Инвестиционная собственность

-

-

-

-

1 267 468

0,93

-

-

-

Нематериальные активы

110 863

0,13

164 549

0,11

127 236

0,09

16 373

14,77

114,77

Прочие активы

1 231 867

1,43

2 302 561

1,54

2 667 443

1,97

1 435 576

116,54

216,54

Отсроченный налоговый актив

-

-

-

-

222 777

0,16

-

-

-

Итого

23 364 634

27,15

41 644 189

27,90

36 039 734

26,57

12 675 100

54,25

154,25

Всего

86 051 341

100,0

149 276 044

100,0

135 648 343

100,0

49 597 002

57,64

157,64

Коэффициент эффективности использования активов (производ.активы/итого активов)

0,73

-

0,72

-

0,74

-

0,01

1,37

101,37

Коэффициент нагрузки использования производительных активов (непроизв.активы/производительные активы)

0,37

-

0,39

-

0,36

-

-0,01

2,7

97,3


Анализ непроизводительных активов за указанный период показал, что денежные средства увеличились в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 990 958 тыс. тенге или на 52 %; счета и депозиты в Национальном Банке Республики Казахстан возросли на 5 971 152 тыс.тенге или в 1,2 раза; а также на 2 823 410 тыс. тенге выросли счета и депозиты в банках и других финансовых институтах; основные средства изменились в сторону увеличения на 4 911 746 тыс. тенге или в 2,3 раза. В целом увеличение непроизводительных активов составило 12 675 100 тыс. тенге – это 52 %.Итого активы  АО «Цеснабанк» за исследуемый период увеличились на 49 374 225 тыс. тенге, в процентном соотношении увеличение произошло на 57,38 %.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.

Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (Кэф.), который определяется как величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка.

Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенте активов, приносящих доход.

По данным таблицы 1 можно сказать о том, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают производительные активы, причем за анализируемый период наблюдался неизменный рост. Если в производительных активах за анализируемый период рост произошел более чем на 58,9%, то в непроизводительных - на 54,25%, но при абсолютном значении, конечно, выигрывают производительные активы.

По данным коэффициента нагрузки производительных активов можно сказать, что в 2006 году на 1 тенге активов, приносящих доход, приходится 0,37 тенге непроизводительных активов, в 2008 году непроизводительных активов приходилось 0,36 тенге на 1 тенге активов, приносящих доход. Из этого видно, что произошло увеличение коэффициента нагрузки на 0,01 пункта. Это благоприятный результат, так как фактором повышения доходности является сокращение активов, не приносящих доход. Данные показатели говорят о том, что банк уделяет должное внимание политике уменьшения доли непроизводительных активов в структуре активов банка. Рассмотрим динамику активов в период 2006 – 2008 гг. на рисунках 4 и 5.

В общем в структуре активов наблюдается положительная динамика статей : финансовые инструменты – на 2,5%; активы в наличии для продажи на 1,3%; основные средства увеличились на 2,7%; средства в Национальном Банке на 2,4%.

Рисунок 4. Структура активов по состоянию на 31.12.2006 год

Рисунок 5. Структура активов по состоянию на 31.12.2008 год

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. Следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются: первичная эмиссия ценных бумаг; отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов; кредит, полученный от других юридических лиц; депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования). С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы.

Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Оценка структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8 - 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимают 70 - 80%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Собственные средства (брутто) состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли, собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка. Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка. В целом структура пассива банка в течение анализируемого года претерпела существенные изменения. (см. Таблицу 2 и Рисунок 6,7).


Таблица 2

Состав и структура пассивов АО « Цеснабанк»

Пассивы

На 31.12.2006 год

На 31.12.2007 год

На 31.12.2008 год

Изменение структуры +,-

Темп роста, %

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

тыс.тенге

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Обязательства

Средства Правительства РК

175 813

0,20

186 318

0,13

143 179

0,10

- 32 634

- 18,56

81,44

Счета и депозиты банков и других финансовых институтов

12 005 703

13,95

15 979 974

10,7

7 715 488

5,69

- 4 290 215

- 35,7

64,27

Текущие счета и депозиты клиентов

50 128 058

58,25

78 667 510

52,7

80 313 123

59,21

30 185 065

60,2

160,22

Выпущенные долговые ценные бумаги

9 517 466

11,06

28 521 952

19,1

24 669 555

18,19

15 152 089

159,2

259,2

Субординированный долг

5 490 318

6,38

6 780 478

4,54

6 643 590

4,9

1 153 272

21

121,0

Прочие обязательства

190 373

0,22

1 283 580

0,86

1 096 974

0,81

906 601

476,2

5 п

Отстроченное налоговое обязательство

37 268

0,04

580 583

0,39

-

-

-

-

-

Итого обязательств

77 544 999

90,1

132 000 395

88,42

120 581 909

88,89

43 036 910

55,5

155,5

Собственный капитал

Акционерный капитал

7 500 000

8,72

13 500 000

9,04

15 372 307

11,33

7 872 307

104,96

204,96

Эмиссионный доход

1 770

0,002

1 770

0,001

1 770

0,001

0

-

-

Резервы по переоценке основных средств

-

-

1 448 083

0,97

1 714 922

1,26

-

-

-

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Резервы по переоценке активов, имеющихся в

наличии для продажи

(17 525)

-

(12 741)

-

137 497

0,1

-

-

-

Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту

-

-

(15 580)

-

(13 955)

-

-

-

-

Резервы на покрытие общих банковских рисков

316 933

0,37

316 933

0,21

2 316 740

1,71

1 999 807

631

7 п

Нераспределенная прибыль

705 164

0,82

2 037 184

1,36

(4 462 847)

-3,29

-

-

-

Итого собственного капитала

8 506 342

9,9

17 275 649

11,58

15 066 434

11,11

6 560 092

77,1

177,12

Итого обязательств и собственного капитала

86 051 341

100,0

149 276 044

100,0

135 648 343

100,0

49 597 002

57,6

157,64


Рисунок 6. Структура пассивов по состоянию на 31.12. 2006 год

Рисунок 7. Структура пассивов по состоянию на 31.12.2008 год

При оценке соотношения собственных и привлеченных средств банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы, т.к. в противном случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает риск невозврата средств вкладчиков [25].

Для получения полной картины финансового состояния АО «Цеснабанк»  проведем анализ структуры и состава пассивов представленного в таблице 2.

В таблице  2 указаны основные статьи пассива баланса, а также все изменения как в денежном, так и в процентном выражении за 2006, 2007 и 2008 года. За анализируемый период можно отметить увеличение источников имущества банка. Так на 31.12.2006 г. Обязательства всего составляют 77 544 999 тыс. тенге, а в 2008 году - 120 581 909 тыс. тенге, т. е. увеличение произошло на 43 036 910 тыс. тенге или на 55,5 %. Обязательства банка увеличились за счёт увеличения текущих счетов и депозитов клиентов на 60,2 %, а также увеличение выпущенных долговых ценных бумаг в 1,5 раза.

Следует отметить, что прирост произошёл и в другом немаловажном разделе пассива - «капитал». Если в 2006 году собственный капитал составлял 8 506 342 тыс. тенге, то на 31.12.2008 года наблюдается значительный его рост - 15 066 434 тыс. тенге, это больше на 6 560 092 тыс. тенге или на 77 %.

Это увеличение обеспечено в основном за счёт роста резервов на покрытие общих банковских рисков, за анализируемый период значительное увеличение на 1 999 807 тыс. тенге или в 6 раз, а также увеличения акционерного капитала на 7 872 307 тыс. тенге или на 105 %.

Итого рост обязательств и собственного капитала АО «Цеснабанк» составил 49 597 002 тысяч тенге или 57,64%.

2.3 Оценка результатов финансовой деятельности банка

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить:

- доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

- процентов по ссудам;

- комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

- доходы от побочной деятельности банка;

- непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

- процентов по депозитам;

- вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

- потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

- обесценение ценных бумаг;

- общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Показатели, характеризующие результаты управления активами и обязательствами банка, зависят от различных внешних и внутренних факторов. Поэтому при финансовой оценке, необходимой для эффективного управления активами и обязательствами, следует рассматривать и те влияющие на результаты деятельности банка  внутренние факторы, выбором которых можно управлять. Внешние факторы, непосредственно не зависящие от коммерческого банка, должны учитываться при управлении активами и обязательствами путем определения их возможных (прогнозируемых) значений - минимальных, максимальных, наиболее вероятных и др. [26].

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов. Данные о доходах и расходах коммерческого банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты.

Такая структура дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и выделения основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и от не основной деятельности. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности банка, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять. Доход от основной деятельности после вычета расходов по ее обеспечению дает валовую прибыль от основной деятельности. Далее к полученному значению прибавляется доход от не основной деятельности и вычитаются расходы по ее обеспечению, что в результате дает общую валовую прибыль до выплаты процентов по займам и уплаты налогов. Этот показатель считается важным, поскольку он характеризует умение коммерческого банка зарабатывать прибыль за счет использования всех ее средств (собственных и заемных).

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов.

Далее из полученного результата вычитаются расходы по уплате процентов по займам, поскольку их сумма не учитывается при обложении налогом. Полученное значение прибыли характеризует способность банка зарабатывать прибыль с учетом формирования ее средств с привлечением заемного капитала. Из полученного результата затем вычитаются другие возможные суммы, не облагаемые налогом в соответствии с существующим законодательством. Определенное таким образом значение прибыли до налогообложения характеризует способность банка, как зарабатывать прибыль, так и уменьшать законными способами доход, подлежащий малого обложению. Далее из полученной суммы вычитается налог, определяемый в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает чистую прибыль банка.

Доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов Доходами (убытками), связанными с не основной  деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате    процентов учтены как расходы  по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного  сумме   (разности)   чистого процентного  дохода   и /других операционных  доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки).   Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках коммерческого банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка  по основным обобщенным позициям [27]. 

В таблице 3 проведем анализ АО «Цеснабанк» по итогам деятельности за 2006 - 2008 год на основе отчета о прибылях и убытках. (см. Приложение В, Г )

Проанализировав таблицу 3 можно сказать, что наряду с ростом процентных доходов на 10 255 980 тыс.тенге, наблюдается и рост процентных расходов на 7 952 337 тыс.тенге. Общее изменение чистого процентного дохода составляет 2 303 643 тыс.тенге или 73,8 %.. Однако в 2008 году по сравнению с 2006 годом наблюдается чистый убыток от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период в размере 2 647 147 тыс. тенге. Чистый доход от операций с иностранной валютой увеличится за исследуемый период на 282 080 тыс. тенге, доход по дивидендам также растет на 64 820 тыс. тенге, в то время как доход от инвестиций в ассоциированные предприятия снижается на 73 476 тыс. тенге. Прочие доходы в  2008 году по сравнению с 2006 годом увеличились на 50 129 тыс. тенге. Общие административные расходы в 2008 году составили 7 420 320 тыс. тенге, что больше общих административных расходов 2006 года на 4 113 365 тыс. тенге. Итого чистый убыток за исследуемый период составит 3 918 894 тыс. тенге.


Таблица 3

Анализ состава доходов и расходов АО « Цеснабанк»

Статьи

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменение +,-

Темп роста, %

Процентные доходы

6 811 348

15 057 794

17 067 328

10 255 980

150,57

Процентные расходы

3 689 899

9 288 539

11 642 236

7 952 337

251,51

Чистый процентный доход

3 121 449

5 769 255

5 425 092

2 303 643

73,8

Комиссионные доходы

1 139 319

2 177 826

2 333 121

1 193 802

104,78

Комиссионные расходы

150 410

159 240

162 811

12 401

8,24

Чистый комиссионный доход

988 909

2 018 586

2 170 310

1 181 401

119,47

Чистый (убыток)/доход от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

- 22 317

2 223 926

- 2 669 464

-2 647 147

- 118,65

Чистый доход от операций с иностранной валютой

262 529

571 389

544 609

282 080

107,45

Доход по дивидендам

39 469

130 510

104 289

64 820

164,23

Доход от инвестиций в ассоциированное предприятие

7 988

24 278

- 65 488

- 73 476

-8 п

Прочие доходы

17 303

41 634

67 432

50 129

289,71

Убытки от обесценения

- 488 628

- 2 066 870

- 4 208 900

3 720 272

8 п

Общие административные расходы

- 3 306 955

- 7 572 258

- 7 420 320

4 113 365

124,38

(Убыток)/прибыль до налогообложения

619 747

1 252 450

-5 035 864

- 4 416 117

7 п

Экономия по подоходному налогу

1 592

73 431

498 815

497 223

31,23

Чистый (убыток)/прибыль

618 155

1 325 881

- 4 537 049

- 3 918 894

8 п


В 2009 году наблюдается положительная динамика роста чистого дохода представленная на рисунке 8.

Рисунок 8. Динамика роста чистой прибыли за 2006-2009 гг.

Чистый доход «Цеснабанка» по итогам 2009 года сложился в сумме 1,7 млрд. тенге. Таким образом, по размеру чистого дохода среди БВУ Цеснабанк находится на 4 месте.

Такая положительная динамика является свидетельством роста доверия

к «Цеснабанку» и подтверждением его надежности. Для анализа операционных и неоперационных доходов банка рассмотрим таблицу 4.

Таблица 4

Анализ объема операционных и неоперационных доходов банка

Показатели

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменения +,- тыс.тенге

Темп роста, %

1 Операционные доходы всего, тыс. тенге

8 252 665

17 937 519

21 065 923

12 813 258

155,26

1.1Процентый доход

6 811 348

15 057 794

17 067 328

10 255 980

150,57

1.2 Комиссионный доход

1 139 319

2 177 826

2 333 121

1 193 802

104,78

1.3 Чистый доход от операций с иностранной валютой

262 529

571 389

544 609

282 080

107,45

Продолжение таблицы 4

1.4  Доход по дивидендам

39 469

130 510

104 289

64 820

164,23

1.5 Доход от погашения выпущенных долговых ценных бумаг

-

-

1 016 576

 

-

-

2Неоперационные доходы всего, тыс. тенге

2 974

2 289 838

(2 667 520)

- 2 670  494

-89 794,69

2.1 Чистый (убыток)/доход от операций с финансовыми инструментами

(22 317)

2 223 926

(2 669 464)

-2 647 147

- 11861,57

2.2 Доход от инвестиций в ассоциированное предприятие

7 988

24 278

(65 488)

(73 476)

- 919,82

2.3 Прочие доходы

17 303

41 634

67 432

50 129

289,71

3 Всего доход

8 255 639

20 227 357

18 398 403

10 142 764

122,86

Проведенные расчеты показывают, что абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 122,86 %. Такое увеличение дохода произошло большей частью за счет увеличения операционных доходов, которые увеличились на 12 813 258 тыс.тенге.

Для оценки уровня доходов банка используем ряд финансовых коэффициентов: коэффициент доходности активов, коэффициент доходности производительных активов, коэффициент операционной доходности производительных активов, коэффициент неоперационной доходности производительных активов. Для анализа данных показателей построим  таблицу 5.

Таблица 5

Коэффициентный анализ доходов АО «Цеснабанк»

Показатели

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменения +,- тыс.тенге

Темп роста,%

1 Активы всего, в том числе:

86 051 341

149 276 044

135 648 343

49 597 002

57,64

1.1  Производственные активы

62 686 707

107 631 855

99 608 609

36 921 902

58,9

2 Всего доходов, в том числе:

8 255 639

20 227 357

18 398 403

9 126 188

210,5

2.1 Операционные доходы

8 252 665

17 937 519

21 065 923

11 796 682

242,9

Продолжение таблицы 5

2.2 Неоперационные доходы

2 974

2 289 838

(2 667 520)

(2 664 546)

-

3 Коэффициент доходности активов (стр2/стр1)

0,09

0,14

0,14

0,05

44,4

4 Коэффициент доходности производительных активов (стр.2/стр.1.1)

0,13

0,19

0,18

0,05

38,5

5 Коэффициент операционной доходности производительных активов (стр.2.1/стр.1.1)

0,13

0,17

0,21

0,08

61,5

6 Коэффициент неоперационной доходности производительных активов (стр.2.2/стр.1.1)

-

0,02

( 0,03)

-

-

Показатели, характеризующие доходность банка, говорят о том, что доходность как коэффициент доходности активов, доходности производительных активов, коэффициент операционной доходности производительных активов, а также коэффициент неоперационной доходности производительных активов, увеличился. Следовательно, темп роста дохода несколько выше темпов роста активов банка.

Расходы - это уменьшение совокупных активов барка, которое не сопровождается сокращением совокупных банковских обязательств. Разница между активами и обязательствами уменьшается, когда уплачиваются расходы, следовательно, капитал уменьшается, когда оплачиваются расходы. Банки несут различные расходы при предоставлении услуг. Расход банка -использование денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Данный анализ предполагает группировку составляющих его частей зависимости от того, связаны эти расходы с производственной деятельностью или с выявлением банковских операций [28].

Анализ операционных и неоперационных расходов банка  проведем на основании данных таблицы 6.

Проведенные в таблице расчеты, свидетельствуют о том, что абсолютный размер расходов вырос на 15 297 972 тыс.тенге. Расходы выросли в 2 раза или на 200 %.

В целом за период в структуре банка произошли изменения в сторону увеличения операционных расходов на 7 464 331 тыс. тенге или на 198 % и увеличение неоперационных расходов на 7 833 637 тыс. тенге или на 206 %.

Таблица 6

Анализ объема операционных и неоперационных расходов банка

Показатели

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменения +,- тыс.тенге

Темп роста, %

1 Операционные расходы всего, тыс.тенге

(3 841 901)

( 9 374 348)

(11 306 232)

(7 464 331)

198

1.1Процентый расход

(3 689 899)

( 9 288 539)

(11 642 236)

(7 952 337)

215,51

1.2 Комиссионный расход

(150 410)

(159 240)

(162 811)

(12 401)

8,24

Экономия по подоходному налогу

(1 592)

73 431

498 815

497 223

31 232,6

2 Неоперационные расходы всего, тыс. тенге

(3 795 583)

(9 639 128)

(11 629 220)

7 833 637

206,39

2.1 Убытки от обесценивания

(488 628)

(2 066 870)

(4 208 900)

3 720 272

7 п

2.2Общие административные расходы

(3 306 955)

(7 572 258)

(7 420 320)

4 113 365

124,38

3 Всего расходов

( 7 637 484)

(19 013 476)

(22 935 456)

15 297 972

200

Для характеристики размера совокупных доходов и составляющих частей, приходящихся на 1 тенге активов банка, в том числе производительных активов, рассмотрим ряд финансовых коэффициентов:

  1.  Коэффициент расходов на 1 тенге активов (Кр.а.), который определяется как отношение совокупных расходов банка (Р) к сумме всех активов (А)
  2.  Коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов (Кр.п.а.), определяется как отношение совокупных расходов банка к сумме производительных активов (Ап).
  3.  Коэффициент операционных расходов на 1 тенге производительных активов (Ко.р.п.а.), определяется отношением операционных расходов банка (Ро) к сумме производительных активов (Ап).
  4.  Коэффициент неоперационных расходов на 1 тенге производительных активов (Кн.р.п.а.), равен отношению неоперационных расходов банка к сумме производительных активов [29].

Анализ значений этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденции роста или снижения величины расходов, приходящихся на 1 тенге активов, сто будет способствовать росту или снижению прибыли банка.

Для анализа показателей рассмотрим таблицу 7.

Таблица 7

Коэффициентный анализ расходов банка

Показатели

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменения +,- тыс.тенге

Темп роста,%

1 Активы всего

86 051 341

149 276 044

135 648 343

49 597 002

57,64

1.1 Производительные активы

62 686 707

107 631 855

99 608 609

36 921 902

58,9

2 Всего расходов

( 7 637 484)

(19 013 476)

(22 935 456)

15 279 972

200

2.1 Операционные расходы

(3 841 901)

( 9 374 348)

(11 306 232)

7 464 331

194,28

2.2 Неоперационные доходы

2 974

2 289 838

(2 667 520)

2 670494

89 794,69

3 Коэффициент расходов на 1 тнг. активов банка (стр2/стр1)

(0,09)

(0,13)

(0,17)

0,08

118,9

4 Коэффициент расходов на 1 тнг. производительных активов банка (стр.2/стр.1.1)

(0,12)

(0,18)

(0,23)

0,11

91,7

5 Коэффициент операционных расходов на 1 тнг. производительных активов (стр.2.1/стр.1.1)

(0,06)

(0,09)

(0,11)

0,05

183,3

6 Коэффициент неоперационных расходов на 1 тнг. производительных активов (стр. 2.2 /стр. 1.1)

0,02

(0,03)

-

-

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод, что наиболее высокое значение имеет коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов, значение которого, как и всех коэффициентов, увеличилось. Так значение за 2006 год 0,12, а за 2008 год - 0,23. Это означает, что расходы на 1 тенге производительных активов увеличились на 11 тиын, что можно расценить как отрицательное явление. Главным фактором увеличения коэффициента расходов на 1 тенге производительных активов явилось снижение суммы производительных активов.

Главным фактором, формирующим балансовую, следовательно, и чистую прибыль банка, является процентная маржа. Ее величина определяется как превышение процентного дохода над процентными расходами. Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и образуется так называемое «бремя», поглощающее часть процентной маржи. На величину чистой прибыли банка, которая исчисляется как балансовая за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли, оказывают влияние те же факторы: величина процентной и непроцентной маржи, кроме того, и величина налогов [30].

Анализ процентной и непроцентной маржи  может быть дополнен расчетом относительных показателей: коэффициента процентной маржи (К п.м.) и коэффициента непроцентного дохода (К н.д.).

Для анализа этих показателей построим таблицу 8.

Таблица 8

Анализ процентной и непроцентной маржи и чистой прибыли банка

Показатели

2006 год

тыс.тенге

2007 год

тыс.тенге

2008 год

тыс.тенге

Изменения +,- тыс.тенге

Темп роста,%

1

2

3

4

5

6

1. Процентный доход, тыс.  тенге

6 811 348

15 057 794

17 067 328

10 255 980

150,57

2. Процентный расход, тыс. тенге

3 689 899

9 288 539

11 642 236

7 952 337

215,51

3. Процентная маржа (стр.1-стр.2),

3 121 449

5 769 255

5 425 092

2 303 643

73,8

5. Непроцентный расход

150 410

159 240

162 811

12 401

8,24

6. Непроцентная маржа, тыс. тенге (стр.4-стр.5)

988 909

2 018 586

2 170 310

1 181 401

119,5

7. Балансовая прибыль

619 747

1 252 450

-5 035 864

- 5 655 611

9п

8 .Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, %

754,5

1367,6

1433,0

678,5

89,9

9. Налоговые платежи

- 1 592

73 431

498 815

500 407

31п

10. Чистая прибыль банка,  

(стр.7-стр.9)

618 155

1 325 881

- 4 537 049

5 155 204

8п

11. Активы банка, всего

86 051 341

149 276 044

135 648 343

49 597 002

57, 64

12. Коэффициент процентной маржи (стр.3/стр.11)

0,036

0,038

0,039

0,003

8,3

13. Коэффициент непроцентного дохода (стр.4/стр.11)

0,011

0,014

0,016

0,005

45,5

Как показывают расчеты, процентная маржа за исследуемый период выросла на 2 303 643 тыс. тенге. Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.

В тоже время непроцентная маржа также выросла на 1 181 401 тыс.тенге, поскольку непроцентный доход за анализируемый период рос быстрее,  чем непроцентный расход. Если на начало периода непроцентный расход покрывался непроцентными доходами в 7,5 раз, то на конец этот показатель вырос до 14 раз. Таким образом, первый фактор – процентная маржа способствовал росту балансовой прибыли на 2 303 643 тенге, и второй фактор – непроцентная маржа – увеличился на 1 181 401 тыс. тенге.

Важными показателями деятельности банка являются показатели рентабельности ( см Таблицу 9)

Таблица 9

Динамика показателей рентабельности АО «Цеснабанк»

Показатели

Метод расчёта

2006год

2007год

2008год

Изменения +,-

Темп роста,%

1

2

3

4

5

6

7

Рентабельность активов

Прибыль/ Активы

0,71

0,88

-3,34

-4,05

5,7

Рентабельность собственного капитала

Прибыль/ Собственный капитал

7,27

7,67

-30,1

-37,37

5,14

По данным таблицы 9 видно, что рентабельность активов с 2006 года по 2007 год увеличивается, но в 2008 году АО «Цеснабанк» не рентабельно, так как в это год банк получил не доход, а в убыток в размере 4 537 049 тыс. тенге. не смотря на плохое положение банка в 2008 году в 2009 году АО «Цеснабанк» снова набирает обороты увеличивая свою прибыль 1,7 млрд. тенге.Уже в 2009 году финансовое состояние банка оценивается как стабильное.

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности банка

Одной из наиболее важных задач управления банком является обеспечение соответствующего уровня его ликвидности. Термин «ликвидность» в буквальном смысле слова означает лёгкость реализации, продажи, превращение материальных ценностей в денежные средства. Ликвидность банка - способность своевременно погашать свои обязательства.

Ликвидность баланса - соответствие соотношения отдельных статей баланса установленным нормативам.

Ликвидность активов - скорость и наличие возможностей трансформации их отдельных видов в денежные средства.

Банк считается ликвидным, если он имеет доступ к средствам, которые могут быть привлечены по разумной цене и именно в тот момент, когда они необходимы. Это означает, что банк либо располагает необходимой суммой ликвидных средств, либо может быстро их получить с помощью займов на ссудном рынке или путем продажи части своих активов.

Недостаточный уровень ликвидности является первым признаком наличия у банка серьезных финансовых затруднений. В такой ситуации он обычно теряет депозиты, что уменьшает его наличные средства, появляется дефицит платежных средств и распродаются ликвидные ценные бумаги в невыгодной рыночной конъюнктуре, вызывая тем самым уменьшение прибыльности [31].

Рассмотрим систему показателей банковской ликвидности, представленную в таблице 10.

Таблица 10

Показатели банковской ликвидности

Определение

Расчетная формула

Значение

отклонение

2006год

2007год

2008год

гр.

(5-3)

1

2

3

4

5

6

Коэффициент достаточности капитала (К)

Кс/Ар >0,08

0,09

0,12

0,11

0,02

Коэффициент текущей ликвидности (КЛт)

Лат/От>0,2

0,11

0,11

0,15

0,04

Коэффициент мгновенной ликвидности (КЛм)

Лам/Ом

0,25

0,39

0,36

0,11

Генеральный коэффициент ликвидности (К.ген.лик)

ЛА+ЗК/СО

1,01

0,35

0,31

-0,7

Способность активов быстро обмениваться в наличность

ЛА/А

0,24

0,25

0,23

-0,01

Коэффициент ликвидности Бивера

Ден.ср/Кр.О

0,29

0,37

0,28

-0,01

Динамика коэффициента текущей ликвидности показывает, что при установленном Национальном банком РК коэффициенте 0,2 АО «Цеснабанк» имеет на конец 2006 года  - 0,11, на конец 2007 года - 0,11 и на конец 2008 года  - 0,15, наблюдается рост показателя, но банк ещё не способен своевременно выполнить свои обязательства перед клиентами.

Данные таблицы 10 показывают, что уровень мгновенной ликвидности для выполнения Банком своих обязательств недостаточен. Банк на конец 2006 года имел коэффициент 0,25.Это означает, что если клиенты в один день потребуют все свои депозиты и другие средства, то Банк сразу не может рассчитаться 25% со своими кредиторами, на конец 2007 года - 39%, на конец 2008 года - 36%.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) Банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности возрастет при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. Согласно таблице 12 достаточность капитала на конец 2008 года 11%, который превышает установленный норматив (>0,08) на 2%.

Анализ платежеспособности включает в себя:

  1.  Анализ ликвидности баланса
  2.  Анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент платежеспособности:

Кпл.сп=Ден.ср/Кр.об

Кпл.сп2006 = 1,4

Кпл.сп2007= 1,6

Кпл.сп2008= 1,5

По полученным данным видно что АО «Цеснабанк» является платежеспособным банком, так как показатель больше 1.

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются методики составления рейтингов, в том числе кредитного рейтинга. В Республике Казахстан разработка таких методик началась несколько лет назад. Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания данного признака [32].

Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные стороны деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платёжеспособность) или деятельность банка в целом (объём операций, надёжность, имидж).

В составлении рейтингов выделяются два основных подхода: экспертный и бухгалтерский.

Эти подходы различаются в зависимости от состава оцениваемой информации. Экспертная оценка даётся на основе опыта и квалификации специалистов по любой доступной информации и анализа как количественных, так и качественных параметров. Бухгалтерская оценка даётся исключительно на основе официальной финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей.

Бухгалтерский подход. Анализ проводится строго на основе финансовой отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения общего (рейтингового) балла.

Качество полученного результата определяется тем, насколько глубоко и полно оценивается рейтинговая характеристика финансового состояния банка и насколько корректно и обоснованно рассчитывается итоговый балл надёжности.

Из определённых таким образом параметров составляются шесть коэффициентов:

  1.  Генеральный коэффициент надежности (к1)

                                               к1 = КС / АР ,                                               (1)

где КС - собственный капитал;

     АР - суммарный актив,взвешенный с учётом риска;

  1.  Коэффициент мгновенной ликвидности (к2)

                                                к2 = ЛА / ОВ ,                                                 (2)

где ЛА - ликвидные активы;

     ОВ - обязательства до востребования;

  1.  Кросс - коэффициент (к3)

                                                 к3 = СО / АР,                                                    (3)

где СО - суммарные обязательства;

     АР - суммарный актив,взвешенный с учётом риска;

  1.  Генеральный коэффициент ликвидности (к4)

                                              к4 = (ЛА + ЗК) / СО,                                     (4)

где ЛА - ликвидные активы;

     ЗК - защищённый капитал;

     СО - суммарные обязательства;

  1.  Коэффициент защищенности капитала (к5)

                                             к5 = ЗК / К,                                                     (5)

где ЗК - защищённый капитал;  

      К - собственный капитал;

  1.  Коэффициент фондовой капитализации прибыли (к6)

                                           к6 = К /УФ,                                                      (6)

где К - собственный капитал;

     УФ – уставный фонд.

В таблице 11 рассчитаем коэффициенты для вычисления текущего индекса надёжности.

Таблица 11

Коэффициенты для вычисления текущего индекса надёжности

Наименование

Методика расчета

2006 год

2007 год

2008 год

Изменение

+,-

1. Генеральный коэффициент надежности (к1)

К1 = КС / АР

0,139

0,175

0,174

0,035

2. Коэффициент мгновенной ликвидности (к2)

К2 = ЛА / ОВ

0,25

0,39

0,36

0,11

3. Кросс-коэффициент (к3)

К3 = СО / АР

1,27

1,33

1,39

0,12

4. Генеральный коэффициент ликвидности (к4)

К4 = (ЛА + ЗК) / СО

1,01

0,35

0,31

-0,7

5. Коэффициент защищенности капитала (к5)

К5 = ЗК / К

0,25

0,52

0,47

0,22

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (к6)

К6 = К /УФ.

1,34

1,28

0,98

-0,36

Для построения текущего индекса надёжности к полученному набору коэффициентов применяется система нормировки и взвешивания. Используется эвристический тип нормировки, который заключается в том, что коэффициенты каждого банка делятся на соответствующие коэффициенты некоего гипотетического банка, называемого оптимально надёжным. Под понятием "оптимально надёжный банк" понимается банк, надёжный достаточно, но не чрезмерно, имеющий разумное распределение активов и пассивов, в том числе разумную долю работающих активов. То есть для приближения к реальности предполагается, что оптимально надёжный банк для достижения доходности поддерживает разумное соотношение между безопасностью операций и стремлением к доходности (допущением риска).

Авторами методики представляется оптимально надёжным банк со следующими коэффициентами: к1= к2 = к4 = к5 = 1, к3 = к6 = 3. Таким образом, итоговая формула для вычисления текущего индекса надёжности выглядит следующим образом: (см. Рисунок 9).

Вычислим текущий индекс надёжности N, используя данные баланса:

Текущий индекс надёжности  в 2006 году равен N2006= 34,1.

Текущий индекс надёжности в 2007 году равен  N2007= 30,1.

Текущий индекс надёжности в 2008 году равен  N2008= 28,29.

Рисунок 9. Коэффициенты для определения текущего индекса надёжности

В результате проведенного анализа видно, что текущий индекс надежности невысокий относительно других банков. Но при определении рейтинга экспертами обычно учитывается длительность работы банка, выполнение банком своих обязательств, структура активов и пассивов банка.

Можно сделать вывод, что банк достаточно надежен.

3 Основные направления совершенствования оценки финансового состояния коммерческого банка

3.1 Эффективность финансового состояния банка и пути ее улучшения

Прежде всего, отметим, что понятие эффективность имеет довольно много разных значений. Примечательно, что русскому слову эффективность в английском языке соответствуют такие эквиваленты, как effectiveness, efficiency или effectuality, которые, если верить словарям, считаются синонимами. Однако, в финансовой литературе можно встретить вполне определенные трактовки каждого из них, а именно:

effectiveness - способность достигать поставленные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано);

efficiency - оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель или нет);

effectuality - сочетание effectiveness и efficiency.

Таким образом русскому слову эффективность в английском языке соответствуют сразу три понятия, каждое из которых имеет свое значение. Но и это еще не все: есть еще один английский термин, совершенно не похожий по звучанию, но, тем не менее, тоже переводящийся на русский язык как эффективность (видимо, за неимением лучшего варианта). Это -  термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая как финансовые, так и нефинансовые параметры, характеризующие как достигнутый уровень развития, так и перспективы. Таким образом, термин эффективность можно понимать как в узком, так и в широком смысле (отдельная операция, группа операций, деятельность в целом), а также по отношению к разным областям деятельности - финансы, производство, оборудование, персонал.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности банка надо рассчитать следующие показатели ( см. Таблицу 12 ):

Оценить эффективность работы активов помогает коэффициент R эф исп раб активов. За анализируемый период прибыль на тенге активов снизилась на 5,4% и составила -  4,68 %. По сравнению с 2008 годом удельный вес прибыли в тенге доходов снизился на 34%, что составляет - 26,23%. Доход с каждого тенге активов составил на конец 2006 года 12,24%, но к концу 2008 года данный показатель увеличился на 5,61%.  Коэффициент Rк показывает, что за анализируемый период 2006 - 2008гг. произошло довольно значительное сокращение эффективности использования стержневого капитала, т.к он снизился на 37,7%. Мультипликатор показывает степень покрытия активов за счёт акционерного капитала; характеризует объем активов, получаемых с каждого тенге собственного капитала, по данным таблицы видно, что происходит снижение данного показателя в 2008 году по сравнению с 2006 годом в 2,4 раза.

Таблица 12

Анализ эффективности деятельности АО «Цеснабанк»

Определение

Диапазон оптим.

значений, %

Значение

Отклонение

2006год

2007год

2008год

гр.

(5-4)

гр.

(6-4)

гр.

(6-5)

1

3

4

5

6

7

8

9

R эф исп раб а = прибыль/активы

1,0-4,0

0,95

1,18

-4,68

0,23

-5,4

-11,3

R общ = прибыль/доходы

8,0-20,0

7,77

7,69

-26,23

-0,08

-34

-67,9

R активов = доходы/ активы

14,0-22,0

12,24

15,38

17,85

3,14

5,61

2,47

R капитала = прибыль/капитал

15,0-40,0

8,24

9,82

-29,5

1,58

-37,7

-39,3

мультипликатор

8-20 раз

8,66

8,30

6,30

-0,36

-2,4

-2

Для более тщательного анализа можно воспользоваться дополнительными показателями эффективности и детализировать факторы, влияющие на эффективность деятельности банка (см. Таблицу 13).

Таблица 13

Дополнительные показатели эффективности

Определение

Диапазон оптим.

значений, %

Значение

Отклонение

2006г.

2007

2008

гр.

(5-4)

гр.

(6-4)

гр.

(6-5)

1

3

4

5

6

7

8

9

К доходных активов = процентная маржа/доходные активы

1,0-3,0

4,17

4,3

3,4

0,13

-0,77

-0,9

К покрытия = процентные доходы/ процентные расходы

110,0-125,0 раз

184,6

162,1

146,6

-22,5

-38

-15,5

Рассмотрим таблицу 13 - коэффициент, характеризующий работу доходных активов, является эффективным, т.к. уровень чистого процентного дохода от доходных активов на конец 2008 года 3,4%. За исследуемый период происходит небольшое снижение этого показателя, но всё же он больше оптимального значения.

Процентные доходы покрывают процентные расходы в 146,6 раз. Это на 21,6 раз больше критериального значения в 125 раз. Следовательно, банку нужно увеличить долю процентных расходов.

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов (см. Таблицу 14).

Таблица14

Финансовые коэффициенты

Определение

Диапазон оптим.

значений, %

Значение

Отклонение

2006г.

2007

2008

гр.

(5-4)

гр.

(6-4)

гр.

(6-5)

1

3

4

5

6

7

8

9

К 2 =процентная маржа/доходы

6,0-18,0

39,9

33,5

31,4

-6,4

-8,5

-2,1

К3 = процентные доходы/ активы

10,0-18,0

10,5

13,4

17,6

2,9

7,1

4,2

К 4 = доходные активы/ капитал

8,0-18,0

8,5

8,1

6,5

-0,4

-2

-1,6

К 2 свидетельствует о неэффективной процентной политике, т.к. К 2, равное 31,4%, превышает максимально допустимый уровень (18%). Размер процентного дохода на тенге активов 17,6 отражает уровень достаточной эффективности вложений. К 4 показывает, что на конец 2008 года, на тенге капитала приходится 6,5 тиын доходных активов, что отражает неэффективность направления использования капитала, т.к. этот показатель не входит в диапазон оптимальных значений. Итак, можно сделать вывод, что в 2008 году банк работал менее эффективно, чем в2007, 2006 годах. Для повышения эффективности деятельности банка, необходимо проводить оздоровительные мероприятия. В настоящее время эта проблема актуальна.

Несмотря на различие проблем, с которыми сталкиваются компании как финансового, так и реального сектора, решение сводится к одному - повышать эффективность бизнеса. Одним из важных элементов этого процесса является программа сокращения затрат, которая особенно востребована после периода бурного роста, когда эффективностью часто жертвуют ради двузначных показателей роста, а заработанная прибыль покрывает издержки, связанные с не всегда правильными управленческими решениями и неэффективной деятельностью персонала.

В настоящее время мы подошли к точке, когда банки из «мотора», который «гоняет кровь» по всей экономике и зарабатывает значительную прибыль (например, В США последние пять лет финансовый сектор зарабатывал до 40% всей «корпоративной» прибыли), превращаются на ближайшие три-пять лет в классический «центр затрат». Таким образом, главной оценкой работы банков на период до 2012 года будет исключительно их эффективность, способность работать и развиваться при минимальных издержках. Но первое, что надо сделать уже сейчас и как можно быстрее, - это разобраться с «наследством бурного роста».

Обычным явлением для западных банков стали программы по сокращению затрат, рассчитанные на один-два года, цель которых - повысить доходность операций на стабильном, но слабо растущем банковском рынке Европы. До наступления кризисных явлений на финансовых рынках основными факторами, оказывающими давление на прибыль западных банков, и, как следствие, основными причинами проведения программ по сокращению затрат являлись: - повышение уровня конкуренции на рынке финансовых услуг; - развитие е-коммерции и Интернета как канала продаж банковских продуктов, характеризующегося практически «нулевой» себестоимостью; - восприятие потребителями банковской услуги как «стандартного» продукта, который может быть получен в любом отделении банка без «значительных» отклонений в качестве и цене. Эти долгосрочные тренды приводили к сокращению маржи банков по предоставляемым услугам и делали мероприятия по повышению операционной эффективности необходимым условием наращивания акционерной стоимости банка.

Традиционно первым направлением снижения затрат становилась статья, связанная с расходами на персонал. И это понятно, ведь ее доля в операционных расходах, как правило, составляет 50-55%.

Наступает момент задуматься над вопросом эффективности работы как персонала, так и используемых технологий и процессов. Для измерения эффективности бизнеса принято использовать показатель «Cost to Income Ratio» (СIR), который имеет несколько методик расчетов, но, как правило, равен доле операционных расходов в операционных доходах банка. Значение данного показателя варьируется в зависимости от размера банка и региона, в котором он работает.

Несмотря на неоспоримость тезиса о необходимости проведения мероприятий по оптимизации и повышению эффективности бизнеса банков, проведение подобных программ таит в себе много опасностей и ограничений. Например, известно, что одной из самых популярных мер по оптимизации неоперационных расходов является сокращение персонала.

Однако нередки случаи, когда финансовые институты сокращали сотрудников, но через несколько месяцев были вынуждены их нанимать снова для поддержания своей текущей деятельности. Западные банки уже поняли, что сокращение персонала и повышение производительности труда не находятся в прямой связи, и тем более не являются соседними звеньями в причинно-следственной цепочке.

Для того чтобы при разработке и реализации программы сокращения издержек избежать возможных ошибок, можно использовать следующие основные принципы.

Принцип 1. Первым этапом при разработке программы должен стать шаг, который на первый взгляд не имеет никакого отношения к затратам. Этот шаг заключается в подтверждении акционерами, с учетом произошедших изменений, основных целей и направлений развития банка на ближайшие два-три года. Например, если акционеры банка видят перспективу развития корпоративного бизнеса, то запущенный несколько лет назад розничный проект или готовящийся к запуску проект «малый и средний бизнес» станут первыми пострадавшими при реализации программы сокращения затрат. В то же время если все-таки будущее банка лежит в области предоставления банковских услуг физическим лицам, то целевая территория и акценты для оптимизации смещаются на другие направления бизнеса банка.

Итак, первый принцип предусматривает жесткую увязку программы с поставленными акционерами целями.

Принцип 2. Несмотря на значительную долю затрат на персонал в операционных расходах, не стоит фокусироваться только на данной статье. Стоит оценить эффективность использования площадей офисов банка. Здесь может помочь показатель, который активно используется сетевыми ритейлерами, а именно «выручка на квадратный метр». В приложении к финансовым институтам данный показатель может выглядеть как «операционный доход на единицу площади точки присутствия банка» или «активы/пассивы точки присутствия на единицу площади».

Не стоит оставлять без внимания и расходы, связанные с рекламой, IT и закупкой офисных расходных материалов. Не исключено, что анализ расходов и меры по их сокращению могут привести к пересмотру и значительным изменениям в операционной модели бизнеса банка, и топ-менеджеры банка должны быть готовы к тому.

Принцип 3. Успех реализации программы по сокращению затрат во многом зависит от решительности топ-менеджмента и его готовности принять изменения. Поэтому для ее успешного внедрения необходимо ответственное лицо из руководства банка, которое будет нести персональную ответственность за достижение результата.

В идеальном случае возможно назначение двух-трех менеджеров, каждый из которых будет играть свою роль в реализации изменений: один выступает в роли «дипломата», стараясь довести до всех заинтересованных лиц информацию о необходимости проведения изменений; второй должен быть хорошо знаком с деталями функционирования данного банка и выступать в роли «эксперта», подтверждая, что предлагаемые изменения возможны и реализуемы; третий выступает в роли «проводника» данных изменений, осуществляя постоянный контроль за исполнением поставленных задач.

Совмещение всех этих ролей в одной должности возможно, но случается довольно редко. Итак, третий принцип говорит о необходимости создания команды топ-менеджеров, несущих персональную ответственность за осуществление утвержденной программы ( см. Рисунок 10).

Рисунок 10. Разработка комплекса мер по снижению издержек

При постановке целей можно руководствоваться двумя подходами.

Первый подход предусматривает постановку целей исходя из показателей, которые демонстрируют наиболее успешные банки, использующие аналогичную бизнес-модель.

Второй подход строится на внутреннем анализе банка и поиске возможностей по сокращению затрат на основе собственного понимания ситуации, без привлечения «мудрости рынка» и конкурентов. Основные направления работы, мероприятий и возможный эффект от их внедрения приведены в таблице 15.

Важно также понимать, что программа сокращения затрат может быть эффективно разработана лишь при адекватном учете и отнесении затрат на подразделения банка. Без этого элемента принятие каких-либо управленческих решений в данном направлении и сравнение показателей конкретного банка с рынком просто невозможны.

Таблица 15

Основные направления работы по снижению затрат

Категория

Примеры

Комментарии

Персонал (потенциал снижения затрат –

5 -10 %

Проведение аттестации сотрудников на предмет соответствия занимаемой позиции и должностному окладу.

Повышение контроля за исполнительской дисциплиной персонала.

Установление более тесной связи между результатами работы и вознаграждением

Наиболее затратная статья, часто занимающая около 50% всех операционных расходов.

Снижение затрат на персонал более чем на 15-20% потребует «организационной» перестройки банка.

Возможно значительное снижение той части затрат, которая связана с «администрированием» персонала (до 25%)

Расходы на аренду (потенциал снижения затрат –

5-20%)

Пересмотр условий аренды.

Сокращение арендованных площадей

Могут возникнуть сложности в связи с уже заключенными договорами аренды.
При агрессивном следовании курсу сокращения издержек на аренду недвижимости возможно их снижение до 20%

Командировочные и представительские расходы (потенциал снижения затрат –

5-10%)

Пересмотр политик и процедур, связанных данной группой расходов усиление контроля и требований к отчетным документам

Возможно краткосрочное сокращение издержек до 30%, однако это снижение не носит устойчивого характера.

Согласно ряду исследований, около 25% сотрудников часто подходят «творчески» к составлению отчетов по данной группе расходов

Расходы на маркетинг и рекламу (потенциал снижения затрат –

5-10%)

Пересмотр политик и процедур, связанных данной группой расходов.

Повышение эффективности использования и контроля отдачи от маркетинговых и рекламных мероприятий

Данная статья может составлять 2-5% операционных расходов банка. Несмотря на возможное существенное снижение затрат в кратчайшие сроки (60-90 дней), в долгосрочной перспективе сжатие маркетингового бюджета может негативно сказаться на бизнесе. Банки, продолжающие маркетинговую активность даже в кризисной ситуации, имеют более высокие шансы увеличить долю на рынке

Хозяйственные расходы (потенциал снижения затрат –

15-25%)

Повышение прозрачности в процессах выбора поставщиков и заключения контрактов. Усиление контроля за рыночностью цен по приобретаемым товарам и услугам, централизация поставок. Создание единых стандартов и норм расходов. Снижение числа поставщиков.Усиление контроля за соблюдением контрактов поставщиками

Пересмотр условий договоров и напряженные переговоры с поставщиками могут уменьшить сумму хозяйственных расходов до 7%.Повышение прозрачности процесса выбора поставщика может дать до 3% экономии. Ревизия условий текущих контрактов и проверка их соответствия реалиям может принести до 4% экономии. Внедрение нормативов расходов и контроль за их исполнением может принести до 5% экономии

Продолжение таблицы 15

Централизация функций (потенциал снижения затрат –

10-20%)

Централизация некоторых функций по обслуживанию бизнеса банка (например, оценка кредитных рисков, call-центр) на уровне головного офиса для использования эффекта масштаба.

Центры обслуживания могут быть расположены в зонах меньшей стоимости недвижимости и труда

При централизации функций у банка появляется возможность нанять высококлассных специалистов в головном офисе и навсегда закрыть вопрос о недостатке экспертизы на местах. Дублирование функций центров обслуживания часто является результатом приобретений банков, которые долго время остаются не интегрированы в общую систему, являясь источником дополнительных расходов. При централизации также улучшается качество и оперативность подготовки управленческой отчетности ввиду концентрации информации и ответственности за ее подготовку. Возможно создание позиции «административный директор банка», возглавляющего единое подразделение, в которое могут войти функции управления персоналом, имуществом/недвижимостью, проведение хозяйственных расходов. Однако создание такого функционала может занять до двух лет

Аутсорсинг (потенциал снижения затрат - до 10%)

Аутсорсинг бизнес-процессов. Передача выполнения определенных функций третьей стороне, для которой данная деятельность является основной и осуществляется при меньших издержках (например, поиск и тренинг персонала, инкассация, уборка помещений, автоуслуги).Заключение стратегического партнерства с поставщиками услуг

У банка возникает возможность получения дополнительного дохода от стратегического партнерства с поставщиками. Важно отметить, что аутсорсинг не является лекарством от неэффективных операций. В связи с этим перед тем, как передавать выполнение операций на аутсорсинг, необходимо оптимизировать передаваемые процессы

Автоматизация (потенциал снижения затрат –

15-20%)

Автоматизация процесса учета командировочных и представительских расходов.

Автоматизация процесса выпуска счетов, их оплаты при авторизации и отслеживания сроков дебиторской задолженности

Мероприятия в данном направлении наиболее дорогостоящие и требуют значительных усилий. В то же время затраты на процесс, так же как и количество ошибок персонала, становятся минимальными. Устранение неавтоматизированных процессов позволит сократить численность персонала. Например, при автоматизации процесса учета командировочных и представительских расходов экономия может составить от 10 до 80% Автоматическое отслеживание сроков дебиторской задолженности приводит к сокращению сроков ее сбора

Продолжение таблицы 15

Изменение/Оптимиза-ция бизнес-процессов (потенциал снижения затрат -

25-30%)

Оценка и устранение узких мест при выполнении рабочих процессов

На первом этапе работ в данном направлении выделяются несколько ключевых процессов, важных для банка, и проводится их анализ на оптимальность.

При оценке существующих процессов необходимо ответить на ключевой вопрос: как бы этот процесс выглядел, если бы его создавали сегодня с нуля?Оптимизация бизнес-процессов может привести к существенному сокращению численности персонала. В результате оптимизации процессов не должен быть превышен приемлемый уровень операционного риска

В ближайшие годы нам предстоит увидеть казахстанский опыт повышения эффективности бизнеса банков, а также узнать, какие из подходов наиболее эффективны в казахстанской  действительности и каковы реальные результаты их применения.

3.2 Применение новых технологий и информационных систем при оценке финансового состояния банка

Длительное время такие понятия как хранилища данных, системы поддержки принятия решений, OLAP (Комитет Визуализация данных) считались слишком новыми и не апробированными технологиями для применения в банках. Некоторыми рассматривались как просто дорогие игрушки. Однако сегодняшнее развитие информационных технологий говорит совсем о другом.

Цель - позволить банковским специалистам значительно сократить время и средства при выполнении широкого круга задач при финансовом анализе, а также ведении бухгалтерской отчетности. В некоторых случаях без подобных инструментов просто невозможно обойтись [33].

Существование и развитие любой финансовой организации предполагает постоянный анализ собственной деятельности, состояния рынка, а также оценку предпринимаемых решений и их последствий.

Информационные системы должны позволять быстро решать подобные задачи в любой момент времени, что сильно осложняется такими факторами как использование разнородных источников данных, неприемлемая продолжительность выполнения запроса, неготовность данных, сложности в работе с ПО (програмное обеспечение), возникающими у конечных пользователей.

Адекватным средством решения подобных задач служат аналитические информационные системы. Основное назначение подобных систем - динамическое представление информации и многомерный анализ агрегированных исторических и текущих данных, анализ тенденций, моделирование и прогнозирование результатов различных действий. Результатом применения средств OLAP являются с одной стороны - аналитические отчеты, ориентированные на нужды пользователей различных категорий, с другой - средства анализа данных и быстрого построения отчетов пользователем - непрограммистом с использованием понятии предметной области.

Источником данных для таких аналитических систем могут являться базы данных банковских систем, многомерные БД (база данных), персональные источники и, возможно, специализированные хранилища/витрины данных. Последний тип источников создается для повышения скорости обработки, автоматизации и стандартизации процессов архивации и накопления данных, управления доступом к информации и т.п

Как уже говорилось выше, исходными данными для аналитической системы могут быть либо существующие источники, либо специально организованные хранилища и витрины данных.

Наилучшим с точки зрения производительности и надежности решения является сохранение данных в корпоративном хранилище. В этом случае при решении задач анализа и оценки:

- работа будет происходить только с хранилищем данных и соответственно возрастет скорость выполнения заданий

- базы данных имеющихся банковских систем не будут загружаться дополнительной работой,

- сохранность всех исторических данных будет обеспечена

Первой группой решаемых задач является просмотр агрегированных по одному, нескольким или всем источникам в соответствие с некоторой целью. К ней относятся задачи показа планируемого прихода/расхода средств, состояния расчетных счетов клиентов и целых их групп, общего банковского портфеля и т.д.

Здесь же полностью решается задача стандартной внешней и внутренней банковской отчетности.

Второй группой являются задачи анализа, связанные с преобразованием данных и расчетом на их основе различных показателей: анализ ликвидности, оценка эффективности вложений в ценные бумаги, анализ движения средств на расчетных счетах, расчет валютной позиции и т.д.

К третьей группе относятся задачи, решение которых обеспечивает принятие решений. Такие задачи должны решаться комплексом средств и включать элементы диалога. Так, например, часто требуется оценить ликвидность банковского портфеля с учетом предполагаемой крупной сделки, оценить риск выделения кредита, исходя из ситуации на рынке .

В качестве инструмента для анализа и представления данных может использоваться Business Objects, дополненный специально разработанными или уже существующими программами.

BusinessObjects организует корпоративную среду создания аналитических отчетов и анализа данных, обеспечивая хранение, управление, защиту, построение, модификацию, доступ, публикацию, обновление аналитических отчетов, разделение прав пользователей и др.

Существенной особенностью Business Objects является семантический слой - набор каталогов бизнестерминов, их методов извлечения, характерных для предметной области и соответствующих определенным данным. Такой каталог получил название «юниверс». Создание юниверса осуществляется разработчиком, хорошо представляющим как систему хранения данных, так и предметную область, описываемую этими данными, при этом используется богатый набор средств и возможностей - агрегатные функции, контексты, диалоговые компоненты, подзапросы и т.д.

После построения семантического слоя, для написания отчетов уже не требуются услуги программиста, не нужно и знание того, как и где именно хранится информация. Отчеты могут составляться и модифицироваться пользователями, владеющими понятиями предметной (в нашем случае, банковской) области.

Основным пользовательским модулем является Business Objects - интерактивное графическое средство конечного пользователя для выполнения запросов, визуализации данных (OLAP), построения и профессионального оформления отчетов. Для построения простейшего  отчета достаточно мышкой перетащить необходимые объекты в окно запроса и отправить автоматически сгенерированный запрос на выполнение.

Уровень подготовки специалиста, создающего отчеты, может быть примерно как у среднего пользователя Ехсеl.

Среди функциональных возможностей Business Objects наиболее характерны следующие:

- автоматическое построение отчетов по выбранным пользователем объектам семантического слоя;

- связывание объектов из разных запросов, выполнение над объектами многочисленных функций и преобразований, применение формул;

- поддержка многообразных изобразительных средств - рисунки, графики, диаграммы, гистограммы, таблицы и кросс таблицы, бухгалтерский блок;

- возможность анализа информации с помощью таких средств как детализация/обобщение (Dri11 Down / Dri11 Up), срез (S1ice and Dice), раскрытие аргументов применяемых функций, анализ данных с учетом иерархии объектов;

- возможность вызывать другие программы из своей среды;

- обеспечение представления и объединения в одном отчете данных, полученных одновременно из нескольких удаленных разнородных источников информации (SQL-сервера IВМ, informix, Microsoft, Oracle, NCR, Sybase и др, DBF-файлы, Access, Ехсе1 и др., ОLАР-серверы, а также любые ODBC-совместимые источники);

- обеспечение получения полноценного печатного отчета.

Все названные действия могут быть выполнены и через сеть lnternet/lntranet с помощью модуля Weblntelligence, доступ к которому осуществляется из среды любого стандартного Web-броузера, поддерживающего технологии Java и/или ActiveX.

Простейшей задачей, решаемой аналитической информационной системой является задача формирования стандартной внешней и внутренней банковской отчетности и просмотра агрегированных данных. Классическим примером отчетов являются отчеты по сделкам, по отдельным видам и группам активов/пассивов, движение средств на расчетных счетах, сводный портфель активов/пассивов по срокам до погашения, календарь предстоящих выплат, календарь выплат, проведенных за определенный период, просроченные платежи, отчеты по клиентской базе.

Задачи анализа также основаны на отчетности, но в отличие от отчетов, разработанных для решения задач просмотра, аналитические отчеты содержат не статическую, а динамическиобновляемую информацию в виде микрокубов. В процессе работы пользователь может легко делать срезы по различным измерениям, дозапрашивать информацию из БД, детализировать и обобщать получаемые данные. Типичными задачами анализа являются анализ клиентов, контрагентов, анализ доходности инструментов, анализ рынка ценных бумаг, расчет позиции по ценным бумагам, расчет валютной позиции, анализ структурной ликвидности, анализ мгновенной/среднесрочной/долгосрочной ликвидности.

В задачах, решение которых обеспечивает принятие решений на основе актуальной информации, Business Objects. как правило, используется как фундамент доступа к данным.

Пользователи, работая с терминами бизнеса, могут свободно обращаться к различным источникам информации. Продукты компании являются открытыми (встроенный VBA, возможность  работать как сервер OLE - automation), что позволяет создавать приложения; позволяющие решать такие задачи как оценка и прогнозирование ликвидности, анализ кредитных рисков и др., на базе имеющегося средства доступа к данным. Многие компании уже разработали приложения существенно расширяющие возможности систем поддержки принятия решений. Например, если решение задачи требует использования математической статистики, то использование Business Objects, STATISTICA (или SPSS), Business Query for STATISTICA (SPSS), представляется наиболее оптимальным.

Требования безопасности, предъявляемые к банковским информационным системам чрезвычайно высоки. Вероятно, соперничать с ними могут только требования в некоторых государственных структурах и службах. Аналитическая система как компонент всей информационной системы должна обеспечивать выполнение этих требований. Продукты Business Objects позволяют объединить все рабочие места в систему с централизованным администрированием прав пользователей, общими каталогами бизнес - терминов и отчетами. Эта функциональность обеспечивается работой через единый репозиторий, содержащий несколько доменов, в том числе и домен безопасности. Домен безопасности хранит информацию о правах пользова -

телей системы. Начиная с момента подключения рабочего места к домену безопасности, вход в систему будет происходить через процедуру аутентификации пользователя.

Отчеты и каталоги, созданные в этом режиме становятся недоступными при отключении от домена или при отсутствии разрешения администратора на работу в режиме offline данному пользователю. Администратор может определять время работы пользователя, его права по доступу к данным и функциональным возможностям системы.

При назначении прав доступа к данным администратор может ограничить конкретного пользователя как по доступу к отдельным объектам юниверса, так и по значениям данных. Доступная функциональность задается как назначением видимости органов управления приложением, так и запрещением отдельных операций (вплоть до копирования в Clipboard). Все операции администрирования могут производиться с одного рабочего места администратора.

С помощью аналитических информационных систем Business Objects может быть решен целый круг задач для финансовой организации. На их основе может быть построена единая корпоративная система, включающая в себя подсистему создания стандартных отчетов, переделать которые в случае необходимости не составит труда конечному пользователю [33].

В последнее время среди банков второго уровня, в публикациях и на конференциях по банковской тематике упоминается аббревиатура ERP. Можно выделить несколько причин повышения интереса банков к системам ERP - Enterprise Resource Planning - и выбора их в качестве платформы автоматизации банковского бизнеса.В таких системах модели учета (управленческого, бухгалтерского, налогового) настраиваются для соответствующих операций согласно специфике объекта автоматизации и могут быть трансформированы при изменении бизнес-процессов. Поэтому в большинстве случаев учет по различным моделям выполняется автоматически в ходе реализации бизнес-процессов.

Еще одна характерная особенность систем ERP-класса - инвестиционный характер их внедрения. Вложения в них - долговременные, и каждая новая функциональность достигается относительно меньшими финансовыми и трудовыми затратами. Наконец, на базе ERP создан большой пул отраслевых решений, которые могут быть использованы банками.

Модульность современных ERP - систем позволяет внедрять их поэтапно, постепенно расширяя круг решаемых задач. На первой стадии особое внимание нужно уделить разработке структуры аналитического учета системы - то есть обеспечение учета расходов по центрам ответственности и статьям затра [35].

Формируются основные справочники для ведения управленческого учета (объекты бюджетирования, бюджетные статьи, направления деятельности, банковские продукты и пр.). Проработка этих вопросов может приводить к пересмотру существующих регламентов и бизнес-процессов в таких областях, как ведение финансово хозяйственных договоров, порядок расчетов с поставщиками и так далее. Отдельная задача - интеграция ERP-системы и автоматизированной банковской системы. Для этого необходимо определить требования к форматам документов и проводкам, которыми обмениваются системы. Например, лицевые счета по хозяйственным операциям могут вестись в ERP-системе, а проводки (или суточные обороты) по синтетическим счетам - импортироваться в автоматизированную банковскую систему для формирования сводной отчетности. Для лицевых счетов, создаваемых в автоматизированных банковских системах, также необходим их экспорт в ERP - систему с последующим импортом оборотов по ним. В качестве «программы минимум» для первой стадии внедрения системы можно рекомендовать следующий набор реализуемых функций:

- ведение справочников поставщиков; номенклатуры, складов и т.д.;

-  учет ОС (Основные средства), включая покупку, ввод в эксплуатацию, амортизацию, переоценку, консервацию, перемещение,  продажу, аренду, лизинг;

- складской учет материалов;

- учет операций по подотчетным лицам;

- отражение операций перечисленных бизнес-процессов в учете.

Результаты первой стадии можно использовать на следующих этапах - для решения более широкого комплекса стоящих перед банком задач. Каждая задача может рассматриваться как самостоятельная, а ее решение в системе осуществляется независимо. Среди таких задач можно выделить:

- автоматизацию процессов бюджетного управления;

- стратегическое управление на основе системы сбалансированных показателей деятельности (balanced scorecard);

- трансфертное управление ресурсами (оптимизация внутри банковских расчетов);

- CRM - управление взаимоотношениями с партнерами и контрагентами, планирование и управление маркетинговыми компаниями;

- управленческий учет (планирование и расчет себестоимости банковских продуктов, оценка эффективности работы подразделений ).

Сегодня повышенный интрес к ERP-системам среднего рынка. Одним из лидеров в этом сегменте является решение Microsoft® Business Solutions-Axapta®- масштабируемая система, где реализованы современные западные технологии управления.

Решение должно позволять постепенно наращивать функциональность и давать относительно быстрый результат. При внедрении Microsoft Axapta большая часть требуемой функциональности достигается настройками системы. Для учета специфических требований разрабатываются отдельные функциональные решения.

Система должна быть исходно ориентирована на развитие в соответствии с изменением порядка ведения бизнеса. Развивать ее можно силами специалистов самого банка, компании - внедренца (исполнителя) или третьей компании. Microsoft Axapta имеет развитую среду и инструментарий для проведения модернизаций, а производитель - компания Microsoft - не ограничивает партнеров в доработке системы и не требует согласовывать модернизации.

При интеграции Microsoft Axapta с внешними системами можно использовать все технологические механизмы и стандарты, предлагаемые компанией Microsoft. Это позволяет интегрировать систему с другими системами, работающими в банке, для достижения как тактических, так и стратегических целей.

Компания Microsoft рекомендует своим партнерам типовую методологию ведения проекта, однако не требует следовать ей в точности. По согласованию с исполнителем заказчик может предложить свою методологию, включая корректировку этапов работ и шаблонов проектных документов. Этот подход позволяет оптимизировать стоимость внедрения.

Система изначально ориентирована на формирование отчетов силами заказчика, без дополнительного программирования. В системе заложено большое число стандартных отчетов (в том числе практически все отчетные формы по стандартам МСФО).

При принятии решения банками второго уровня о выходе на локальные, а особенно международные фондовые рынки, внедрение Microsoft Axapta, позволяет решить основную задачу - обеспечение необходимой прозрачности и для инвесторов.

При внедрении Microsoft Axapta с полной загрузкой работает относительно небольшое число специалистов заказчика (руководитель проекта и несколько специалистов ИТ (Информационные технологии)). Владельцы бизнес-процессов и бизнес - эксперты привлекаются по мере необходимости.

Методология внедрения системы позволяет оптимизировать инвестирование средств банка в проект внедрения и управлять рисками.

Этот фактор также стоит учитывать, уже выбирая систему, для администрирования и сопровождения Microsoft Axapta со стороны заказчика достаточно трех, четырех специалистов в области ИТ. Чтобы развивать систему своими силами, ему хватит одного аналитика - методолога и по одному разработчику на каждый крупный функциональный блок. Исполнитель в рамках проекта внедрения системы может подготовить команду развития заказчика.

У производителя решения должен существовать план развития и поддержки системы. Компания Microsoft такой план разработала, по крайней мере, до 2013года. Подразделение Microsoft Business Solutions и партнеры компании обеспечивают информационную поддержку выполненных модернизаций системы [34].

Заключение

Для казахстанских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Финансовый анализ деятельности банков включает: оценку состояния и результатов его деятельности на момент проведения исследования; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с итогами работы других банков.  Мы провели анализ финансового состояния АО «Цеснабанк» на основе финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2006, 2007 и 2008г.г. Изучение основных финансовых показателей за последние три года наглядно демонстрирует направление и темпы развития АО «Цеснабанк», подтверждая правильность выбора стратегических целей и обозначенных приоритетов. В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка. Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность.

На 2008 год валюта баланса с 86051341 тыс. тенге в 2006 году поднялась до 135648343 тыс.тенге, в процентном соотношении это 57,64 %. Значительное увеличение произошло за счет увеличения выданных кредитов клиентам, средств в Нацбанке РК, основных средств.

В структуре пассивов тоже произошли изменения. Так на 2008 год банковские счета и вклады клиентов достигли 80313123 тыс. или 59,21 %, т.е. по сравнению с анализируемым годом возросли на 30185065тыс. тенге или на 60,2 %.

Собственный капитал банка возрос с 8506342 тыс.тенге  до 15066434 тыс. тенге, т.е. на 6560092 тыс. тенге или на 77,1 %.

Наряду с ростом процентных доходов на 10 255 980 тыс. тенге, наблюдается и рост процентных расходов на 7 952 337 тыс. тенге. Общее изменение чистого процентного дохода составляет 2 303 643 тыс. тенге или 73,8 %.. Однако в 2008 году по сравнению с 2006 годом наблюдается чистый убыток от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период в размере 2 647 147 тысяч тенге.

Проведенные расчеты показывают, что абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 122,86 %. Такое увеличение дохода произошло большей частью за счет увеличения операционных доходов, которые увеличились на 12 813 258 тенге.

Абсолютный размер расходов вырос на 15 297 972 тыс. тенге. Расходы выросли в 2 раза или на 200 %. В целом за период в структуре банка произошли изменения в сторону увеличения операционных расходов на 7 464 331 тенге или на 198 % и увеличение неоперационных расходов на 7 833 637 тенге или на 206 %.

Наиболее высокое значение имеет коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов, значение которого, как и всех коэффициентов, увеличилось. Так значение за 2006 год 0,12, а за 2008 год – 0,23. Это означает, что расходы на 1 тенге производительных активов увеличились на 11 тиын, что можно расценить как отрицательное явление. Главным фактором увеличения коэффициента расходов на 1 тенге производительных активов явилось снижение суммы производительных активов.

Процентная маржа за исследуемый период выросла на 2 303 643 тыс. тенге. Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.

Процентные доходы покрывают процентные расходы в 146,6 раз. Это на 21,6 раз больше критериального значения в 125 раз. Следовательно, банку нужно увеличить долю процентных расходов.

Рентабельность активов с 2006 года по 2007 год увеличивается, но в 2008 году АО «Цеснабанк» не рентабельно, так как в это год банк получил не доход, а в убыток в размере 4 537 049 тыс. тенге. не смотря на плохое положение банка в 2008 году в 2009 году АО «Цеснабанк» снова набирает обороты увеличивая свою прибыль  до 1,7 млрд. тенге.

Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде.

Динамика коэффициента текущей ликвидности показывает, что при установленном Национальном банком РК коэффициенте 0,2 АО «Цеснабанк» имеет на конец 2006 года  - 0,11, на конец 2007 года -0,11 и на конец 2008 года  -  0,15,наблюдается рост показателя,но пока банк не способен своевременно выполнить свои обязательства перед клиентами.

Уровень мгновенной ликвидности для выполнения Банком своих обязательств недостаточен. Банк на конец 2006 года имел коэффициент 0,25.Это означает, что если клиенты в один день потребуют все свои депозиты и другие средства, то Банк сразу не может рассчитаться  25% со своими кредиторами, на конец 2007 года - 39%, на конец 2008 года  -  36%.

Достаточность капитала на конец 2008 года 11%, который превышает установленный норматив (>0,08) на 2%.

Коэффициент платежеспособности АО « Цеснабанк» в 2006 году равен 1,4; в 2007 – 1,6; в 2008 году – 1,5.:По полученным данным видно что АО «Цеснабанк» является платежеспособным банком, так как показатель больше 1.

Оценить эффективность работы активов помогает коэффициент R эф исп раб активов. За анализируемый период прибыль на тенге активов снизилась на 5,4% и составила -  4,68 %. По сравнению с 2008 годом удельный вес прибыли в тенге доходов снизился на 34%, что составляет - 26,23%. Доход с каждого тенге активов составил на конец 2006 года 12,24%, но к концу 2008 года данный показатель увеличился на 5,61%.  Коэффициент Rк показывает, что за анализируемый период 2006 - 2008гг. произошло довольно значительное сокращение эффективности использования стержневого капитала, т.к он снизился на 37,7%. Мультипликатор показывает степень покрытия активов за счёт акционерного капитала; характеризует объем активов, получаемых с каждого тенге собственного капитала, по данным таблицы видно, что происходит снижение данного показателя в 2008 году по сравнению с 2006 годом в 2,4 раза.

Несмотря на различие проблем, с которыми сталкиваются компании как финансового, так и реального сектора, решение сводится к одному - повышать эффективность бизнеса. Одним из важных элементов этого процесса является программа сокращения затрат. Для того чтобы при разработке и реализации программы сокращения издержек избежать возможных ошибок, используют следующие основные принципы. Первый принцип предусматривает жесткую увязку программы с поставленными акционерами целями. Второй - стоит оценить эффективность использования площадей офисов банка. Третий принцип говорит о необходимости создания команды топ-менеджеров, несущих персональную ответственность за осуществление утвержденной программы. С помощью основных направлений работы по снижению затрат

можно снизить затраты по персоналу  на 5 – 10 %, расходы на аренду на 5 -20 %, расходы на маркетинг и рекламу на 5 – 10 %, хозяйственные расходы на 15 – 25 %, централизацию функций на 10 – 20 %.

Для введения и обработки информации используют аналитические информационные системы.

В последнее время среди банков второго уровня, в публикациях и на конференциях по банковской тематике упоминается аббревиатура ERP. Можно выделить несколько причин повышения интереса банков к системам ERP - Enterprise Resource Planning - и выбора их в качестве платформы автоматизации банковского бизнеса. В качестве инструмента для анализа и представления данных может использоваться Business Objects, дополненный специально разработанными или уже существующими программами.

BusinessObjects организует корпоративную среду создания аналитических отчетов и анализа данных, обеспечивая хранение, защиту, построение, модификацию, доступ, публикацию, обновление аналитических отчетов, разделение прав пользователей и др. Существенной особенностью Business Objects является семантический слой - набор каталогов бизнес терминов, их параметров и методов извлечения, характерных для предметной области и соответствующих определенным данным.

Таким образом, по результатам анализа финансовой отчётности

АО « Цеснабанк» характеризуется устойчивым и надёжным финансовым состоянием.

Список использованных источников

1 Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В.. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.:ТК Велби,Издательство Проспект.2007. -215 с.

2 Васильева Л.С..Финансовый анализ.:Учебник/Л.С. Васильева,М.В. Петровская.-2 издание.2007. – 487с.

3 Черкасов В. Е. Банковские операции: финансовый анализ. – М.: Издательство «Консалтбанкир», 2001. – 124с.

4 Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие - М.: финансы и статистика, 2005. - 385с.

5 Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции. СПб.: Питер, 2001. – 251с.

6 Закон РК «О банках и банковской деятельности»от 31.08.1995 N 2444

7 Емельянов А. М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2001. – 354с.

8 Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность. - СПб.: Питер, 2001.- 185с.

9 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие.-Алматы.1999. – 286с.

10 Жапаров К.К.Учет и анализ.Учебное пособие.Алматы.1998. – 420с.

11 Батракова Л. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. М.: Логос, 2002. – 254с.

12 Виноградов А. В. Основные модели построения системы гарантирования вкладов в мире // Деньги и кредит. 2002. с 25 -29.

13 Матовников М. Ю. Снижение процентной ставки – риски и возможности // Банковское дело. 2001. – 210с.

14 О необходимости целостной системы гарантирования вкладов и ликвидности банков // Деньги и кредит. 2002. с. 45 - 51.

15 Ахметов А. Е. Как оценить ликвидность и платежеспособность банка. - Саратов: ЗАО «Финиз», 2000.

16 Банковское дело (Под ред. д-ра Экон. Наук Г.С. Сейткасымова – Алматы: Каржы-Каражат, 1998. – 342с.

17 Карпов М. Т. Вкладчики возвращаются в банки //  Сегодня.21. 2000.с.16 -18.

18 Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. Пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002. -385с.

19 Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки. – М.: «Финансы и статистика», 2000. – 267с.

20 Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2003. -290с.

21 Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. – М.: «ЮНИТИ», 2001. – 420с.

22 Деньги, кредит, банки: учебник/под ред.засл.деят.науки РФ, д-ра экон. наук, проф.О.И. Лаврушина.– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КОНКУРС, 2005.  

23 Банковское дело. Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой М., "Финансы и статистика" 1998г. 156с.

24 Жуков Е.Ф., Максимова Л.М. «Банки и банковские операции» М., «Финансы и статистика» 1997г. -240с.

25 Парфенов К. Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях).  М.: 2001. – 194с.

26 Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. Проф. Е.Ф. Жукова. – М.:ЮНИТИ, 2002. – 368с.

27 Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. Чл.-корр. АН РК, проф. Г.С. Сейткасымова. – Второе переработан. И дополнен. Издание. – Алматы: Экономика, 1999. – 372с.

28 Закон РК «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан», от 7 июля 2006 года.

29 Балабанов И. Т., Гончарук О.В., Савинская Н.А. – Деньги и финансовые институты. Учебное пособие,  2000. -246с.

30 Валютные отношения. Уч. Пособие под ред. Симионова Ю.Ф. – Финансы и  статистика, 2002. – 160с.

31 Ковалев В.В. Управление финансами:Учебное пособие.-М.:

ФКБ-ПРЕСС,1998. – 212с.

32 Горелый В.И.Учет и экономический анализ деятельности коммерческого банка-М.: Издательство ГУВШЭ,2001. – 320с.

33 Банки Казахстана.Применение аналитических информационных систем Business Objects в банковских приложениях.№2.2007. с.47-51.

34 Банки Казахстана. . Microsoft Axapta для банкиров.№4.2007.с.21-29.

35 Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона « О банках и банковской деятельности», Алматы, 31 августа 1995 года

36 Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.,2005.  – 380с.

37.Сейткасимов Г.С. Банковское дело.- Алматы.,2005. – 452с.

38.Андросов А.М. Финансовая отчетность банка. - Москва.,2005. – 395с.

Приложение А

Номер РНН    031400063221

Код ОКПО     199247930000

БИК                195301998

Номер корреспондентского счета   900161498

Место нахождения головного банка: г.Астана, пр. Победы 29

БУХГАЛТЕРCКИЙ БАЛАНС

(консолидированный)

АО 'Цеснабанк'

 по состоянию на 31 декабря 2008 г.  

                                                                                          (в тысячах  тенге)

 

2008 год

2007 год

Активы

 

 

   Денежные средства

2 894 727

3 232 466

Средства в Национальном Банке Республики Казахстан

10 648 276

11 550 805

Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах

11 167 624

14 489 709

Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

4 871 352

7 663 536

Активы, имеющиеся в наличии для продажи

3 171 525

861 661

Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО

 

1 001 250

Кредиты, выданные клиентам

86 466 727

98 895 542

Инвестиции, удерживаемые до погашения

4 953 377

 

Инвестиции в ассоциированное предприятие

145 628

211 116

Основные средства

7 044 183

8 902 849

Инвестиционная собственность

1 267 468

 

Нематериальные активы

127 236

164 549

Прочие активы

2 667 443

2 302 561

Отсроченный налоговый актив

222 777

 

   Итого активов

135 648 343

149 276 044

Обязательства

 

 

Средства Правительства Республики Казахстан

143 179

186 318

Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов

7 715 488

15 979 974

Текущие счета и депозиты клиентов

80 313 123

78 667 510

  Выпущенные долговые ценные бумаги

24 669 555

28 521 952

Субординированный долг

6 643 590

6 780 478

Прочие обязательства

1 096 974

1 283 580

Отсроченное налоговое обязательство

 

580 583

Итого обязательств

120 581 909

132 000 395

   Собственный капитал

 

 

   Акционерный капитал

                        15 372 307

                13 500 000

   Эмиссионный доход

                                 1 770

                         1 770

   Резервы по пероценке основных средств

                          1 714 922

                  1 448 083

   Резервы по переоценке активов , имеющихся в наличии для продажи

                             137 497

                     (12 741)

   Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту

                             (13 955)

                     (15 580)

   Резервы на покрытие общих банковских рисков

                          2 316 740

                     316 933

   Нераспределенная прибыль

                        (4 462 847)

                  2 037 184

   Итого собственного капитала

15 066 434

17 275 649

   Итого обязательств и собственного капитала

135 648 343

149 276 044

* аудированный отчет

Председатель Правления

Жақсыбек Д.Ә.

Главный Бухгалтер

Багаутдинова Н.М.

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Номер РНН    031400063221

Код ОКПО     199247930000

БИК                195301998

Номер корреспондентского счета   900161498

Место нахождения головного банка: г.Астана, пр. Победы 29

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(консолидированный)

АО "Цеснабанк"

   за год, закончившийся 31 декабря 2008 г.

   (в тысячах  тенге)

 

2008 год

2007 год

Процентные доходы

       17 067 328

           15 057 794

 

 

 

Процентные расходы

      (11 642 236)

           (9 288 539)

 

 

 

Чистый процентный доход

         5 425 092

             5 769 255

 

 

 

Комиссионные доходы

         2 333 121

             2 177 826

 

 

 

Комиссионные расходы

           (162 811)

              (159 240)

 

 

 

Чистый  комиссионный доход

         2 170 310

             2 018 586

 

 

 

Чистый (убыток)/доход от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период

        (2 669 464)

             2 335 926

 

 

 

Чистый доход от операций с иностранной валютой

            544 609

                571 389

 

 

 

Доход по дивидендам

            104 289

                130 510

 

 

 

Доход от погашения выпущенных долговых ценных бумаг

         1 016 576

 

 

 

 

(Убыток)/доход от инвестиции в ассоциированное предприятие

             (65 488)

                  24 278

 

 

 

Прочие доходы

              67 432

                  41 634

 

 

 

 

        (1 002 046)

             3 103 737

 

 

 

Убытки от обесценения

        (4 208 900)

           (2 066 870)

 

 

 

Общие административные расходы

        (7 420 320)

           (7 572 258)

 

 

 

 

      (11 629 220)

           (9 639 128)

 

 

 

(Убыток)/прибыль до налогообложения

        (5 035 864)

             1 252 450

 

 

 

Экономия по подоходному налогу

            498 815

                  73 431

 

 

 

Чистый (убыток)/прибыль

        (4 537 049)

             1 325 881

Разводненный и неразводненный (убыток)/прибыль на простую акцию (в тенге)

                  (336)

103

* аудированный отчет

Председатель Правления

Жақсыбек Д.Ә.

Главный Бухгалтер

Багаутдинова Н.М.



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
19718. Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Дормаш») 110.69 KB
  Байтурсынова Гаммершмидт Людмила Александровна Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш ДИПЛОМНАЯ РАБОТА специальность 050509 – Финансы Костанай 2010 Министерство образования и науки Республики Казахстан Костанайский государственный университет имени А. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш по специальности 050509 – Финансы Выполнила...
19796. Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Grass») 129.42 KB
  Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности экономического субъекта. Предметом исследования является политика предприятия, направленная на выбор наиболее выгодных форм осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью повышения экономической эффективности.
12944. ОСНОВНЫЕ ПУТИ И РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СХПК ПЛЕМЗАВОД МАЙСКИЙ 102.72 KB
  Показатели рентабельности: рентабельность продаж – характеризует сколько бухгалтерской прибыли на один рубль объема продаж. Рентабельность совокупных активов –отражает величину прибыли приходящейся на каждый рубль совокупных активов предприятия.
19770. Оценка надежности и финансовой устойчивости деятельности коммерческого банка (на примере АО «Цеснабанк») 165.4 KB
  Рыночная модель экономики предполагает, что прибыльность является важнейшим стимулом работы банков. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью различных экономических параметров, что соответственно порождает серию банковских рисков. Постоянно меняются спрос и предложение, финансовые условия заключения сделок, платежеспособность клиентов и т.п.
19717. Анализ финансового состояния коммерческого банка (на примере АО «БТА») 110.17 KB
  Методические основы методики оценки финансовой деятельности предприятия. Значение и сущность оценки финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики.3 Методика проведения оценки финансовой деятельности предприятия. Прогнозирование возможного банкротства предприятия.
19772. Оценка финансового состояния предприятия на примере АО «Шаймерден» 199.22 KB
  Финансовое состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.
11398. Оценка финансового состояния предприятия (на примере «ООО Златоустовский Водоканал») 120.1 KB
  Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал
13141. Улучшения финансового состояния ИП «Малафеева» 149.61 KB
  Бухгалтерский баланс в системе контроля финансового состояния предприятия. Понятие финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс центральное звено бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия является одной из важнейших характеристик хозяйствования в рыночной экономике.
11820. Анализ финансового состояния и оценка инвестиционной привлекательности предприятия на примере ОАО «НПП «Альфа-М» 332.73 KB
  Теоретические основы анализа финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Особенности инвестиционной привлекательности предприятия. Общая характеристика предприятия.
15217. Методы улучшения финансового состояния ООО «Стелла С» 58.36 KB
  Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Основной целью производственной практики закрепление расширение углубление и систематизация знаний полученных в процессе обучения по вопросам экономики организации производства управления финансами бухгалтерского учета технико-экономической деятельности предприятия маркетинга менеджмента а также приобретение профессиональных навыков необходимых для последующего выполнения должностных обязанностей.
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.