Годовая бухгалтерская отчетность Муниципального унитарного предприятия «Тепловые сети»

В рыночных условиях залогом выживаемости хозяйствующего субъекта является финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат.

2014-12-10

52.09 KB

12 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


PAGE   \* MERGEFORMAT4

                                         СОДЕРЖАНИЕ                                                 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..

4

1. Основные фонды предприятия…………………………………………...

5

1.1. Обеспечение предприятия основными фондами………………….......

5

1.2. Амортизационная политика предприятия……………………………..

7

2. Оборотные средства предприятия………………………………………..

11

2.1.Обеспеченность предприятия оборотными средствами………………

11

2.2. Оценка эффективности использования оборотных средств………….

12

3. Финансовые ресурсы предприятия………………………………………

15

4. Трудовые ресурсы предприятия………………………………………….

19

5. Формирование конечных результатов деятельности предприятия……

22

5.1. Формирование прибыли……………………………………...…………

22

5.2. Рентабельность основной деятельности ………………………………

23

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………….

25

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….…………

29

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………

30

ВВЕДЕНИЕ

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации оказывает влияние степень использования ресурсов.

В рыночных условиях залогом выживаемости хозяйствующего субъекта является финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат.

Важная роль в реализации этой задачи отводится системе управления ресурсным потенциалом. Поэтому тема  оценки эффективности использования всех видов ресурсов организации  является актуальной на данной стадии развития отечественной экономики.

В данной курсовой работе изучена годовая бухгалтерская отчетность Муниципального унитарного предприятия «Тепловые сети».

Целью данной курсовой работы является закрепление знаний, полученных по основным темам курса «Экономика предприятия», а так же приобретение навыков расчетов экономических показателей на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия.

Поставленная цель предопределяет решение ряда задач:

- охарактеризовать обеспеченность  предприятия основными производственными фондами и оценить эффективность их использования;

- сравнить два метода начисления амортизации ОПФ;

- изучить  состав и структуру оборотных средств  предприятия, рассчитать показатели эффективности их использования, а так же сумму экономии (дополнительного вовлечения) в отчетном году;

- охарактеризовать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами;

- изучить  обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их движение;    

- изучить процесс формирования балансовой прибыли предприятия, оценить влияние каждого элемента прибыли на конечный финансовый результат деятельности.

1. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Обеспечение предприятия основными фондами

Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе  производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.

Исследование обеспеченности предприятия ОПФ начинаем с рассмотрения их состава и структуры, соотношения активной и пассивной частей. С этой целью заполняем таблицу 1. Данные для заполнения этой и последующих таблиц берем из документов годовой бухгалтерской отчетности Муниципального унитарного предприятия «Тепловые сети» (форма № 5, приложение к бухгалтерскому балансу).  

Таблица 1 – Состав и структура основных  фондов предприятия

Основные

фонды

Наличие ОПФ в анализируемом периоде

Откло-нение

(+, ), тыс. руб.

Темп роста,

%

на начало

на конец

сумма, тыс.руб.

уд. вес

%

сумма, тыс.руб.

уд. вес

%

Здания

Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование

Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь

Многолетние насаждения

Итого

41463

47528

24750

1703

169

3

115616

35,86

41,11

21,41

1,47

0,15

0,003

100,00

45742

54698

30590

1704

180

3

132917

34,41

41,15

23,01

1,28

0,14

0,002

100,00

4279

7170

5840

1

11

0

17301

110,32

115,09

123,6

100,06

106,51

100

114,96

На основании данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период стоимость ОПФ предприятия увеличилась на 17301 тыс. руб., что составляет 114,96 % от их исходной стоимости на начало периода. Данный рост обусловлен значительным увеличением стоимости «Сооружений и передаточных устройств» на 7170 тыс. руб., что составляет 15,09%.  

В структуре ОПФ преобладают «Сооружения и передаточные устройства». На начало рассматриваемого периода их удельный вес составляет 41,11%,  на конец – 41,15%.  Доля активной части на начало года составила 22,80%, увеличивается к концу года до 24,29%, что является положительной тенденцией, так как активная часть является ведущей, воздействуя на предмет труда. Структура ОПФ устойчива, так как  сохраняется соотношение между их отдельными статьями.

Более точную оценку динамики основных средств позволяют получить выполненные ниже расчеты.

Таблица 2 – Движение основных фондов  предприятия

Показатели

Наличие

на начало года, тыс. руб.

Поступило

в отчетном году, тыс. руб.

Выбыло

в отчетном году, тыс. руб.

Наличие

на конец года, тыс. руб.

Всего основных фондов

115616

17588

(287)

132917

На основании таблицы 2 рассчитываются показатели движения основных производственных фондов:

Коэффициент обновления Кобн.: К обн. = ОПФвв./ОПФк.г.

Кобн.=17588/ 132917=0,13

Срок обновления основных средств, лет, Тобн.:

Тобн. = ОПФн.г./ ОПФвв.     

Тобн. = 115616/17588 = 6,57

Коэффициент интенсивности обновления основных средств, Кинт.:

Кинт. = ОПФ вв./ОПФ выб.      

Кинт. = 17588/287 = 61,28

Коэффициент выбытия Квыб.: Квыб. = ОПФвыб./ОПФн.г.

Квыб.=287/115616=0,002

Коэффициент прироста Кпр.: Кпр. = (ОПФвв. ОПФвыб.)/ОПФ к.г.,

Кпр.=(17588-287)/132917=0,13

Исходя из данных таблицы 2 , можно сделать вывод о том, что в течение года поступило основных фондов на сумму 17588 тыс.руб., выбыло за этот же период – на сумму 287 тыс. руб. Таким образом, на конец года стоимость производственных фондов составляет 132917 тыс.руб.

Из расчета показателей движения основных производственных фондов видно, что коэффициент обновления равен 0,13. Это означает, что доля  введенных основных средств составляет 13% от их общей стоимости на конец года. Коэффициент выбытия показывает, что доля выбывших ОПФ в их стоимости на начало года составляет менее 1%. Исходя из этого можно сделать вывод, что процесс поступления основных средств превышает выбытие. В общем, прирост основных средств составляет 13%.

Результаты расчетов показателей использования ОПФ сведем в таблицу 3.

Таблица 3 – Влияние изменения стоимости основных фондов на фондоотдачу и выпуск продукции

Показатели

Значение

показателей

Отклонение (+, ).

тыс. руб.

Темп роста,

%

на начало года

на конец года

Остаточная стоимость ОПФ, тыс.руб.

47497

59714

12217

125,72

Выручка от продаж, тыс.руб.

174187

182898

8711

105,00

Убыток от продаж, тыс.руб.

-749

-3829

-3080

511,22

Фондоотдача

3,67

3,06

-0,61

83,38

Фондоемкость

0,27

0,33

0,06

122,22

Фондовооруженность, тыс.руб../чел.

329,84

414,68

84,84

125,72

Фондорентабельность, %

-0,016

-0,064

-0,048

400,00

Относительная экономия (перерасход) основных фондов в результате роста (снижения) фондоотдачи, тыс.руб.

-

-9372,96

-

-

Из данных таблицы 3 видно, что стоимость ОПФ увеличилась на 12217 тыс.руб.,  в то время как выручка от продаж продукции также увеличилась, но только на 8711 тыс.руб. Темп роста выручки за исследуемый период составил 105,00%, он ниже темпа роста остаточной стоимости ОПФ (125,72%).  Следствием данной динамики является снижение фондоотдачи на 0,61 пункта.

Снижение фондоотдачи явилось причиной перерасхода основных средств на сумму 9372,96 тыс. руб. Предприятию необходимо более эффективно и  более рационально использовать имеющиеся средства.

1.2. Амортизационная политика предприятия

Амортизация – это процесс перенесения по частям стоимости основных производственных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потребленных основных фондов.

Рассчитаем сумму годовых амортизационных отчислений по станку, первоначальная стоимость которого 270 тыс. руб., срок полезного использования – 6,5 лет.

Линейный метод определения амортизационных отчислений:

Вычислим ежемесячно начисляемую амортизационную сумму:

АО=270/78=3,46 тыс. руб.

Тогда ежегодно начисляемая  в течение 6 лет сумма составит:

3,46 ∙12=41,52 тыс. руб.

Амортизационные отчисления за последний год составят:

270-41,52*6=20,88 тыс. руб.

Нелинейный метод определения амортизационных отчислений:

К=200/(78*100)=0,026%

Расчет амортизационных отчислений оформим в виде таблицы.

Таблица 4 – Расчет амортизации нелинейным методом

Месяцы

Амортизационные отчисления, тыс. руб.

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

6 год

7 год

1

7,02

5,12

3,73

2,72

1,98

1,45

3,30

2

6,84

4,98

3,63

2,65

1,93

1,41

3,30

3

6,66

4,85

3,54

2,58

1,88

3,30

3,30

4

6,49

4,73

3,45

2,51

1,83

3,30

3,30

5

6,32

4,61

3,36

2,45

1,78

3,30

3,30

6

6,15

4,49

3,27

2,38

1,74

3,30

3,30

7

5,99

4,37

3,18

2,32

1,69

3,30

8

5,84

4,26

3,10

2,26

1,65

3,30

9

5,69

4,14

3,02

2,20

1,61

3,30

10

5,54

4,04

2,94

2,15

1,56

3,30

11

5,39

3,93

2,87

2,09

1,52

3,30

12

5,25

3,83

2,79

2,04

1,48

3,30

Итого

73,18

53,35

38,88

28,35

20,65

35,86

19,80

Ежемесячные амортизационные отчисления за последние 16 месяцев составят:

52,73/16=3,3 тыс. руб.

Результаты расчетов оформим в таблице 5. Расчет амортизационных отчислений производим помесячно, а затем по результатам года суммируем и сводим в таблицу.

Таблица 5 – Сравнительные данные сумм износа ОПФ по разным методам расчетов

Методы

Сумма износа по годам, руб.

Итого,

1

2

3

4

5

6

7

тыс.руб.

Линейной

амортизации

41,52

41,52

41,52

41,52

41,52

41,52

20,88

270

Нелинейной амортизации

73,18

53,35

38,88

28,35

20,65

35,86

19,80

270

Метод равномерного начисления амортизации должен использоваться в случаях, когда можно предположить, что объект приносит одинаковый доход в течение всего периода его эксплуатации и уменьшение остающейся полезности объекта происходит равномерно.

Исходя из данных таблицы 5, можно сказать, что линейный метод начисления амортизации более прост для предприятия, но он не учитывает неравномерное изнашивание ОПФ по времени (из-за простоев, поломок и т. д.). Списание стоимости при этом происходит равномерно до конца срока использования. В нашем случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 41,52 тыс. руб.

Применение нелинейного способа амортизации позволяет устранить недостатки линейного.  Данный метод имеет явное преимущество, которое заключается в следующем - на первоначальном этапе начисления амортизации можно использовать более ускоренный механизм. А когда остаточная стоимость амортизируемого имущества достигает 20% от его первоначальной (восстановительной) стоимости, амортизация начисляется линейным способом.  Такой метод  можно  использовать при формировании устойчивой тенденции к снижению прибыли от использования объекта основных средств.

В нашем случае, когда остаточная стоимость ОПФ достигла 52,73 тыс. руб., до конца срока полезного использования объекта осталось 16 месяцев. В результате деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования, была получена ежемесячная сумма амортизационных отчислений в размере 3,30 тыс. руб.

Таким образом, из динамики амортизационных отчислений можно сделать вывод, что нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства. Здесь сумма начислений все время меняется и ежемесячно пересчитывается. С точки зрения возврата первоначальных инвестиций в основной капитал с учетом фактора времени использование нелинейного метода амортизации объектов основных средств также является более эффективным вариантом, чем их линейная амортизация.


2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Обеспеченность предприятия оборотными средствами

Оборотные средства (ОС) – это совокупность денежных средств, авансируемых предприятием для создания оборотных фондов и фондов обращения. Они обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции, своевременное осуществление всех платежей по обязательствам.

Структура ОС – это удельный вес стоимости отдельных элементов ОС в их общей стоимости. С целью изучения состава и структуры оборотных средств МУП «Тепловые сети» заполняется таблица 6.

Таблица 6 – Состав и структура оборотных средств предприятия

Элементы ОС

Наличие ОС в анализируемом периоде

Отклонение

(+, ),  тыс.руб.

Темп роста,

%

на начало

на конец

сумма, тыс.руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс.руб.

уд. вес,

%

Всего оборотных средств в том числе:

28942

100,00

32403

100,00

3461

111,96

Запасы

2910

10,06

3430

10,59

520

117,87

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1073

3,71

839

2,59

-234

78,19

Краткосрочная дебиторская задолженность

24104

83,28

21331

65,83

-2773

88,50

Денежные средства

855

2,95

6803

21,00

5948

795,67

Как видно из данных таблицы 6, оборотные средства на конец отчетного периода увеличились на 3461 тыс. руб. Их темп роста составил 111,96%. Увеличение произошло за счёт роста  денежных средств на 5948 тыс. руб.. Так же наблюдается увеличение  стоимости запасов  на 520 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств имеет краткосрочная дебиторская задолженность. Это является отрицательным моментом, так как ее избыток приводит к замораживанию капитала. Хотя к концу года наблюдается положительная тенденция к ее снижению. Темп роста составил 88,50%.

Структура оборотных средств претерпела резкие изменения.  В наибольшей степени это обусловлено увеличением денежных средств темп роста  которых составил 795,67% .

С целью оценки структуры активов заполним таблицу 7.

Таблица 7 – Соотношение оборотных средств предприятия

Оборотные

средства

Эталонное

значение, %

Удельный вес, %

На начало года

На конец года

Запасы, в том числе НДС

66,7

13,77

13,18

Дебиторская задолженность

26,7

83,28

65,83

Денежные средства

6,6

2,95

21,00

Из данных таблицы видно, что фактические значения оборотных средств не совпадают с эталонными.  Нарушение структуры оборотных средств отрицательно влияет на деятельность предприятия. Так как избыточная дебиторская задолженность приводит к замораживанию капитала.

Следовательно, необходимо принять ряд мер, направленных на увеличение запасов, в том числе НДС и на снижение дебиторской задолженности. Так как денежные средства являются наиболее ликвидным из активов, то можно предположить, что в скором времени они будут направлены в оборот, что способствует снижению их удельного веса.

2.2. Оценка эффективности использования оборотных средств

К основным показателям использования оборотных средств, позволяющих охарактеризовать реальный процесс движения ОС и величину их высвобождения (дополнительного вовлечения), относятся: оборачиваемость, длительность одного оборота, коэффициент закрепления.

  •  оборачиваемость - характеризует число оборотов, совершенных средствами за год: О = ВР/ОС,

где  О – оборачиваемость, в оборотах;

ВР – реализованная продукция или выручка от реализации, руб.;

ОС – среднегодовая стоимость ОС, руб.;

Он.г.=174187/28942=6,02 об.               Ок.г.=182898/32403=5,64 об.

  •  длительность одного оборота - характеризует продолжительность одного оборота: Д = 360/О,

где  Д – длительность оборота, дн.;

Дн.г.=360/6,02=59,80 дн.                           Дк.г.=360/5,64=63,83 дн.

Оборачиваемость запасов определяется: Оз.=ВР/(Зап.+НДС),

Он.г.з.=174187/(2910+1073)=43,73 об; Ок.г.з.=182898/(3430+839)=42,84 об.

Дз.н.г.=360/43,73=8,23дн.                       Д з.к.г.=360/42,84=8,40 дн.

Оборачиваемость средств в расчетах определяется:

Од.з.=ВР/Дебиторская задолженность

Он.г.д.з.=174187/241047,23=7,23 об.      Ок.г.з.=182898/21331=8,57 об.

Дд.з.н.г.=360/7,23=49,79 дн.                     Д д.з.к.г.=360/8,57=42,01 дн.

  •  коэффициент закрепления ОС - характеризует сумму оборотных средств, приходящихся на один руб. реализованной продукции:

Кз = ОС/ВР=1/Об,

Кн.г.з.=28942/174187=0,17                       Кк.г.з.= 32403/182898=0,18

Результаты расчетов показателей оборачиваемости сведем в таблицу 8.

Таблица 8 – Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели

На начало года

На конец

года

Отклонение(+, )

Оборачиваемость ОС, оборот.

6,02

5,64

-0,38

Оборачиваемость ОС, дн.

59,80

63,83

4,03

Оборачиваемость запасов, оборот.

43,73

42,84

-0,89

Оборачиваемость запасов, дн.

8,23

8,40

0,17

Оборачиваемость средств в расчетах, оборот

7,23

8,57

1,34

Оборачиваемость средств в расчетах, дн.

49,79

42,01

-7,78

Коэффициент закрепления ОС

0,17

0,18

0,01

На основании данных таблицы 8, можно сделать вывод о том, что на конец года оборачиваемость ОС замедляется. Отклонение составило -0,38 оборота, что свидетельствует о падении темпов развития предприятия и его неблагополучном финансовом состоянии. Так же наблюдается незначительное снижение оборачиваемости запасов на 0,89 оборота, что означает относительное увеличение производственных запасов и незавершенного производства или снижение спроса на готовую продукцию. Увеличение оборачиваемости средств в расчетах оценивается положительно. Так как это означает, что средний срок погашения дебиторской задолженности уменьшился на 7,78 дня. Коэффициент закрепления показывает, что на конец года на один рубль реализованной продукции приходится 0,18 руб. оборотных средств, что на 0,01 руб. больше, чем на начало года.

Расчет показателей оборачиваемости позволяет определить сумму экономии (дополнительного вовлечения) оборотных средств ( ОС), которая вычисляется по формуле:

 ОС = (ВРотч/360) (Дпред. – Дотч.),

-ОС=(182898/360)∙(63,83 – 59,80) = -2047,44 тыс. руб.

где  ОС – экономия или перерасход ОС по сравнению с предыдущим периодом, руб.;

ВРотч. – выручка от реализации продукции за отчетный год, руб.;

Дпред. – длительность оборота в предыдущем году, дн.;

Дотч. – длительность оборота в отчетном году, дн.

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность использования оборотных средств на конец года снижается.

Повышение эффективности использования оборотных средств заключается в ускорении их оборачиваемости.  Для этого необходимо снижение производственных запасов за счет экономного и рационального использования материальных ресурсов., снижение материалоемкости, сокращение потерь в результате совершенствования технологии, хранения и контроля, улучшения использования побочных продуктов и отходов (комбинирование производства). Уменьшение объема незавершенного производства обеспечивается в результате сокращения и  рационализации производственного цикла.

Нельзя не отметить, что на конец года наблюдается положительная тенденция к увеличению оборачиваемости средств в расчетах на 1,34 оборота.

Ускорение оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования,  что влияет на прирост объемов производства, и как следствие - на финансовые результаты.

Но в нашем случае, так как оборачиваемость в отчетном году замедляется, то происходит дополнительное вовлечение оборотных средств в оборот по сравнению с предыдущим периодом на 2047,44 тыс.руб.

Это свидетельствует о снижении платежеспособности и  ухудшении финансового состояния предприятия.

3. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, формируемые при образовании предприятия и пополняемые в результате производственно – хозяйственной деятельности за счет реализации товаров и услуг, выбывшего имущества, а так же путем привлечения внешних источников финансирования.

Исследование финансовых ресурсов предприятия начнем с рассмотрения их состава и структуры. С этой целью заполним таблицу 9.

Таблица 9 – Состав и структура финансовых ресурсов предприятия

Источники

финансовых

ресурсов

Наличие в

анализируемом периоде

Отклонение (+, ),  

тыс. руб.

Темп роста,

%

на начало года

на конец года

сумма, тыс.руб.

уд. вес

%

сумма, тыс.руб.

уд. вес

%

Собственные средства предприятия,

в том числе:

58880

70,98

69372

70,79

10492

117,82

- уставный капитал

10581

12,75

10581

10,80

0

100,00

- добавочный капитал и т.д.

52761

63,60

52759

53,84

-2

100,00

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-4462

-5,38

6032

6,16

10494

-135,19

Заемные средства предприятия,

в том числе:

24076

29,02

28628

29,21

4552

118,91

- долгосрочные обязательства

205

0,25

187

0,19

-18

91,22

- краткосрочные обязательства в том числе:

- кредиторская задолженность

23871

28,78

28441

29,02

4570

119,14

Итого

82956

100,00

98000

100,00

15044

118,13

По данным таблицы 9 можно сделать вывод, что финансовые ресурсы предприятия на конец года увеличились на 15044 тыс. руб., их темп роста составил 118,13%.

В структуре финансовых ресурсов собственные средства имеют наибольший удельный вес. Собственный капитал имеет тенденцию к увеличению (на 10492 тыс. руб., темп роста составил 117,82%). Это обусловлено тем, что предприятие на начало года является убыточным, а на конец года нераспределенная прибыль увеличилась на 10494 тыс. руб.

Темп роста заемных средств составил 118,91%. Это вызвано увеличением краткосрочных обязательств на 4570 тыс. руб.

Таким образом, нынешнее положение предприятия является более устойчивым, так как при необходимости оно сможет покрыть свои обязательства за счет собственных средств. Структура финансовых средств предприятия  является устойчивой, так как  сохраняется соотношение между отдельными статьями финансовых ресурсов предприятия.

Рассчитаем показатели, характеризующие эффективность использования  источников средств. Результаты расчетов сведем в таблицу 10.

Для расчета показателей таблицы 10 используются следующие формулы:

- рентабельность совокупного капитала характеризует, сколько рублей прибыли приходится на один рубль совокупного капитала, R сов.к.:

R сов. к.=  ЧП/ИБ;

Rн.г.сов. к. = -5468/82956 *100=-6,59%;  Rк.г.сов. к.= -4365/98000*100=-4,45%

- рентабельность собственного капитала характеризует, сколько рублей прибыли приходится на  один рубль собственного капитала, R соб.к.:

R соб.к.= ЧП/Sk ;

Rн.г.соб. к. = -5468/58880*100 =-9,29%; Rк.г.соб. к. = -4365/6937*100 = -6,29%;

- коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, К ф.н.

Кф. н.= Sk/ ИБ,

Кн.г.ф.н.= 58880/82956 = 0,71;

Кк.г.ф.н.= 69372/98000 = 0,71;

- коэффициент финансирования показывает соотношение собственных и заемных средств предприятия, Кс./з.:   

Кс./з.= Sk / Зk ,

К н.г.с./з. = 58880/24076 = 2,45;

К н.г.с./з. = 69372/28628 = 2,42.

где ЧП – чистая прибыль предприятия, тыс.руб.

ИБ – итог баланса, тыс.руб.

Sk – собственные средства предприятия (собственный капитал), тыс.руб.

Зk – заемные средства предприятия (заемный капитал), тыс. руб.

Таблица 10 – Показатели, характеризующие финансовые ресурсы

Показатели

На начало

года

На конец

года

Отклонение (+, )

Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.

-5468,00

-4365,00

1103,00

Итог баланса, тыс. руб.

82956,00

98000,00

15044,00

Рентабельность совокупного капитала, %

-6,59

-4,45

2,14

Рентабельность собственного капитала, %

-9,29

-6,29

2,99

Период окупаемости собственного капитала, лет

 -

Коэффициент финансовой независимости

0,71

0,71

0,00

Коэффициент финансирования

2,45

2,42

-0,03

Исходя из данных таблицы 10, можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия является убыточной. Но стоит отметить, что к концу года убыток снижается на 1103,00 тыс.руб.

Поэтому возрастает рентабельность совокупного и собственного капитала на 2,14% и 2,99% соответственно. Такая динамика оценивается положительно.

Коэффициент финансовой независимости в течение года не изменяется и равен 0,71. Это означает, что собственный капитал имеет большой удельный вес в общей сумме источников финансирования. Однако такое значение превышает оптимальное, что говорит о низкой зависимости предприятия от внешних займов. Близость этого значения к единице может говорить о сдерживании темпов развития предприятия. Отказавшись от привлечения заемного капитала, организация лишается дополнительного источника финансирования прироста активов (имущества), за счет которых можно увеличить доходы. Вместе с тем это уменьшает риски ухудшения финансовой состоятельности в случае неблагоприятного развития ситуации.

Коэффициент финансирования к концу года уменьшается на 0,03. Он показывает, что собственный капитал превышает заемный на начало года в 2,45 раз, а на конец – в 2,42 раза. Но эти значения так же не являются оптимальными.

В общем, можно сказать, что  на предприятии отсутствует чистая прибыль за счет которой осуществляются: выплаты дивидендов и процентов акционерам и инвесторам; выплаты процентов по ссудам банков на восполнение недостатка оборотных средств; выплаты на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов; процентов по средствам, взятым взаймы у других предприятий и организаций.
Поэтому показатели рентабельности совокупного и собственного капитала отрицательны и на начало, и на конец года, несмотря на положительную тенденцию к их увеличению.  Это свидетельствует о том, что предприятие находится в кризисном  финансовом состоянии.


4. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.

От обеспечения предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства, себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

С целью изучения движения трудовых ресурсов в течение исследуемого периода рассчитаем динамику приведенных ниже коэффициентов, результаты расчетов отразим в таблице 11.

Анализ движение персонала предприятия позволяет определить следующие коэффициенты:

-коэффициент оборота по приему рабочих, К пр: Кпр. = ЧП пр. / ЧП ср.

Кн.гпр.=12/169=0,07;          

-коэффициент оборота по выбытию, Кв:  Кв =ЧП ув. / ЧП ср.

Кн.гв.=7/169=0,04;   Кк.гв.=10/165=0,06;

-коэффициент текучести кадров, К тек : К тек = ЧП ув с.  / ЧП ср.,

Кн.гтек.=4/169=0,02;   Кк.гтек.=3/165=0,02;

-коэффициент постоянства состава персонала предприятия, Кпост:

Кпост. = ЧП пост. / ЧП ср.

Кн.гпост.=159/169=0,94;   Кк.гпост.=161/165=0,98;

- коэффициент восполнения работников, К восп:

Квосп. = ЧП пр. / ЧП ув.          Кн.г. восп. = 12/7=1,71;

- коэффициент общего оборота (замещения), Кзам.:

Кзам. = (ЧПпр.-ЧПув.) / ЧП ср.

Кн.гзам. =(12-7)/169=0,03;  Кн.гзам. =(0-10)/165=-0,06.

где  ЧП пр. – количество принятого на работу персонала в течение отчетного   периода, чел.

 ЧПув. – количество уволившихся работников в течение отчетного периода, чел.

ЧПув с.– количество работников, уволившихся по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины в течение                              отчетного периода, чел.

ЧПпост.- количество работников, проработавших весь год, чел.

ЧПср.– среднесписочная численность работников предприятия, чел.

Таблица 11 – Показатели, характеризующие движение персонала предприятия

Показатели

Значение показателей

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

Численность персонала на начало года, чел.

166

171

5

Принято на работу, чел.

12

-

-12

Выбыло всего, чел, в том числе:

7

10

3

- по собственному желанию

4

-

-4

- уволено за нарушение трудовой дисциплины

-

-3

3

- призыв в армию

1

2

1

- пенсия

1

2

1

- переведено на другие предприятия

1

2

1

- поступление в учебные заведения

-

1

1

Численность персонала на конец года, чел

171

161

-10

Среднесписочная численность персонала, чел

169

165

-4

Коэффициент оборота по приему работников

0,07

-

-0,07

Коэффициент оборота по выбытию работников

0,04

0,06

0,02

Коэффициент текучести кадров

0,02

0,02

0,00

Коэффициент постоянства кадров

0,94

0,98

0,04

Коэффициент восполнения работников

1,71

-

-1,71

Коэффициент общего оборота (замещения)

0,03

-0,06

-0,09

Исходя из данных таблицы 11, можно сделать вывод о том, что численность персонала в течение прошлого года увеличилась на 5 чел. и составила на начало отчетного года 171 чел. Коэффициент оборота по приему больше коэффициента оборота по выбытию (0,07>0,04), так как число принятых работников превышает количество выбывших. Следовательно, коэффициент восполнения работников больше 1. А коэффициент общего оборота (замещения) является положительным и составляет 0,03.

В течение отчетного года численность персонала снизилась на 10 человек, и на конец отчетного года составила 161 чел. Принятых в отчетном году не было. Поэтому коэффициент общего оборота является отрицательным и составляет -0,06.

В отчетном году по сравнению с предыдущим принятого персонала не было, а выбыло на 3 чел. больше. Из-за чего среднесписочная численность работников в отчетном году уменьшилась на 4 чел. Т.к. предприятие является убыточным, то снижение численности персонала является оправданным.

Коэффициент оборота по выбытию в отчетном периоде больше на 0,02, а коэффициент оборота по приёму отсутствует. Это является отрицательной тенденцией.

Коэффициент текучести и в отчетном, и в предыдущем годах не превышает 5%, что является положительной тенденцией.

Таблица 12 – Показатели выработки на предприятии, руб./ чел.

Показатели

Значение показателей

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

Выработка продукции на одного работника

1030,69

1108,47

77,78

Выработка продукции на одного рабочего

1201,29

1261,37

60,08

Выработка продукции на одного работника (рабочего) определяется делением общего объема продукции (выручки от реализации) на среднесписочную численность работников (рабочих) и равна:

за прошлый год: 174187/169=1030,69 тыс.руб./чел;

                            174187/145=1201,29 тыс.руб./чел;

за отчетный год: 182898/165=1108,47 тыс.руб./чел;

                            182898/145=1261,37 тыс.руб./чел.

Из данных таблицы 12 можно сделать вывод, что  выработка продукции на одного работника и одного рабочего на конец года увеличивается.  Что способствует увеличению   выпуска  продукции в стоимостном выражении. Так же необходимо отметить, что из-за сокращения количества работников, увеличился удельный  вес  рабочих на предприятии, что так же способствует увеличению выпуска продукции.

Выработка продукции на одного рабочего  увеличилась в отчетном году на 60,08 тыс.руб./чел. Выработка продукции на одного работника также имеет тенденцию к увеличению. Изменение составило 77,78 тыс.руб./чел.   Рост производительности обусловлен тем, что темп роста выручки от реализации превышает темп роста численности работников и рабочих.

5. ФОРМИРОВАНИЕ КОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1. Формирование прибыли

Экономический эффект характеризует конечный результат деятельности. Важнейшим среди показателей этой группы является прибыль.

Экономическая эффективность – это показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, используемыми для его достижения.

Конечным результатом функционирования предприятия является прибыль.

Для оценки уровня, структуры и учета изменений показателей прибыли выполним расчеты, результаты которых отразим в таблице 13. Данные для расчетов берутся из «Отчета о прибылях и убытках»,  ф. № 2.

Таблица 13 – Формирование финансового результата предприятия

Показатели

Значения показателей

Изменения (+, ), тыс. руб.

Прошлый год, тыс.руб.

Отчетный год, тыс.руб

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи

174187

182898

8711

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг

178016

183647

5631

Валовая прибыль (убыток)

-3829

-749

3080

Убыток от продаж

-3829

-749

3080

Прочие доходы и расходы

Проценты к уплате

870

1203

333

Прочие доходы

22827

351

-22476

Прочие расходы

24696

2961

-21735

Прибыль (убыток) до налогообложения

-6568

-4562

2006

Анализируя данные таблицы 13, можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия является убыточной.  В отчетном году наблюдается рост выручки от продаж на 8711 тыс. руб., но себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг также возросла на 5631 тыс.руб. Несмотря на это, динамика за анализируемый период положительна, так как убыток от продаж снизился на 3080 тыс.руб. Предприятию требуются мероприятия для увеличения доходов (уменьшение себестоимости услуг).

Величина прочих расходов в отчетном году снизилась на 21735 тыс.руб, но так же и снизилась величина прочих доходов на 22476 тыс. руб.

Таким образом,  убыток до налогообложения имеет тенденцию к снижению и в отчетном году составил 4562 тыс. руб.

5.2. Рентабельность основной деятельности

К показателям рентабельности продукции относятся:

  •  рентабельность продаж (продукции) - показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции: Rпрод. = ПР/ВР 100 %;

Rнгпрод= -3829/174187*100%=-2,20%

Rкгпрод= -749/182898*100%=-0,41%

  •  рентабельность основной деятельности - показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции; рассчитывается как: Rосн.д. = (ПР/(Спр + Рк + Ру)) 100 %,

Rнгосн.д= (-3829/178016)*100%=-2,15%

Rкгосн.д=(-749/183647)*100%=-0,41%

где  Спр – себестоимость реализации продукции, руб.;

Рк – коммерческие расходы, руб.;

Ру – управленческие расходы, руб.

ПР – прибыль от реализации продукции, руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 14.

Таблица 14 – Показатели рентабельности продукции предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение (+, )

Рентабельность продаж, %

-2,20

-0,41

1,79

Рентабельность основной деятельности, %

-2,15

-0,41

1,74

На основании данных таблицы 14 можно сделать вывод о том, что предприятие убыточное, но повышает производительность. На конец года рентабельность продаж возросла на 1,79% и составила -0,41%.  Рентабельность основной деятельности так же имеет тенденцию к росту.  К концу года она составила -0,41%. Таким образом, рентабельность продаж показывает, что на реализацию одной единицы продукции на конец года приходится 0,004 тыс. руб. убытка, а на единицу затрат на производство и сбыта продукции так же приходится 0,004 тыс. руб. убытка.

Рассчитаем порог рентабельности продукции (работ, услуг), и запас финансовой прочности (доля переменных затрат предприятия составляет =0,60).

Порог рентабельности определяем следующим образом:

  •  устанавливаем переменные и постоянные затраты (Зпер и Зпост);

З н.г. пост. = 0,4*178016= 71206,4

З к.г пост.  = 0,4*183647=73458,8

З н.г. пер.  = 0,6*178016=106809,6

З к.г.пер. = 0,6*183647=110188,2

  •  определяем валовую маржу: Мв = ВР – Зпер.;

Мв.н.г. =174187-106809,6 = 67377,4 тыс.руб.

Мв.к.г =182898-110188,2 = 72709,8 тыс.руб.

  •  устанавливаем долю валовой маржи рп в стоимости реализованной продукции: рп = Мв/ВР;

н.г.р.п. = 67377,4/174187 = 0,39

к.г.р.п. = 72709,8/182898 = 0,40  

  •  определяем порог рентабельности:  ПR = Зпост/рп.

ПRн.г.=71206,4/0,39=182580,51 тыс. руб.

ПRк.г.=73458,8/0,40=183647,00 тыс. руб.

Порог рентабельности на начало и на конец года выше выручки от реализации, следовательно, предприятие не получает прибыль от основной деятельности. Превышение расчетной величины порога рентабельности над выручкой означает, что предприятие несет убытки. Но стоит отметить, что наблюдается тенденция к увеличению выручки и приближению ее к порогу рентабельности.

Так как предприятие убыточное, то запас финансовой прочности не устанавливается.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В данной курсовой работе была рассмотрена деятельность Муниципального унитарного предприятия «Тепловые сети», которое занимается производством тепловой энергии.

В результате проведенного исследования было выявлено, что производственные фонды предприятия представлены зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием, транспортными средствами, производственным и хозяйственным инвентарем, многолетними насаждениями.

За рассматриваемый период наблюдается тенденция к увеличению стоимости основных производственных фондов на 17301 тыс. руб..  Данный рост обусловлен значительным увеличением стоимости «Сооружений и передаточных устройств».

Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимают «Сооружения и передаточные устройства» - 41%.

Исходя из  расчета показателей движения основных производственных фондов видно, что процесс поступления основных средств превышает выбытие.  Темп роста выручки за исследуемый период ниже темпа роста остаточной стоимости ОПФ. Следствием данной динамики является снижение фондоотдачи, что явилось причиной перерасхода основных средств на 9372,96 тыс.руб. и, соответственно, увеличению фондоемкости.

Для предприятия наиболее выгодно использовать нелинейный метод начисления амортизации, так как он позволяет на первоначальном этапе использовать более ускоренный механизм.

Анализ оборотных средств предприятия показал, что на конец рассматриваемого периода наблюдается увеличение оборотных средств на 3461 тыс. руб., которое произошло за счет роста  денежных средств и запасов.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств имеет краткосрочная дебиторская задолженность. Это является отрицательным моментом, так как ее избыток приводит к замораживанию капитала. Хотя к концу года наблюдается положительная тенденция к ее снижению.

Превышение эталонных значений фактическими по статьям «Дебиторская задолженность»  и «Денежные средства»  отрицательно влияет на деятельность предприятия, так как приводит к замораживанию капитала.

На конец года оборачиваемость ОС замедляется, что говорит о снижении темпов развития предприятия. В результате этого происходит дополнительное вовлечение оборотных средств в оборот по сравнению с предыдущим периодом на 2047,44 тыс.руб.. Замедление  оборачиваемости запасов так же является отрицательной тенденцией, так как это означает, что спрос на готовую продукцию снизился. Положительным является увеличение оборачиваемости средств в расчетах, так ка вследствие этого сокращается срок погашения дебиторской задолженности.

Анализируя финансовые ресурсы, нужно отметить, что деятельность предприятия является убыточной, поэтому показатели рентабельности совокупного и собственного капитала отрицательны.   Хотя на конец года нераспределенная прибыль перешла из разряда отрицательной в разряд положительной.  Доля собственного капитала составляет 71 %. Это означает,  что нынешнее положение предприятия является более устойчивым, так как при необходимости оно сможет покрыть свои обязательства за счет собственных средств. Коэффициент финансовой независимости равен 0,71, что выше оптимального значения и говорит о низкой зависимости предприятия от внешних займов. Коэффициент финансирования так же выше оптимального уровня и к концу года составил 2,42.

Исследование трудовых ресурсов показало, что наблюдается  тенденция к снижению уровня коэффициентов движения персонала. В отчетном году выбыло 10 человек, а принятых не было. Так как предприятие убыточное, то снижение численности персонала является оправданным. Коэффициент текучести кадров не превышает 5%, что свидетельствует о низкой степени текучести кадров на предприятии.

В отчетном году наблюдается рост выручки от продаж на 8711 тыс. руб., но себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг также возросла на 5631 тыс.руб. Несмотря на это, динамика за анализируемый период положительна, так как убыток от продаж снизился на 3080 тыс.руб. Предприятие является убыточным, но повышает производительность. Показатели рентабельности продаж и основной деятельности отрицательны, но имеют тенденцию к росту. Так же наблюдается тенденция к увеличению выручки и приближению ее к порогу рентабельности.

Оценивая эффективность использования ресурсов, отметим, что на конец рассматриваемого периода фондоотдача снижается.  Показатель фондорентабельности на протяжении всего периода отрицателен.  Это  свидетельствует о неэффективном использовании основных средств.

Использование оборотных средств так же неэффективно. Их оборачиваемость к концу года замедляется, что требует дополнительного вовлечения оборотных средств.  Это отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия,  ведь для организации  важным является требование поддержания низкого уровня оборотных средств.

Анализируя эффективность использования финансовых ресурсов, необходимо отметить, что у предприятия отсутствует чистая прибыль. Его деятельность нерентабельна, о чем свидетельствуют отрицательные значения показателей рентабельности собственного и совокупного капитала.  Значения коэффициента финансовой независимости и коэффициента финансирования превышают оптимальные. Это говорит о сдерживании темпов развития предприятия, ведь отказавшись от привлечения заемного капитала, организация лишается дополнительного источника финансирования.

Несмотря на сокращение численности работников, (что для убыточного предприятия является оправданным), выработка продукции возрастает в отчетном году. Это способствует увеличению выпуска продукции и увеличению выручки. Поэтому можно говорить о достаточно эффективном использовании трудовых ресурсов.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что из-за неэффективного использования имеющихся ресурсов, конечным результатом функционирования предприятия является убыток. И, несмотря на повышение производительности, показатели рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности остаются отрицательными. Выручка предприятия ниже порога рентабельности.

Таким образом, деятельность предприятия на протяжении всего рассматриваемого периода является убыточной.

Для улучшения финансового состояния предприятию следует:

- более эффективно использовать имеющиеся ресурсы;

- снизить дебиторскую задолженность и направить избыточные денежные средства в оборот, например, для увеличения запасов;

- увеличить показатели рентабельности капитала за счет увеличения объемов сбыта и рентабельности продаж;

- снизить себестоимость услуг путем внедрения новых технологий, более эффективного использования денежных средств.

Данные меры помогут исправить положение предприятия и улучшить его финансовое состояние.

 


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

  1.  Скляренко, В.К. Экономика предприятия [Текст]: учебник для эконом. спец./ В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – М.: Инфра-М, 2009
  2.  Стрежкова, М.А. Оценка состояния и эффективности использования ресурсного потенциала предприятия: Метод. указ по выполнению курсовой работы по дисциплине «Экономика предприятия (ЖКХ)»/ М.А. Стрежкова, Н.В.Карпова.- Новочеркасск: НГМА, 2008
  3.  Экономика предприятия: учебник для вузов/ Л.А. Лобан. В.Т. Пыко.-М.: Современная школа, 2011
  4.  Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов/Маркин Ю.П.- М.:Омега-Л, 2011
  5.  Экономика предприятия: учебник для вузов по экон. спец./ Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандера.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ, 2011



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
21040. Практика налогообложения унитарного муниципального предприятия ЗАО «Алексеевский молочно-консервный завод» 58.57 KB
  Пути совершенствования налоговой политики. Объективные предпосылки реформирования налоговой политики. Основные направления совершенствования налоговой политики. Формирование эффективной налоговой системы России является центральной проблемой социально-экономического развития общества.
5750. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в условиях формирования глобальной рыночной экономики 36.44 KB
  Основные характеристики финансовой бухгалтерской отчетности. Определение понятия финансовой отчетности. Необходимость международной гармонизации финансовой бухгалтерской отчетности. Регулирование финансового учета и отчетности и интеграция России в международное экономическое пространство.
769. Отчетность предприятия. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности 25.97 KB
  Классификация отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Порядок составления представления и утверждения бухгалтерской отчетности.
19866. Разработка мероприятий по улучшению финансового положения Муниципального водоканализационного предприятия г. Ханты-Мансийска 212.68 KB
  Все указанные мероприятия базируются прежде всего на анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С помощью анализа финансовой деятельности оцениваются результаты функционирования как всего предприятия так и его подразделений и сотрудников вырабатываются производственные программы и стратегии развития осуществляется контроль за их выполнением и выявляются резервы повышения эффективности деятельности предприятия. Насколько важна адекватная оценка финансового положения предприятия и укрепление финансовой устойчивости мы...
1514. Разработка локальной сети предприятия 730.21 KB
  Цель данной работы – используя имеющиеся требования к сети и имеющие специфики здания, организовать наиболее оптимальную с точки зрения цены/качества сеть, удовлетворяющую характеристикам, представленным выше.
19541. Судебно-бухгалтерская экспертиза 135.93 KB
  Основным источником таких доказательств в уголовном процессе является привлечение специалистов и экспертов в качестве участников процесса. Первые разъясняют и оценивают отдельные элементы уже имеющихся доказательств, другие предоставляют экспертные заключения как особого рода самостоятельные доказательства.
1426. Организация работоспособной локальной вычислительной сети для автоматизации документооборота малого предприятия 805.67 KB
  Топологии вычислительной сети Подключение принтера к локальной сети. Компьютерные сети по сути являются распределенными системами. Компьютерные сети называемые так же вычислительными сетями или сетями передачи данных являются логическим результатом эволюции двух важнейших научнотехнических отраслей современной цивилизации – компьютерных и телекоммуникационных технологий.
2615. Конденсационные тепловые станции (КЭС) 28.12 KB
  Подача воздуха осуществляется дутьевым вентилятором ДВ питательной воды – питательным насосом ПН. Отработанный пар конденсируется в конденсаторе К благодаря пропуску через него значительного количества холодной 5÷25С циркуляционной воды расход этой воды в 50 80 раз больше расхода пара через конденсатор. Источником холодной воды могут быть река озеро искусственное водохранилище а также специальные установки с охлаждающими башнями градирнями или брызгательными бассейнами на мелких станциях из которых охлаждающая вода подается в К...
7134. Тепловые электростанции и теплофикация 28 KB
  Пиковые котлы подогреватели включаются в работу периодически при повышенной тепловой нагрузке в периоды стояния низкой tsт. когда температуру в подающей магистрали тепловой сети 23 требуется поддерживать выше 120С. Охлажденная вода возвращается из тепловой сети по трубопроводу 24 и проходит грязевик 25. Подпиточный насос включается автоматически с помощью регулятора подпитки 27 который включает насос как только давление в обратном трубопроводе тепловой сети становится ниже требуемого.
3750. Тепловые эффекты растворения веществ 21.92 KB
  Работа выполняется двумя студентами. Получить у преподавателя соль, энтальпию растворения которой нужно определить (при определении энтальпии растворения кислоты или основания необходимо соблюдать технику безопасности).
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.