НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

НКО как плательщик налога на прибыль. Исчисление и уплата налога на прибыль. НКО как плательщик налога на прибыль Некоммерческая организация являясь плательщиком налога на прибыль может и не уплачивать его.

2015-01-30

8.5 KB

23 чел.


Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск


PAGE  6

Л. 5 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. НКО как плательщик налога на прибыль

2. Классификация доходов НКО

3. Определение расходов НКО

4. Исчисление и уплата налога на прибыль

1. НКО как плательщик налога на прибыль

Некоммерческая организация, являясь плательщиком налога на прибыль, может и не уплачивать его. НК РФ предоставляет некоммерческим организациям несколько возможностей для освобождения от уплаты и уменьшения налоговых платежей.

Во-первых, это могут быть доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Во-вторых, существуют льготы. В-третьих, есть возможность перехода отдельных НКО на специальные налоговые режимы.

Таким образом, у НКО возникает обязанность по уплате налога на прибыль в случае, если она:

- зарегистрирована в качестве юридического лица;

- не перешла на разрешенные для нее специальные налоговые режимы;

- имеет объект налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль, является прибыль, полученная налогоплательщиком. Объект налогообложения налога на прибыль возникает в двух случаях:

1. при получении доходов от реализации, включая:

- реализацию товаров, работ, услуг в ходе предпринимательской деятельности;

- реализацию валюты, полученной в качестве целевых поступлений;

- реализацию на возмездной основе основных средств;

- разовую продажу товаров, работ, услуг и т.д.

2. при получении внереализационных доходов.

2. Классификация доходов НКО

При определении налогооблагаемой прибыли к доходам относятся:

1.доходы от реализации товаров

2. внереализационные доходы.

Доходами от реализации товаров признаются выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами, признаются доходы, которые не относятся к доходам от реализации, например: от долевого участия в других организациях, дохода прошлых лет, сумм восстановленных резервов и т.д.

Доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль делятся следующем образом:

  •   Целевые поступления (за исключением подакцизных товаров);
  •   Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
  •   Безвозмездно полученное имущество;
  •  Доходы от предпринимательской деятельности НКО.

Особое внимание следует обращать на ограничения, которые могут быть связаны с организационно-правовой формой НКО, отсутствием статуса благотворительной организации и другими факторами, в результате чего указанные доходы не будут выведены для них из налоговой базы.

Важное значение для деятельности НКО имеют статьи, разрешающие выводить из налоговой базы по налогу на прибыль денежные средства, полученные НКО как на формирование, так и от использования целевого капитала, это существенно расширяет доходные источники НКО, необходимые для эффективного выполнения целей уставной деятельности.

Доходы от предпринимательской деятельности разрешается не включать в налоговую базу весьма ограниченному кругу организаций. Из них наиболее многочисленную группу составляют религиозные организации, остальные вычеты из налоговой базы указывают на конкретных налогоплательщиков: банк развития – государственная корпорация, страхователь по обязательному пенсионному страхованию, НКО осуществляющие обслуживание жилищного фонда.

3. Определение расходов НКО

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их можно отнести.

Расходы связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К внереализационным относятся расходы:

-  расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

- отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей.

- отрицательная разница, при отклонение курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- иные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией.

Материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика:

- на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров;

- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря используемые на технологические цели;

- на приобретение работ и услуг производственного характера;

- связанные с содержанием и использованием основных средств.

К основным расходам на оплату труда относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам;

- начисление стимулирующего и компенсирующего характера;

- надбавки, доплаты и выплат;

- суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования;

- другие виды расходов.

Суммы начисленных амортизаций.  Амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль, признается имущество, результаты интеллектуальной собственности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования такого имущества более 12 месяцев с первоначальной стоимостью 20 000 рублей.

4. Исчисление и уплата налога на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток в данном отчетном периоде, налоговая база признается равной нулю.

НКО могут платить налог на прибыль, используя основную ставку – 20%-  и ставки по особым налоговым базам.

Применительно к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, действуют следующие налоговые ставки:

  1.  0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что данная организация владеет на праве собственности не менее чем 50%- ным вкладом от общей суммы выплаченных дивидендов и превышает 500 млн. рублей;
  2.  9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанных выше.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, действуют следующие налоговые ставки:

1. 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условием выпуска которых, предусмотрено получение доходов в виде процентов;

2.  9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007года, а также по облигациям с ипотечным покрытием;

3.  0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Для НКО осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность, предусмотрено применение нулевой ставки по налогу на прибыль при соблюдении соответствующих условий. При не соблюдении таких условий, применяется ставка в 20%. Нулевую ставку можно будет применять до 1 января 2020 года. Те организации, которые применяли льготную ставку и отказались от нее, либо утратили право на ее применение, смогут на нее перейти только спустя 5 лет, с года, в котором налог вновь исчисляется по ставке 20%.

Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.



 

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
14791. Налог на прибыль организаций 23.55 KB
  Классификация расходов в целях налогообложения Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; 3 суммы начисленной амортизации; 4 прочие расходы. Суммы начисленной амортизации зависят от порядка определения амортизируемого имущества и методов начисления амортизации. Налогоплательщик имеет право в своей учетной политике установить один из двух методов начисления амортизации: линейный метод и нелинейный метод. Кроме того по решению руководителя организации допускается...
9310. Налог на прибыль предприятий и организаций 18.02 KB
  Плательщики: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность (то есть направленную на извлечение дохода); а также коммерческие банки и иные кредитные учреждения (их филиалы и обособленные подразделения), ЦБ РФ и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения.
16762. Налог на прибыль организаций как инструмент воздействия на инвестиционную деятельность нефтедобывающих компаний 12.67 KB
  Это обусловлено тем что масштабы потребностей в инвестициях в разведку и обустройство месторождений являются значительными мотивации на развитие поисковых геологоразведочных работ не достаточно модернизация осуществляется медленными темпами. Также необходимо отметить что целесообразно рассматривать вопросы налогообложения применительно к инвестиционному процессу учитывая соотношение между размером обязательных платежей и стадией инвестиционного процесса. Необходимо отметить что объем инвестиций в Оренбургскую область за 2008 г. Это...
12857. Правовой институт некоммерческих организаций 45.24 KB
  Понятие и признаки некоммерческой организации. В соответствии с Гражданским Кодексом РК некоммерческими являются организации не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью и могут извлекать прибыль но такая деятельность может быть только неосновной побочной и осуществляться лишь в той степени в которой это необходимо для их уставных целей. Некоммерческие организации могут...
7783. ТЕОРЕТИКО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 12.48 KB
  Классификация некоммерческих организаций в целях налогообложения В России функционирует большое количество некоммерческих организаций которые можно классифицировать по широкому перечню признаков: процедуре государственной регистрации обязанности проходить обязательную аудиторскую проверку возможности банкротства особенностям порядка предоставления бухгалтерской отчетности и дополнительной отчетности в органы Минюста России и иные надзорные...
3228. Роль налога на прибыль организаций в экономике России 45.93 KB
  Налог на прибыль служит важным инструментом регулирования экономики. Именно налогообложение прибыли позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета, эффективно влиять на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
8325. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 31.89 KB
  Налоговый кодекс РФ предоставляет НКО несколько возможностей для освобождения от уплаты и уменьшения налоговых платежей. Втретьих появилась возможность перехода отдельных НКО на специальные налоговые режимы. Таким образом у некоммерческой организации возникают обязательства по исчислению и уплате налога на прибыль в случае если она: 1 зарегистрирована в качестве юридического лица; 2 не перешла на разрешенные для НКО специальные режимы налогообложения при которых налог на прибыль организаций не уплачивается; 3 имеет объект...
817. Транспортный налог как региональный налог 39.26 KB
  Общая характеристика транспортного налога. Налогоплательщики транспортного налога. Налоговый период порядок и сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определяется главой Транспортный налог Налогового кодекса...
6122. Прибыль и рентабельность. Прибыль и рентабельность предприяти 14.07 KB
  Прибыль и рентабельность предприятия. Прибыль и рентабельность предприятия Для того чтобы предприятие могло нормально существовать и развиваться необходимо чтобы его деятельность приносила прибыль. Прибыль  это конечный результат хозяйственной деятельности.
12771. Правовое положение кредитных организаций. Деятельность кредитных организаций по привлечению денежных средств физических и юридических лиц. Формы безналичных расчетов 25.14 KB
  Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц
© "REFLEADER" http://refleader.ru/
Все права на сайт и размещенные работы
защищены законом об авторском праве.